項目四賬簿的設置、登記、對賬與結賬、錯賬更正.ppt

1、項目 四賬簿的設置、登記、對賬與結賬、錯賬更正,任務一 設置和登記賬簿 任務二 對賬和結賬 任務三 錯賬更正,本章內容：,任務一 設置和登記賬簿（P63）,一、賬簿的設置指導 二、賬簿的啟用指導 三、賬簿的登記指導,（一）基本概念 賬簿：以會計憑證為依據(jù)，對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式連結在一起的賬頁所組成。 賬簿與賬戶的關系 賬簿是形式，賬戶是內容,一、賬簿的設置指導,（二）賬簿的種類,1.按用途分類 （1）總賬（總分類賬）按總分類賬戶開設 （2）明細賬（明細分類賬）按明細分類賬戶開設 （3）日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 （4）輔助賬

2、（備查簿）代銷商品登記簿、 租入固定資產登記簿,2、按外表形式分類 （1）訂本賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總分類賬 （2）活頁賬明細分類賬 （3）卡片賬固定資產明細賬、周轉材料明細賬,3、按賬頁格式分類 （1）三欄式借貸余三欄（收，付，存）。 （2）多欄式借，貸方設專欄。適用于費用成本收入成果類賬戶：如制造費用、管理費用、主營業(yè)務收入、本年利潤等。 （3）數(shù)量金額式設有數(shù)量欄和金額欄。適用于原材料、產成品、庫存商品等實物資產。,賬簿的基本構成,賬 簿,二、賬簿的啟用指導,1、封面,2、扉頁,3、賬頁,（一）總分類賬與明細分類賬的平行登記,平行登記：記入總分類賬戶和明細分類賬戶的資料，都要以

3、會計憑證為依據(jù)，在同一個會計期間內以相同的金額和相同的方向獨立地、互不依賴地登記到總分類賬和明細分類賬中去。,三、賬簿的登記指導,平行登記的要點： 1、同時同一會計期間 2、同向借貸方向相同 3、等額金額相等,（二）登記賬簿具體規(guī)則和要求,1、要根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬 2、記賬時，不得使用鉛筆或圓珠筆 紅色墨水用于：,（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄,（2）在只設借方欄的多欄式賬頁中，登記貸方 發(fā)生額；,（3）在賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向， 在余額欄內登記負數(shù)余額；,（4）結賬劃線或按規(guī)定用紅字登記的其他記錄,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準： 復核： 記

4、賬： 出納： 制單：,2007 11 06,012,賒銷A產品,應收賬款,深圳三勇建材有限公司,1 1 7 0 0 0 0,應交稅費,1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正業(yè),￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主營業(yè)務收入,A產品,應交增值稅（銷）,3、應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。,明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳

5、三勇建材有限公司,應收賬款,07,11,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,記012,賒銷A產品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余額欄并需結出余額的賬戶，應在結出余額后，在“借或貸”欄內注明余額的借貸方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,例：11月12日收到深圳三勇建材有限公司轉入前欠賬款245 700元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號,核準： 復核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 12,051,收前欠賬款,銀行存款,三勇建材,2 4 5 7 0 0 0 0,應收賬款,1,周正業(yè),2 4 57 0 0 0 0,￥2 4 5 7

6、0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應收賬款,07,11,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,記012,賒銷A產品,1 1 7 0 0 0 0,借,2 4 5 7 0 0 0 0,若余額為零，則應在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內用“ 0 ”表示。,12,記051,收前欠賬款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,記 賬 憑 證 日期：

7、年 月 日 第 號,核準： 復核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 06,003,賒銷A產品,應收賬款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,應交稅費,1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主營業(yè)務收入,A產品,應交增值稅（銷）,周正業(yè),5、登記完畢，應在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,趙艷玲,6、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。,趙艷玲,此行為空,明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號 明細科目 總賬科目

8、A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應收賬款,2,趙艷玲,此頁為空,12,18,7、在每一頁的第一行“月份欄”要注明當前月份， 本頁不跨月度，日期欄月份可以不填； 跨月度時在新月度的起始行日期欄中填入新月份。,8、一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時， 應在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結計 出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄； 在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁 結計的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應欄目。,第 5 頁 連續(xù)第 頁,過次頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0

9、 0 0 0,第 4 頁 連續(xù)第 頁,承前頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,1、賬證核對：會計賬簿和會計憑證核對 2、賬賬核對： （1）總分類賬的核對 （2）總分類賬-明細分類賬 （3）現(xiàn)金銀行存款總賬-現(xiàn)金、銀行存款日記賬 （4）會計部門的財產物資明細賬-實物保管部門 或使用部門的明細賬,一、對賬,任務二 對賬和結賬（P75）,3、賬實核對：會計賬簿和實物數(shù)量核對 （1）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金 （2）銀行日

10、記賬與銀行對賬單 （3）應收應付明細賬余額與對方單位核對 （4）存貨明細賬、固定資產明細賬的賬面數(shù)量， 與實有數(shù)量核對相符。,二、結賬,1、及時結賬 結出即時余額現(xiàn)金、銀行存款日記賬， 債權債務、材料、產品等明細賬。 月末結出余額總賬和其他明細賬 結出本月發(fā)生額的合計數(shù) 現(xiàn)金和銀行存款日記賬、存貨賬、費用賬 按月結出年初起至本月止的累計發(fā)生額 損益、利潤等明細賬,月結 （1）在各賬戶本月份最后一筆賬目下端劃一條通欄單紅線，表示本月結束； （2）在紅線下面結出本月借、貸方發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內寫上“平”或“0”符號。同時，在摘要欄內注明“本月合計”或“本月發(fā)生額及余額”字樣；

11、 （3）再在下面劃一條通欄單紅線，表示完成月結工作。,2、結賬標記,年結 （1）辦理年結時，應在12月份月結下面結算填列全年12個月的發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內注明“本年合計”或“本年發(fā)生額及余額”字樣； （2）將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內，并在摘要欄內注明“年初余額”字樣，同時將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內，在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；最后，分別加計借貸方合計數(shù)，并在合計數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結工作。 （3）需要更換新賬的，應在新賬有關賬戶的第一行摘要欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記人新賬中的余額欄內 。,任務三 錯賬更正（P77）,(一)劃線更正法（紅線更正法） 憑證對 記賬錯 結賬前發(fā)現(xiàn)記賬錯，憑證無錯純屬數(shù)字或文字錯 更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一紅線注銷， 再在紅線上方用藍字填上正確的文字或數(shù)字,任務三 錯賬更正（P77）,(二)紅字更正法（紅字沖