淺析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題和對(duì)策

1、 淺析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題和對(duì)策摘要:當(dāng)前,電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)、有法不依的現(xiàn)象比較突出,為此,本文通過(guò)分析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題,并有針對(duì)性的提出完善的措施。關(guān)鍵詞:電力企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策中圖分類號(hào):tm73文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:a文章編號(hào):1009-0118(2012)09-0196-02隨著我國(guó)電力企業(yè)改革的進(jìn)一步深化和區(qū)域電力市場(chǎng)的逐步推進(jìn),電力企業(yè)面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),如何開(kāi)發(fā)和占領(lǐng)市場(chǎng),如何使電力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得生存和發(fā)展,不斷提高自身經(jīng)營(yíng)管理能力,是當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展中所面臨的難題。電力企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),其穩(wěn)健運(yùn)

2、行意義重大。所以,電力需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制。否則,處于失控狀態(tài)的企業(yè)最終將被激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)淘汰。基于此,筆者從剖析電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題入手,對(duì)如何完善內(nèi)部控制提出了對(duì)策思考。一、內(nèi)部控制概述在coso報(bào)告中,內(nèi)部控制被定義為:是受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響的,為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、報(bào)告的真實(shí)性和可靠、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基本環(huán)節(jié),做好內(nèi)部控制是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的內(nèi)部控制體系主要分為事前防范,事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。事前防范是通過(guò)內(nèi)部管理手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的制度

3、性規(guī)范,事中控制是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)控制手段來(lái)確保內(nèi)部控制效應(yīng)的發(fā)揮,而事后監(jiān)督主要是通過(guò)檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能存在的缺陷,以不斷完善內(nèi)部控制。二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題(一)電力企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念不強(qiáng)電力企業(yè)屬于國(guó)家基礎(chǔ)性行業(yè),在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期實(shí)行政企合一和高度壟斷的管理模式。企業(yè)普遍存在“電老大”的思想,認(rèn)為電力企業(yè)生產(chǎn)屬于國(guó)家緊缺性資源,企業(yè)議價(jià)能力不強(qiáng),企業(yè)損益和企業(yè)發(fā)展關(guān)系不大,而主要受到國(guó)家宏觀政策影響,發(fā)展靠國(guó)家,效益靠政策,管理靠行政的思想普遍,缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。所以,無(wú)論是電力企業(yè)管理高層還是普通員工都有“生產(chǎn)為實(shí)、管理為虛”的思想,認(rèn)為只要按計(jì)

4、劃生產(chǎn)或超額生產(chǎn)出電力就可以了,而內(nèi)部控制可有可無(wú),并不能增加企業(yè)的發(fā)電量。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及電力體制改革的深化,同一行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,以及國(guó)家對(duì)節(jié)能減放要求的逐年提高,這種落后的觀念已經(jīng)成為阻礙電力企業(yè)提高管理能力和內(nèi)部控制建設(shè)的制約因素,也成為電力企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的“瓶徑”。(二)供電公司電費(fèi)收繳統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制不完善當(dāng)前,由于供電公司對(duì)計(jì)量設(shè)備的管理處于分散和內(nèi)部控制不嚴(yán)狀況,抄表人員未經(jīng)授權(quán)隨意更換自己所管用戶的電能表,存在抄表員抄表時(shí)故意下甩電量,或自行更換新表,損失的電量無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。部分地處偏遠(yuǎn)餓供電部門還使用過(guò)走收電費(fèi)制度,抄表員抄算電費(fèi)后,直接到用戶那里上門收取電費(fèi),

5、抄表統(tǒng)計(jì)和收繳電費(fèi)的不分離不符合職責(zé)分離的內(nèi)控原則,容易造成抄表人員貪污挪用電費(fèi)和亂收費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。還有的供電企業(yè)鮮于實(shí)行崗位輪換制度,一個(gè)抄表員在一個(gè)地方長(zhǎng)期抄表,容易造成關(guān)系電、關(guān)系表現(xiàn)象發(fā)生。(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不好從制度建設(shè)上看,電力企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善,多執(zhí)行通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度,尚未形成類似coso報(bào)告建立的權(quán)威的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,而且對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度多“印在紙上,掛在墻上”,內(nèi)部控制制度變成了充當(dāng)應(yīng)付檢查的工具。從執(zhí)行效果上來(lái)看,電力企業(yè)普遍缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái),在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,電力企業(yè)對(duì)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,使

6、電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)加大,如無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制,就將嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。(四)采購(gòu)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)電力企業(yè)各種類型耗材較多,而且不同材料可能有不同型號(hào)的差異,這就為其采購(gòu)管理方面提出了挑戰(zhàn)。電力企業(yè)采購(gòu)管理采用的程序是由個(gè)部門提出采購(gòu)請(qǐng)求,然后交由采購(gòu)部匯總,經(jīng)批準(zhǔn)后按照貨比三家的原則制定最終的購(gòu)買方。但由于電力企業(yè)采購(gòu)商品大多是普通類大眾商品,在市場(chǎng)上價(jià)格多屬于比較透明的商品,如果采用貨比三家的原則,容易導(dǎo)致時(shí)間和人力資源的浪費(fèi)。同時(shí),進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)容易造成內(nèi)外人員勾結(jié),導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格脫離市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)象發(fā)生。在電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)中,小維修時(shí)有發(fā)生,而維修多屬于工程部負(fù)

7、責(zé),通過(guò)工程部指派供應(yīng)商進(jìn)行操作,其價(jià)格往往不是修理的單價(jià)還包括了工程量的審核,現(xiàn)有內(nèi)部控制體系無(wú)法進(jìn)行有限的監(jiān)督管理。另外,大型改造或特殊項(xiàng)目多由采購(gòu)部負(fù)責(zé),而采購(gòu)部門需要和工程部門以及供應(yīng)商進(jìn)行具體項(xiàng)目的多次溝通。但在實(shí)際工作中,工程部有自己的服務(wù)供應(yīng)商,對(duì)采購(gòu)部聯(lián)系的供應(yīng)商缺乏了解,不予配合或處處為難,使得供應(yīng)商知難而退。三、對(duì)電力企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策思考(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是前提隨著后金融危機(jī)時(shí)期的來(lái)臨,對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響越來(lái)越大,電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也必將逐步顯現(xiàn)。一是電力企業(yè)要樹(shù)立強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)和憂患意識(shí),提前謀劃全面,以牢牢把握應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)的主動(dòng)權(quán)。二是電力企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)

8、內(nèi)部控制的重要,內(nèi)部控制不僅僅是一種制度性工作規(guī)范,內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的好壞直接影響到電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,最終會(huì)從書面規(guī)定的“虛”轉(zhuǎn)化為工作效果的“實(shí)”。三是電力企業(yè)員工要從企業(yè)實(shí)際出發(fā),增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí),以提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性。按照科學(xué)發(fā)展觀的總體要求,從電力企業(yè)實(shí)際出發(fā),切實(shí)做到通過(guò)規(guī)范內(nèi)部控制來(lái)促發(fā)展,通過(guò)發(fā)展來(lái)規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn),不斷提高電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。(二)規(guī)范和完善供電公司電費(fèi)收繳統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制首先,對(duì)計(jì)量設(shè)備的管理,包括計(jì)量設(shè)備的安裝、拆換和登記,應(yīng)該由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),并建立授權(quán)制度,未經(jīng)授權(quán)任何人不能改動(dòng)計(jì)量設(shè)備。每一個(gè)抄表人員的抄錄工作都要經(jīng)過(guò)其

9、他人的審核,并要簽字蓋章,以示負(fù)責(zé)。其次,要電費(fèi)收繳統(tǒng)計(jì)的分離,電費(fèi)應(yīng)該由收費(fèi)員定點(diǎn)收交,并向用戶開(kāi)具微機(jī)打印的發(fā)票,對(duì)于地處偏遠(yuǎn)的無(wú)法打印發(fā)票的,采用儲(chǔ)蓄電費(fèi)、預(yù)收電費(fèi)等形式,而不能由抄表員直接收取電費(fèi),以防止可能出現(xiàn)的舞弊行為發(fā)生。再次,要加大崗位輪換制度的落實(shí),對(duì)抄表員實(shí)行定期輪換,防止關(guān)系電、關(guān)系表現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí),一些非正常的、隱蔽的關(guān)系通過(guò)輪換抄表,可以及時(shí)暴露出來(lái),有的雖然暫時(shí)難以發(fā)現(xiàn),但也可以中斷,避免企業(yè)繼續(xù)受損。(三)建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理體系電力企業(yè)完善內(nèi)部控制首要任務(wù)是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀,完善電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,通過(guò)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng),以強(qiáng)化外部風(fēng)

10、險(xiǎn)管理和提高事前防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。要按照國(guó)家電網(wǎng)公司在2009年提出的依法從嚴(yán)治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)意識(shí),高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求,加強(qiáng)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范,處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系,要高度重視新涉足領(lǐng)域或創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn),以保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于企業(yè)控制的全過(guò)程,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。同時(shí)要建立內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范,以基礎(chǔ)規(guī)范來(lái)指導(dǎo)和完善各類具體規(guī)范。要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn),加大制度制定的緊密度,以最大限度發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制功效,為電力企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。(四)加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)部控制管理要加強(qiáng)采購(gòu)的授權(quán)審批控制。有效地內(nèi)部控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn),以防止內(nèi)部采購(gòu)人員和外部供應(yīng)人員相互勾結(jié)、以次沖好或歪曲記錄。對(duì)日常的采購(gòu)業(yè)務(wù)或行為可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理或執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù),當(dāng)符合規(guī)定的條件時(shí),工作人員就可以按照規(guī)定進(jìn)行辦理,而不必再時(shí)時(shí)請(qǐng)示,以提高管理的效率。大宗采購(gòu)必須采購(gòu)集中招標(biāo)的形式,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等形式來(lái)公開(kāi)發(fā)布采購(gòu)信息,提高采購(gòu)的透明度,進(jìn)而防止采