第2章-資產(chǎn)負(fù)債表.ppt

1、基本會(huì)計(jì)概念: 資產(chǎn)負(fù)債表,The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999,2,第一部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),基本概念,會(huì)計(jì)的基本假設(shè)： 會(huì)計(jì)主體，貨幣計(jì)量，持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 成本概念： 歷史成本 公允價(jià)值 雙方面概念：,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)質(zhì) 資源與索取權(quán) 資金來(lái)源與運(yùn)用 基本構(gòu)成 有關(guān)比率 業(yè)務(wù)舉例,會(huì)計(jì)分期 穩(wěn)健性 實(shí)現(xiàn) 配比 一致性 重要性,基本概念,貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 成本 雙方面,Slide 2-1,所有者,會(huì)計(jì)主體,一家服裝店的所有者從店里的收銀機(jī)中取走了100美元供個(gè)人使用。服裝店的會(huì)計(jì)賬簿是否應(yīng)該反映所有者拿走了現(xiàn)金呢?,Slide 2-2

2、,會(huì)計(jì)主體,依據(jù)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，答案為“是”.。這個(gè)假設(shè)要求服裝店的會(huì)計(jì)賬簿反映出企業(yè)的現(xiàn)金比以前減少了.,Slide 2-3,持續(xù)經(jīng)營(yíng),一家生意興隆的牛仔褲生產(chǎn)公司擁有各種各樣的在制品。如果公司今天不得不停產(chǎn)并進(jìn)行清算，這些半成品即使有價(jià)值也很小。如果今天是會(huì)計(jì)期間的最后一天，牛仔褲是否應(yīng)該以清算價(jià)值列示呢？,Slide 2-4,持續(xù)經(jīng)營(yíng),依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，公司將不會(huì) 以目前價(jià)值清算價(jià)值來(lái)衡量這些牛仔褲.,Slide 2-5,成本非貨幣性資產(chǎn),去年用250,000美元購(gòu)買的土地的現(xiàn)市值為270,000美元。會(huì)計(jì)賬簿該采用哪一個(gè)金額反映土地所有權(quán)呢？,Slide 2-6,成本非貨幣性資產(chǎn),依據(jù)成

3、本原則，這塊土地應(yīng)該以原始購(gòu)買價(jià)格250,000美元列示.,Slide 2-7,成本貨幣性資產(chǎn),一家公司用多余的現(xiàn)金購(gòu)買了通用電氣公司100,000股普通股。每一股成本為60美元；因而，公司共投入了6,000,000美元。截止這個(gè)財(cái)務(wù)年度末，這些股票的公允市價(jià)為每股65美元. 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)該反映的金額是多少?,Slide 2-8,成本貨幣性資產(chǎn),股票的公允價(jià)值是6,500,000美元。這是該貨幣性資產(chǎn)應(yīng)該列示的金額.,Slide 2-9,雙方面,Slide 2-10,Jones女士為公司開了一個(gè)銀行帳戶，并且存入了 40,000美元.,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資產(chǎn)= 權(quán)益,+ $40

4、,000,+ $40,000,=,雙方面,Slide 2-11,公司從銀行貸款15,000美元,+ $40,000 = $40,000,資產(chǎn) = 負(fù)債+ 所有者權(quán)益,+ 15,000,+ 15,000,資產(chǎn) = 負(fù)債+ 所有者權(quán)益,雙方面,Slide 2-12,資產(chǎn) = 權(quán)益,+ $40,000 = $40,000,+ 15,000,+ 15,000,$55,000 $15,000 $40,000,會(huì)計(jì)主體名稱 報(bào)表名稱 時(shí)點(diǎn),GARSDEN 公司 資產(chǎn)負(fù)債表 1998年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)題,Slide 2-13,流動(dòng)資產(chǎn): 現(xiàn)金$ 3,448,891 有價(jià)證券246,221 應(yīng)收帳款

5、5,954,588 存款12,623,412 預(yù)付費(fèi)用 377,960 流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)$22,651,072 固定資產(chǎn): 土地642,367 房屋設(shè)備原值26,303,481 減：累計(jì)折舊13,534,06912,769,412 其他資產(chǎn): 投資110,000 無(wú)形資產(chǎn) 63,214 173,214 資產(chǎn)總額$36,236,065,資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn),Slide 2-14,Slide 2-15,資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債與所有者權(quán)益,流動(dòng)負(fù)債: 應(yīng)付帳款$ 6,301,442 應(yīng)交稅金1,672,000 應(yīng)計(jì)費(fèi)用640,407 遞延收入205,240 長(zhǎng)期債務(wù)之流動(dòng)部分 300,000 流動(dòng)負(fù)債小計(jì)$ 9,11

6、9,089 長(zhǎng)期負(fù)債 3,000,000 負(fù)債合計(jì)12,119,089 股東權(quán)益: 實(shí)收資本5,000,000 留存收益19,116,976 股東權(quán)益合計(jì)24,116,976 負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)$36,236,065,現(xiàn)金是指隨時(shí)可用于支付的資金 有價(jià)證券 是指可隨時(shí)讓渡以及預(yù)期一年之內(nèi)變現(xiàn)的投資 應(yīng)收帳款 是指客戶所欠主體的款項(xiàng),帳戶分類流動(dòng)資產(chǎn),Slide 2-16,存貨 指在日常生產(chǎn)過(guò)程中持有以備出售，或者處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)過(guò)程中將消耗的材料或物料等. 預(yù)付費(fèi)用通常是具有無(wú)形性質(zhì)，并且在未來(lái)短期內(nèi)有效性會(huì)喪失的資產(chǎn).,Slide 2-17,帳戶分類流動(dòng)資產(chǎn),應(yīng)付賬款指因購(gòu)買商品或接

7、受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù) 應(yīng)交稅金表示主體所欠政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的款項(xiàng),帳戶分類流動(dòng)負(fù)債,Slide 2-18,應(yīng)計(jì)費(fèi)用代表外部關(guān)系人已賺取的但尚未獲得支付的款項(xiàng) 遞延收入是指主體因承諾未來(lái)提供某項(xiàng)服務(wù)而收到預(yù)付款所引起的債務(wù) 長(zhǎng)期負(fù)債的流動(dòng)部分,帳戶分類流動(dòng)負(fù)債,Slide 2-19,Music Mart公司,Slide 2-20,1月1日, John Smith開辦了一家銷售光盤與磁帶的商店，定名為“Music Mart公司”。他把自己所擁有的25,000美元資金存入以企業(yè)名義開設(shè)的銀行賬戶商，作為回報(bào)，他取得了25,000美元的股票.,Music Mart公司,Slide 2-21,MUSIC

8、 MART公司資產(chǎn)負(fù)債表 1月1日,資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益,現(xiàn)金$25,000實(shí)收資本$25,000,1月1日, John Smith開辦了一家銷售光盤與磁帶的商店，定名為“Music Mart公司”。他把自己所擁有的25,000美元資金存入以企業(yè)名義開設(shè)的銀行賬戶商，作為回報(bào)，他取得了25,000美元的股票.,Music Mart公司,Slide 2-22,1月2日, Music Mart公司從銀行借入12,500美元；貸款出具了法律憑證，稱為票據(jù).,資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益,現(xiàn)金$25,000實(shí)收資本$25,000,MUSIC MART公司資產(chǎn)負(fù)債表 1月2日,現(xiàn)金$37,500應(yīng)付票據(jù)$1

9、2,500 實(shí)收資本25,000 合計(jì)$37,500合計(jì)$37,500,Music Mart公司,Slide 2-23,資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益,1月2日, Music Mart公司從銀行借入12,500美元；貸款出具了法律憑證，稱為票據(jù).,MUSIC MART公司資產(chǎn)負(fù)債表 1月2日,Music Mart公司,Slide 2-24,1月3日, 企業(yè)購(gòu)置存貨，支付現(xiàn)金5,000美元.,現(xiàn)金$32,500應(yīng)付票據(jù)$12,500 存貨 5,000 實(shí)收資本25,000 合計(jì)$37,500合計(jì)$37,500,資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益,MUSIC MART公司資產(chǎn)負(fù)債表 1月3日,現(xiàn)金$33,250應(yīng)付票據(jù)$12,500