第3章 消費(fèi)稅.ppt

1、稅收，第三章，消費(fèi)稅。1999年國內(nèi)消費(fèi)稅收入為845.3億元，2008年國內(nèi)消費(fèi)稅收入為2567.8億元，增長203.77%。1999年，國內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總額的8.19%；2008年，國內(nèi)消費(fèi)稅收入占總稅收的比例為4.7%。消費(fèi)稅增加了203.77%，但總稅收增加了425.54%。一、消費(fèi)稅概述；第二，消費(fèi)稅的基本要素；第三，消費(fèi)稅的計算；第四，消費(fèi)稅的征收和管理；本章的內(nèi)容；掌握消費(fèi)稅的相關(guān)內(nèi)容；學(xué)會計算消費(fèi)稅；學(xué)習(xí)要求；視頻問題；1、消費(fèi)稅的由來2。消費(fèi)稅的對象是什么？3.消費(fèi)稅納稅人？4.消費(fèi)稅稅率？5.根據(jù)收入歸屬，消費(fèi)稅屬于什么？通過？征用？6.消費(fèi)稅和增值稅的關(guān)系？7.消費(fèi)稅

2、的特征？消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅。國稅局屬于中央稅務(wù)局，負(fù)責(zé)征收和管理。增值稅是普遍征收的，消費(fèi)稅是對少數(shù)消費(fèi)品征收的。1.消費(fèi)稅概述，1。什么是消費(fèi)稅2。為什么征收消費(fèi)稅，1 .消費(fèi)稅的概念，2 .消費(fèi)稅的類型，3 .消費(fèi)稅的特征，4 .與增值稅相比，1。什么是消費(fèi)稅，消費(fèi)稅：消費(fèi)稅在中國是對在中國生產(chǎn)、加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品征收的稅。(1)消費(fèi)稅的概念，(2)消費(fèi)稅的種類，按征收范圍劃分，(2)消費(fèi)稅的種類，按具體納稅環(huán)節(jié)的選擇劃分，(3)消費(fèi)稅的特點，1)征收范圍的選擇性和靈活性，(2)國家獎勵和限制政策的明確體現(xiàn)，以及強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控功能，(3)強(qiáng)有力的財政功能，它可以提供穩(wěn)定的稅收增長。4

3、.單一環(huán)節(jié)稅收征管效率較高。5.一般來說，沒有減稅或免稅的規(guī)定。與其他流轉(zhuǎn)稅相比，它具有以下主要特點：征稅對象與增值稅重疊。(P74第一行)調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費(fèi)方向的功能很強(qiáng)，具有“禁止征稅”的功能，因此征稅范圍是有選擇性的。(P75，第1行，iv。1)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的一般支付2)靈活的征收方式：從價稅率、特定配額和復(fù)合計算(iv)3)消費(fèi)稅實行差別稅率，每項稅率為一。(4)實行價內(nèi)征收，避免與增值稅混淆。(4)消費(fèi)稅是增值稅稅基的一部分。(3)消費(fèi)稅的特點，(4)與增值稅的比較，(4)與增值稅的比較，(4)與增值稅的比較，區(qū)別：征稅范圍，稅價關(guān)系，計稅基礎(chǔ)率，(2)為什么要開征消費(fèi)稅，(

4、1)消費(fèi)稅的歷史故事，(2)消費(fèi)稅的意義或作用，(1)消費(fèi)稅的歷史故事，(2)消費(fèi)稅的意義調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾。2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。3.它可以調(diào)節(jié)收入，緩解不公平的社會分配。4.它可以增加中國的財政收入和貧富差距。本部分內(nèi)容如下：1 .消費(fèi)稅的征稅范圍。2.消費(fèi)稅納稅人。3.消費(fèi)稅稅率。2.消費(fèi)稅的基本要素。消費(fèi)稅的征稅范圍是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口“應(yīng)稅消費(fèi)品”。1.消費(fèi)稅范圍應(yīng)稅消費(fèi)品包括高爾夫球及器具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板、香煙、酒類、化妝品、貴重珠寶玉石、鞭炮煙花、成品油、汽車輪胎、摩托車和汽車。1.2006年新增加和調(diào)整的消費(fèi)稅范圍：

5、高爾夫球和用具、高檔手表、游艇、一次性木筷、實木地板和成品油，可分為五類：1 .對人體健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境有害的消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、煙花等；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重珠寶首飾和玉器、化妝品、高檔手表、高爾夫球和高爾夫設(shè)備等。3.高能耗和高端消費(fèi)品，如汽車、摩托車、游艇等。4.不可再生和不可替代的石油消費(fèi)品，如汽油和柴油；5.節(jié)約木材資源，如一次性筷子和實木地板。6.具有金融意義的消費(fèi)品，即對較普通的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，從這些產(chǎn)品中獲得一定的金融收入，如汽車輪胎。納稅人是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。委托加工的納稅人為委托方，但由委托方代扣代繳，個體經(jīng)營

6、者除外。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或者其代理人為納稅人。消費(fèi)稅的納稅人不是納稅人。2.消費(fèi)稅納稅人；3.消費(fèi)稅的稅目和稅率(P74比例稅率、固定稅率、復(fù)合稅率(具體稅率不需要記憶)；3.消費(fèi)稅的稅目和稅率(P74納稅人的稅率不同，不單獨(dú)核算；或者納稅人成套銷售不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品、非應(yīng)稅消費(fèi)品和應(yīng)稅消費(fèi)品的，適用較高的稅率。1.非定向選擇(每個小問題5分，共30分)1。關(guān)于稅法的概念，學(xué)術(shù)界有多種表述，但一般認(rèn)為以下哪一種是稅法的調(diào)整對象？甲稅乙納稅人丙稅法律關(guān)系丁稅務(wù)機(jī)關(guān)，課中考2、丙、2、國家稅務(wù)所依()。a政治權(quán)利b行政權(quán)利c財產(chǎn)權(quán)d政治財產(chǎn)雙重權(quán)利，a、3，用來區(qū)分不同稅種的符號是()。納

7、稅人乙稅對象丙稅稅率丁稅鏈接，乙，4，在下列項目中，()不在增值稅征稅范圍內(nèi)。a、商品期貨b、貴金屬期貨C、房地產(chǎn)d、集郵品C、5。在下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是()。甲、將貨物交付他人代銷乙、將貨物銷售給丙、將生產(chǎn)、加工或購買的貨物分配給股東或投資者丁、將生產(chǎn)、加工或購買的貨物免費(fèi)贈送給他人。消費(fèi)稅是對我國從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和加工的單位和個人征收的一種稅收。a、銷售b、收入c、生產(chǎn)d、銷售數(shù)量、廣告、3。判斷(每項2分，共10分)1。購買的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的，視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。()2 .同一縣(市)兩個機(jī)構(gòu)間統(tǒng)一核算的商品轉(zhuǎn)讓，視同銷售。()、錯、錯、3。消費(fèi)稅的稅基不包括

8、增值稅，但包括消費(fèi)稅。()4 .中國的消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，除了金銀珠寶和來自印度鉆石協(xié)會和印度鉆石協(xié)會的珠寶。因此，從整體上看，我國現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于間接消費(fèi)稅。()、是、是、5。消費(fèi)稅納稅人也必須是增值稅納稅人，但增值稅納稅人不一定是消費(fèi)稅納稅人。()，右，4。計算問題(共60分)酒廠是增值稅的一般納稅人。2009年7月，發(fā)生了以下購銷業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買小麥，總購買價格為20萬元。貨物由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由釀酒廠承擔(dān)。發(fā)票顯示運(yùn)輸費(fèi)用為40，000元。采購貨物取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，增值稅6.8萬元；支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用為2萬元，已取得普通發(fā)票，發(fā)票已通過認(rèn)證。

9、本月，已驗收入庫的商品有80%為零售，含稅銷售額為52.65萬元，20%因儲存不當(dāng)而淋雨，造成霉變本月，生產(chǎn)加工了一批400種新藥酒，價格為500元，市場上沒有類似的產(chǎn)品。所有產(chǎn)品均銷售給該企業(yè)員工，銷售不含稅17.1萬元，藥酒成本利潤率5%，消費(fèi)稅稅率10%。銷售一批糧酒，含稅銷售額46.8萬元，包裝押金收入1.287元。要求：計算酒廠應(yīng)繳納的增值稅。進(jìn)項稅=2013年47%=2.88(萬元)進(jìn)項稅=(6.8 27%)(1-20%)=6.91(萬元)銷項稅=52.6517%(1 17%)=7.65(萬元)價格低。銷項稅=400500(15%)17%(1-10%)10000=3.97(萬元)銷

10、項稅=(46.8 1.287) 17% (117%)=69，900元)應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=8.8 1。對進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；2.委托加工征收消費(fèi)稅及其回收；3.對生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；1.對進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。一家外貿(mào)企業(yè)從國外進(jìn)口了一批汽缸容量在250毫升以上的摩托車，完稅價格為200萬元，稅率為30，消費(fèi)稅稅率為10。進(jìn)口月份，70%的摩托車售出，不含增值稅的銷售額為300萬元。請計算外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。對于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅只在進(jìn)口階段繳納，在銷售時不再繳納。如果按照組成計稅價值計算應(yīng)納消費(fèi)稅，則計稅價值中的應(yīng)納消費(fèi)稅(海關(guān)完稅價格稅則)(1消費(fèi)稅稅率)(200200

11、30)(110)288.8889(萬元)將構(gòu)成計稅價值中的適用稅率。28889.888888989806，二、委托加工和委托加工征收消費(fèi)稅后，一個鞭炮廠委托一個加工廠加工一批煙花爆竹，鞭炮廠提供原材料的成本是加工廠沒有類似消費(fèi)品的銷售價格。鞭炮廠收回委托煙花后，80%用于生產(chǎn)和銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售金額不含增值稅9.5萬元。其余20%直接用于銷售，不含增值稅的銷售額為2萬元。要求：計算鞭炮廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。對于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托人沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，則按照其構(gòu)成計稅價值計算納稅，由受托人代扣代繳消費(fèi)稅。構(gòu)成應(yīng)稅價值(材料成本加工費(fèi))(1消費(fèi)稅稅率)(71.5)(115)10

12、(萬元)，應(yīng)稅價值適用稅率為1015 1.5(萬元)。鞭炮廠收回?zé)熁ㄟM(jìn)行委托加工后，還需要繳納再生產(chǎn)消費(fèi)稅，但可以抵扣受托人在委托加工過程中已經(jīng)代扣代繳的消費(fèi)稅，直接銷售不需要繳納消費(fèi)稅。因此，鞭炮廠可抵扣的消費(fèi)稅為1.5801.2(萬元)，鞭炮廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為9.5151.20.225(萬元)，鞭炮廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為2250元。3.生產(chǎn)的應(yīng)稅銷售與增值稅基本一致。廊坊卷煙批發(fā)玉溪軟盒100元/硬盒玉溪卷煙廠216.00 22.50玉溪卷煙廠227.00 24.00。假設(shè)您在右圖中以廊坊批發(fā)價購買玉溪卷煙，您以100元價格支付的實際稅負(fù)是多少？增值稅=100/(1.17%)* 17%=85.

13、47 * 17%=14.53元消費(fèi)稅=100/(1.17%)* 45% 200 * 0.003=39.06元，合計53.59元。第三，生產(chǎn)應(yīng)稅銷售額與增值稅不一致2003年3月，發(fā)生了以下購銷業(yè)務(wù)：200支香水以每支1200元不含稅單價銷售；300種香水以1400元的單價出售，不含稅。為了擴(kuò)大市場，一家廣告公司贊助了100種香水參加選美比賽。第三章。在生產(chǎn)應(yīng)稅銷售額基本一致且與增值稅不一致的情況下，與一家化妝品公司以150支香水換取一批化妝品，作為婦女節(jié)禮物分發(fā)給企業(yè)女員工，化妝品公司開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅為3萬元。從另一家日化廠購買了征稅的香水，并獲得了sal要求：計算3月份日化公司

14、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。在第一項業(yè)務(wù)中，銷售兩種香水的消費(fèi)稅和增值稅分別為：消費(fèi)稅(12002001400300)30198000(元)增值稅(12002001400300)17112200(元)。向廣告公司贊助100支香水應(yīng)視為銷售額，并按同類產(chǎn)品的平均銷售價格計算。然后：香水本月加權(quán)平均銷售價格=(1400300 1200200)/(300200)=1320(元)消費(fèi)稅13201003039600(元)增值稅銷項稅13201001722440(元)，第一筆業(yè)務(wù)，使用150支香水與化妝品公司不同的增值稅應(yīng)稅收入第一項業(yè)務(wù)是允許用購買的應(yīng)稅化妝品生產(chǎn)的化妝品扣除當(dāng)期購買的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)

15、稅。如果扣除金額為50000803012000(人民幣)，增值稅進(jìn)項稅額為50000178500(人民幣)，日化公司應(yīng)在3月份繳納消費(fèi)稅1980003960063001200288600(人民幣)和增值稅11220022403360300008500129800(人民幣)。2006年7月初，某卷煙廠采購庫存金額為20萬元的應(yīng)稅煙草，當(dāng)月采購庫存金額為50萬元(不含增值稅)的應(yīng)稅煙草。月底，煙草的庫存量為100，000元，其余的由當(dāng)月生產(chǎn)的香煙收集。試計算當(dāng)月外購煙絲已繳納消費(fèi)稅：(205，010)3018萬元。例如，一家精細(xì)化工企業(yè)用購買的付費(fèi)化妝品生產(chǎn)高檔化妝品。9月初，庫存化妝品購買價格為

16、4萬元，當(dāng)月購買價格為3萬元，月末庫存為2萬元。目前高檔化妝品的銷售額達(dá)9萬元。化妝品的消費(fèi)稅稅率是30%，所以企業(yè)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。說明：生產(chǎn)用化妝品金額為9000030 00030 00050000(人民幣)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅為90 00030 000(人民幣)。第三，扣除為生產(chǎn)支付的消費(fèi)稅。2003年4月初，一家酒廠購買了3噸糧食白酒，總購買價為4.5萬元。當(dāng)月購進(jìn)10噸應(yīng)稅糧食酒，總進(jìn)價18萬元，銷售藥酒200箱，不含稅銷售額60萬元。請計算酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。3.為生產(chǎn)支付的消費(fèi)稅的扣除。由于所購生產(chǎn)用糧、酒已繳納的消費(fèi)稅不允許抵扣，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅根據(jù)銷售情況直接計算。如果藥酒的消費(fèi)稅稅率為10，那么：應(yīng)交消費(fèi)稅為60，106(萬元)。5.根據(jù)數(shù)量配額計算，即配額數(shù)量中的應(yīng)稅銷售稅率。2006年8月，一家煉油廠銷售了5000噸無鉛汽油和4000噸含鉛汽油。應(yīng)稅消費(fèi)品的換算標(biāo)準(zhǔn)啤酒計量單位：1噸988升；黃酒：1噸962升；汽油：1噸，1388升；柴油：1噸，1176升。2006年8月，一家煉油廠出售了5 000噸無鉛汽油和4 000噸含鉛汽油。八月份應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅是多少？解決方案：配額數(shù)量應(yīng)稅銷售額稅率為500013880.2400013880.28元2942560。六.從