《會計核算程序》課件.ppt

1、第十章會計程序會計憑證概述會計組織程序賬戶匯總會計組織程序匯總會計憑證組織程序日記賬總賬會計組織程序分錄日記賬會計組織程序?qū)W習目標掌握會計憑證的會計組織程序賬戶匯總表以及匯總會計憑證的會計組織程序的特點和適用范圍。了解各種具體組織程序的異同，并選擇會計組織程序的原則。了解多欄目日記賬會計、日記賬總賬會計和日記賬分錄會計的組織程序。第一節(jié)會計程序概述會計程序是規(guī)定憑證和賬簿的種類、格式和登記方法，以及憑證、賬簿、憑證和賬簿、報表、賬簿和報表之間的相互關系和編制的程序。其中，根據(jù)什么來登記總賬是區(qū)分會計程序的一個重要標志。第二節(jié)憑證的會計處理第二節(jié)憑證的會計處理總賬中憑證的會計處理是最基本的會計處

2、理。特點：直接根據(jù)各種記賬憑證逐一登記總賬。優(yōu)點：簡單明了，易于理解，反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，便于查賬。缺點：總賬登記工作量大。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務量小、憑證少的單位。存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬，明細賬，轉(zhuǎn)賬付款和收款，原始憑證，支票，支票，1，2，3，4，5，4，77，基本程序，會計憑證，(日記賬分錄)，會計報表，2。根據(jù)收付憑證逐一登記在現(xiàn)金簿和存款日記賬中。3.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細賬。4.根據(jù)各種記賬憑證逐一登記總賬。5.月末，將現(xiàn)金簿、存款日記賬和明細賬的余額與總賬的相關賬戶余額進行核對。6.月末，將總賬和明細賬的余額填入工作底稿，在工作底稿中編制相關的調(diào)整分錄，并進行試算

3、平衡，作為編制報表的依據(jù)。7.月末，根據(jù)總賬編制會計報表，清理總賬。多列現(xiàn)金簿多列存款日記賬，總賬，轉(zhuǎn)賬收付，原始憑證，1，2，3，4，5，4，77，多列日記賬會計組織基本程序，會計憑證，會計報表，(工作底稿)，4 2。根據(jù)收付憑證登記多列現(xiàn)金賬簿和多列存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記多欄明細賬和其他明細賬。4.根據(jù)多列現(xiàn)金簿、多列存款日記賬、多列明細賬及相關轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。5.根據(jù)總賬和明細賬準備會計報表。第三節(jié)賬戶匯總表會計處理程序賬戶匯總表會計處理程序是將所有會計憑證定期編制成賬戶匯總表，然后根據(jù)賬戶匯總表登記總賬的會計處理程序。特點：根據(jù)賬戶匯總表登記總賬。優(yōu)點：減少登

4、記總賬的工作量，發(fā)揮試算平衡的作用。缺點：沒有反映科目的對應關系，不便于查賬。適用范圍：業(yè)務量大的單位。存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬，明細賬，轉(zhuǎn)移支付與收款，原始憑證，支票，支票，1，2，3，4，5，6，77，其基本程序，會計憑證，會計報表，(工作底稿)3。根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細賬。4.根據(jù)各種記賬憑證，定期匯總編制賬戶匯總表。5.根據(jù)賬戶匯總表登記總賬。6.月底，檢查現(xiàn)金簿和存款日記賬的余額，以及每個明細分類賬和總分類賬的相關賬戶余額。7.月末，根據(jù)總賬編制會計報表，清理總賬。第四節(jié)匯總憑證會計程序匯總憑證會計程序是根據(jù)匯總憑證登記總賬的會計形式。特點：根據(jù)匯總記賬憑證登記總

5、賬。優(yōu)點：減少登記總賬的工作量，反映經(jīng)濟業(yè)務的對應關系。缺點：不便于合理分工，編制匯總記賬憑證工作量大。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務量大的單位。存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬，明細賬，轉(zhuǎn)賬收款，原始憑證，支票，支票，1，2，3，4，5，6，77，其基本程序，會計憑證，會計報表，6，賬戶匯總表，3。根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細賬。根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證。根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。6.月末，將現(xiàn)金簿、存款日記賬和各明細賬的余額與相關總賬的余額進行核對。7.月末，根據(jù)總賬和明細賬的資料編制會計報表。匯總收款憑證年月，借方科目：銀行存款，匯總付款憑證年月，貸方科目：現(xiàn)金，匯總轉(zhuǎn)賬憑

6、證年月，貸方科目：原材料，第5節(jié)日記賬總賬會計程序日記賬總賬會計程序是根據(jù)所有經(jīng)濟業(yè)務記賬憑證建立日記賬總賬并直接登記日記賬總賬的會計組織程序。特點：根據(jù)記賬憑證直接登記日記賬總賬。優(yōu)點：簡化了記賬程序，便于檢查賬簿記錄的正確性，體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。缺點：賬戶頁面太長，不便于分工。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務簡單、會計科目少的單位。存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬(日記賬總賬)，轉(zhuǎn)賬收付，原始憑證，1，2，3，4，6，5檢查，77，日記賬總賬會計組織基本程序，記賬憑證，會計報表，檢查5，明細賬，3。根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細賬。4.根據(jù)各種記賬憑證、現(xiàn)金賬簿和存款日記賬，將現(xiàn)金賬簿、存款日記賬和各種明細賬的余額與總賬的相關賬戶余額進行核對。6、根據(jù)日記賬編制總賬和各種明細賬會計報表。第6節(jié)分錄分錄會計程序分錄總帳會計程序是一種會計組織程序，它根據(jù)所涉及的科目將所有經(jīng)濟交易記錄在日記帳中，然后根據(jù)日記帳將其記錄到總帳中。特點：分析經(jīng)濟業(yè)務，做序時登記列表記錄。優(yōu)點：集中反映企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務。缺點：原始憑證與記賬憑證分離，不便于核對原始憑證和記賬憑證。適用范圍：方便電腦操作。存款日記賬