《全面預算的編制》PPT課件.ppt

1、全面預算的編制,集團財務部 上海歐堡利亞實業(yè)(集團)有限公司 2011年,預算的基本架構,全面預算的內容,業(yè)務預算:銷售預算、生產預算、成本預算、費用預算 財務預算：資本預算、現(xiàn)金預算、財務報表預算,財務預算的種類及方法,一 固定預算與彈性預算,固定預算,含義 根據(jù)預算期某一固定業(yè)務量水平為基礎編制的預算。 缺點 機械呆板 可比性差 適用范圍 業(yè)務水平穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織,彈性預算,含義 考慮到預算期業(yè)務量可能發(fā)生的變動而編制出的能適應多種業(yè)務量的預算。 優(yōu)點 預算范圍寬 可比性強 缺點 工作量大,增量預算,含義 以基期實際數(shù)為基礎，結合預算期業(yè)務量水平的變動情況及相關影響因素變動的程度，通

2、過調整有關原有項目而編制預算的方法。 不足 受理是約束 平均主義 簡單化,零基預算,含義 以零為基礎編制計劃和預算的方法。 優(yōu)點 使所編制的預算更切合當期的實際情況。 能充分發(fā)揮各級管理人員創(chuàng)造性，大大節(jié)約費用。 缺點 工作量大 難以突出重點 編制預算的時間較長。,定期預算,含義 在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 優(yōu)點 和會計期間相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。 缺點 盲目性、 滯后性、 間斷性。,滾動預算,含義 是在預算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預算期永遠保持在一個固定的水平，逐期向后滾動的預算編制方法。 優(yōu)點 長短期結合、 及時性強、 連續(xù)性、

3、 完整性 穩(wěn)定性。,財務預算的編制方法,總預算,總預算,生產預算,總預算,生產預算,總預算,現(xiàn)金預算,生產預算,總預算,預算財務報表,長期 銷售,資本 預算,現(xiàn)金預算,生產預算,17,銷售預算,表明以后幾個期間預期銷售額 （以單位和美元計算）的明細預算。,預算舉例,皇家公司正在編制截止6月30日的季度預算。 以下五個月的預算銷售額為： 四月 20,000 單位 五月 50,000 單位 六月 30,000 單位 七月 25,000 單位 八月 15,000 單位 產品售價為每單位 10元。,銷售預算,四月,五月,六月,季度,預算銷售（單位）,20,000,50,000,30,000,100,0

4、00,單位售價(元),預算銷售額（元）,-,-,-,-,預計現(xiàn)金回收款,所有銷售都為賒銷。 皇家公司的收款方式為： 銷售當月收 70% 銷售次月收 25% 5% 無法收回 3月31日的30,000 元應收帳款余額將全部收回。,銷售預算,預計現(xiàn)金回收款,預計現(xiàn)金回收款,預計現(xiàn)金回收款,預計現(xiàn)金回收款,生產預算,生產預算必須要足以滿足銷售預算， 保證有足夠的期末庫存。,生產預算,皇家公司計劃期末庫存單位數(shù)要達到次月預算銷售量的20%。 3月31日, 共有4,000 單位的庫存。 下面我們不妨編制一下生產預算。,銷售量,20,000,加：,計劃期末,庫存,所需總量,-,-,-,減： 期初存貨,生產數(shù)

5、量,-,-,-,-,生產預算,從銷售 預算得出,四月,五月,六月,季度,生產預算,生產預算,3月31日 期末庫存,生產預算,生產預算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產數(shù)量,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生產預算,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產數(shù)量,生產預算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,0

6、00,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產數(shù)量,生產預算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產數(shù)量,直接材料預算,在皇家公司，每單位

7、產品需要5公斤原材料。 管理層要求每月底庫存材料相當于下一月生產量的10%。 3月31日，庫存材料為13,000公斤，材料成本為每公斤0.40元。 現(xiàn)在我們來做一下直接材料預算。,生產數(shù)量,26,000,46,000,29,000,101,000,每單位材料,生產需求,加：所需,期末庫存,總需求,減：期初,庫存,需采購的,材料,-,-,-,-,直接材料預算,來自生產預算,四月,五月,六月,季度,直接材料預算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生產數(shù)量,

8、每單位材料,生產需求,加：所需,期末庫存,總需求,減：期初,庫存,需采購的,材料,直接材料預算,次月生產 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,直接材料預算,3月31日 庫存,直接材料預算,直接材料預算,七月生產,銷售量,25,000,加：所需期末庫存,3,000,所需單位總數(shù),28,000,減：期初庫存,5,000,生產數(shù)量,23,000,直接材料預算,預期現(xiàn)金支付,皇家公司支付的材料價格為每公斤0.40元。 每月購買材料當月支付一半；另一半次月支付。 無折扣 3月31日應付帳款余額為12,00

9、0元。 我們來計算一下預期現(xiàn)金支付。,預期現(xiàn)金支付,預期現(xiàn)金支付,140,000 KG 0.40元/KG = 56,000,預期現(xiàn)金支付,預期現(xiàn)金支付,直接人工預算,在皇家公司，每單位產品需 0.05 直接人工小時。 公司沒有解雇政策，所有員工每周可得到40工時的薪酬。 作為無解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時間多長，工資都為每小時10元（沒有加班費） 在接下去的三個月里，直接人工的費用將至少為每月 1,500 工時。 下面作一下直接人工預算。,直接人工預算,來自 生產預算,直接人工預算,直接人工預算,直接人工預算,所需人工時或保證工時更多。,直接人工預算,間接制造費用預算,皇家公司的變

10、動間接制造費用為每單位成品1元。 固定間接制造費用為每月50,000元，包括非現(xiàn)金成本 20,000 元（主要是廠房資 產折舊）。 現(xiàn)在我們來做間接制造費用預算。,間接制造費用預算,來自生產預算,間接制造費用預算,間接制造費用預算,間接制造費用預算,期末成品庫存預算,現(xiàn)在，皇家公司能夠做完期末成品庫存預算。 在皇家公司，間接制造費用根據(jù)直接人工小時分配到產品單位數(shù)。 現(xiàn)在我們來計算期末成品庫存。,期末成品庫存預算,直接材料預算和信息,期末成品庫存預算,直接人工預算,期末成品庫存預算,季度間接制造費用總額 251,000 人工小時總需時 5,050 小時.,= 49.70 每小時.*,*四舍五入

11、,期末成品庫存預算,生產預算,期末成品庫存預算,銷售和管理費用預算,在皇家公司，銷售和管理變動費用為每 售出一單位0.50 元。 固定銷售和管理費用為每個月70,000元。 固定銷售和管理費用包括 10,000元的非現(xiàn)金流出的成本主要為當月非現(xiàn)金流出的折舊。,銷售和管理費用預算,銷售預算,銷售和行政管理費用預算,銷售和管理費用預算,銷售和管理費用預算,現(xiàn)金預算,皇家公司: 維持16%的自由信貸額度計75,000元。 保持最低現(xiàn)金余額為30,000元。 每月第一日借款，最后一日還款。 四月份支付現(xiàn)金股息 49,000元。 五月份購買設備143,700元，六月份現(xiàn)金支付 48,300 元。 4月1

12、日現(xiàn)金余額為40,000元。,現(xiàn)金預算,現(xiàn)金預算,現(xiàn)金預算,現(xiàn)金預算,現(xiàn)金預算,現(xiàn)金預算,融資和還款,四月份的期末余額即為五月份的期初余額,現(xiàn)金預算,現(xiàn)金預算,40,000,30,000,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),30,000,融資和還款,由于期末余額剛好為30,000元， 皇家公司本月不用借款。,現(xiàn)金預算,40,000,30,000,30,000,170,0

13、00,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),30,000,95,000,現(xiàn)金預算,40,000,30,000,30,000,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,

14、000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),30,000,95,000,六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還50,000元 的貸款和16%的利息。,融資和還款,50,000 16% 3/12 = 2,000,(20,000),30,000,95,000,50,000,-,-,-,-,(50,000),-,-,(2,000),50,000,-,(52,000),-,30,000,30,000,43,000,-,用于支付的,現(xiàn)金過剩,（不足）,融資:,借款,還款,利息,融資總額,期末現(xiàn)金余額,

15、現(xiàn)金預算,融資和還款,預算損益表,現(xiàn)金 預算,預算 損益表,完成,完成現(xiàn)金預算后，我們可以準備編制皇家 公司的預算損益表了。,預算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,1,000,000,$,銷貨成本 (100,000 單價4.99),499,000,毛利,501,000,預算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,銷售和管理費用,260,000,營業(yè)利潤,241,000,1,000,000,銷貨成本 (100,000 單價4.99),499

16、,000,毛利,501,000,預算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,利息費用,2,000,凈利潤,239,000,銷售和管理費用,260,000,營業(yè)利潤,241,000,1,000,000,銷貨成本 (100,000 單價4.99),499,000,毛利,501,000,預算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,預算資產負債表,皇家公司在編制其預算財務報表之前在6月30日作了以下項目余額的報告: 土地 - 50,000 建筑物（凈額）- 175,000 普通股 - 200,000 留存收益 - 146,150,預算資產負債表,預算資產負債表,六月份銷售 額300,000 元的25%。,5,000 單位 每單位4.99元,預算資產負債表,六月份采購額 56,800元 的5