2019年新政府會計制度“應付職工薪酬”會計分錄

1、2019年新政府會計制度“應付職工薪酬”會計分錄某學校2019年1月應發(fā)工資（含退休費）總額200000元，（用于學校干部人員20000元、后勤人員10000元、退休人員10000元、專任教師160000元）。其中代扣住房公積金10000元，代扣養(yǎng)老保險16000元，代扣醫(yī)療保險3000元，失業(yè)保險1000，代扣個稅1000元，代扣小電費1000元。工資財政直發(fā)，代扣款撥基本帳戶。數(shù)據(jù)提取分類：表一總計管理費用業(yè)務活動費用小計干部人員后勤人員退休人員小計專任教師20000040000200001000010000160000160000表二總計實發(fā)部分代扣部分小計實發(fā)小計住房公積金養(yǎng)老保險醫(yī)療

2、保險失業(yè)保險個稅水電費20000016800016800032000100001600030001000100010001、計算工資業(yè)務和事項內(nèi)容財務會計分錄預算會計分錄備注計算工資借：單位管理費用工資福利支出40000 業(yè)務活動費用工資福利支出160000貸：應付職工薪酬工資（明細）200000不做帳務處理以自制工資發(fā)放表作為記帳依據(jù)2、發(fā)工資（預算會計把工資的收入和支出按應發(fā)數(shù)一次處理完，繳社保費等個人部分時預算會計就不再記支出，這一點與新會計制度有一點不一致）業(yè)務和事項內(nèi)容財務會計分錄預算會計分錄備注發(fā)工資借：應付職工薪酬工資（明細）200000貸：財政撥款收入明細工資 200000 借

3、：事業(yè)支出基本支出明細200000貸：財政撥款預算收入明細200000以財政直接支付入帳通知書作為記帳依據(jù)3、收到財政撥到基本帳戶的代扣工資款業(yè)務和事項內(nèi)容財務會計分錄預算會計分錄備注收到財政撥回到基本帳戶的代扣工資款借：銀行存款 32000貸：應付職工薪酬住房公積金（個人部分） 10000 應會職工薪酬養(yǎng)老保險（個人部分） 16000 應會職工薪酬醫(yī)療保險（個人部分） 3000應會職工薪酬失業(yè)保險（個人部分） 1000其他應交稅費應交個人所得稅 1000其他應收款水電費 1000不做帳務處理以單位自制的工資代扣明細表及銀行入帳回單作為記帳依據(jù)4、申請社保費、住房公積金等業(yè)務和事項內(nèi)容財務會計

4、分錄預算會計分錄備注財政撥社保費、住房公積金等借：零余額帳戶用款額度 200000貸：財政撥款收入明細住房公積金 50000 財政撥款收入明細養(yǎng)老保險 50000 財政撥款收入明細醫(yī)療保險 50000財政撥款收入明細失業(yè)保險 50000 借：資金結存零余額帳戶用款額度 200000貸：財政撥款預算收入明細住房公積金 50000 財政撥款預算收入明細養(yǎng)老保險 50000 財政撥款預算收入明細醫(yī)療保險 50000財政撥款預算收入明細失業(yè)保險 50000以財政授權入帳通知書作為記帳依據(jù)5、繳住房公積金、社會保險費、個人所得稅等業(yè)務和事項內(nèi)容財務會計分錄預算會計分錄備注計算住房公積金借：業(yè)務活動費用工

5、資福利支出10000貸：應付職工薪酬住房公積金（單位部分）10000不做帳務處理以住房公積金回單等做為記帳依據(jù)繳住房公積金借：應付職工薪酬住房公積金（單位部分）10000 應會職工薪酬住房公積金（個人部分）10000 貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度） 20000 借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出10000貸：資金結存貨幣資金（零余額帳戶用款額度）10000（事業(yè)支出只記單位部分，不再記個人部分，下同）以銀行回單做為記帳依據(jù)計算養(yǎng)老保險借：業(yè)務活動費用工資福利支出40000貸：應付職工薪酬養(yǎng)老保險（單位部分）40000不做帳務處理以客戶端申報明細做為記帳依據(jù)繳養(yǎng)老保險借：應付職工薪酬養(yǎng)老保險（

6、單位部分）40000 應會職工薪酬養(yǎng)老保險（個人部分）10000 貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度） 50000 借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出40000貸：資金結存貨幣資金（零余額帳戶用款額度）40000以銀行回單做為記帳依據(jù)繳個稅借：其他應交稅費應繳個人所得稅1000貸：銀行存款1000不做帳務處理以銀行回單做為記帳依據(jù)計算醫(yī)保費等借：業(yè)務活動費用工資福利支出 26000貸：應付職工薪酬醫(yī)療保險（單位部分）20000失業(yè)保險（單位部分） 5000工傷保險 500生育保險 500不做帳務處理以客戶端申報明細做為記帳依據(jù)（截屏再打出來）繳醫(yī)保費等借：應付職工薪酬醫(yī)療保險（單位部分）20000

7、失業(yè)保險（單位部分） 5000工作保險 500生育保險 500醫(yī)療保險（個人部分） 3000失業(yè)保險（個人部分） 1000貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度） 30000借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出26000貸：資金結存貨幣資金（零余額帳戶用款額度）26000以銀行回單等作為記帳依據(jù)6、代職工繳水電費業(yè)務和事項內(nèi)容財務會計分錄預算會計分錄備注代繳職工水電費借：其他應收款水電費 1000貸：銀行存款 1000 不做帳務處理說明：1、我覺得這樣做是最接近新會計制度關于“應付職工薪酬”科目的有關規(guī)定，但是新政府會計制度中“應付職工薪酬”科目規(guī)定本身的不合理，把代扣的“住房公積金”“社保費”等代扣款放到“應付職工薪酬”中核算，虛增了“應付職工薪酬”總帳科目的發(fā)生額，代扣了多少就虛增了多少。2、如果完全按照“應付職工薪酬”科目的有關規(guī)定做，即實發(fā)工資時，預算會計事業(yè)支出只記實發(fā)部分；待實際繳社保費、住房公積金、個稅時，事業(yè)支出再記代扣部分。這樣做出來的帳非?；靵y。因為我們會計在代扣社保費和個稅時不一定完全與實際繳的相符，如果繳多了，“應付職工薪酬”總帳科目借方就有余額，說明超支（本月事業(yè)支出也多記了），不看過程的話就說明單位有多發(fā)工資的嫌疑；繳少了，“應付職工薪酬”總帳科目貸方就有余額，說明單位有拖