會計學(xué)原理-教學(xué)課件-ppt-作者-郭濤-何乃飛-第二章--會計科目會計賬戶和復(fù)式記賬.ppt

1、2020/8/9,1,第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬,歡迎大家進入會計學(xué)殿堂！,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,2,學(xué)習(xí)目標,知識目標： 掌握會計要素的概念及其構(gòu)成、基本會計等式、 掌握會計科目的概念及分類； 掌握會計賬戶的設(shè)置、賬戶的基本結(jié)構(gòu)； 掌握借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容。 技能目標： 理解賬戶結(jié)構(gòu)中有關(guān)數(shù)字之間存在的必然聯(lián)系； 能夠熟練運用借貸記賬法編制會計分錄； 掌握過賬和編制試算平衡表的方法。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,3,內(nèi)容提要,第一節(jié) 會計要素 第二節(jié) 會計等式 第三節(jié) 會計科目 第四節(jié) 會計賬戶及基本結(jié)構(gòu) 第五節(jié) 復(fù)式記賬,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,4

2、,第一節(jié) 會 計 要 素,一、資金平衡關(guān)系 資金運動處于靜態(tài)狀況時，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來源兩個方面，這兩個方面有著相互依存、互為轉(zhuǎn)化的關(guān)系，有一定的資金使用，必定有一定的資金來源，這是同一資金的兩個側(cè)面，表示資金從哪里來，又用到哪里去，而且兩者的數(shù)額必定是相等的，完整地反映了資金的來龍去脈。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,5,比如，,某公司所有者投入資本700 000元，向銀行借入50 000元，欠甲單位貨款250 000元；用于購買商品250 000元、購置設(shè)備300 000元，銀行存款150 000元，應(yīng)收乙單位貨款300 000元。資金總額為1 000 000元，即資金來源是1

3、 000 000元，資金使用同樣也是1 000 000元，兩者總額是相等的。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,6,二、會計要素,所謂會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的最基本的分類，也是會計核算對象的具體化。它是會計對象的基本組成部分。 企業(yè)的會計要素由資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六項構(gòu)成。 行政事業(yè)單位的會計要素由資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五項構(gòu)成。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,7,會計要素：資產(chǎn),（1）資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資源的資源。它具備下列幾個基本特征： 1）資產(chǎn)能夠直接或間接地

4、給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。 2）資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。 3）資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,8,會計要素：資產(chǎn),（2）資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用； 主要為交易目的而持有； 預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)； 在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,9,會計要素：資

5、產(chǎn),（3）資產(chǎn)的確認條件 符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，才能確認為資產(chǎn)： 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,10,會計要素：負債,（1）負債的概念 負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。它具備下列幾個基本特征： 1）負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。 2）負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 3）負債是由過去的交易或事項形成的。,2020/8/9

6、,機械工業(yè)出版社,11,會計要素：負債,（2）負債的分類 負債按其流動性可分為流動負債和非流動負債。負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負債：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償； 主要為交易目的而持有； 在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償； 企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。 流動負債以外的負債，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負債。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,12,會計要素：負債,（3）負債的確認條件 符合負債定義的義務(wù)，在同時滿足一下條件時，才能確認為負債： 1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。 2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。能夠可靠地計量是會計要素確認的一個基本

7、前提。如果與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量，并同時滿足會計要素確認的其他條件，就可以在財務(wù)報表中加以確認，否則，企業(yè)不應(yīng)加以確認。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,13,會計要素：所有者權(quán)益,所有者權(quán)益是指在企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。它具有以下特征： 1）除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。 2）企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。 3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。 所有者權(quán)益在性質(zhì)上體現(xiàn)為所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，在數(shù)量上也就體現(xiàn)為資產(chǎn)和負債的計量。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,14,會

8、計要素：收入,（1）收入的概念 收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。它具有以下特征： 1）收入是從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。 2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之。 3）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,15,會計要素：收入,（2）收入的分類 按照日?；顒釉谄髽I(yè)所處的地位，收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 其中，主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日常活動中的主要項目，如工商企業(yè)的銷售商品。 其他

9、業(yè)務(wù)收入是主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,16,會計要素：收入,（3）收入的確認條件 通常情況下，收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。符合收入定義和收入確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,17,會計要素：費用,（1）費用的概念 費用是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。它具有以下特征： 1）費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的

10、經(jīng)濟利益的流出。 3）費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 2）費用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,18,會計要素：費用,按照費用與收入的關(guān)系，費用可分為營業(yè)成本和期間費用。 營業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本。營業(yè)成本按照其銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日?；顒又兴幍匚豢梢苑譃橹鳡I業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,19,會計要素：費用,（3）費用確認條件 費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。,2020/8/9

11、,機械工業(yè)出版社,20,會計要素：利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 利潤金額的計量取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計算。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,21,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,22,（三）會計要素的計量,（1）歷史成本 指以取得資產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值。 （2）重置成本 指企業(yè)重新取得與其所擁有的某項資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物。 （3）可變現(xiàn)凈值 指在日?；顒又校Y產(chǎn)的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金

12、額。 4）現(xiàn)值 現(xiàn)值是指資產(chǎn)或負債形成的未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)價值。 （5）公允價值 指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,23,第二節(jié) 會 計 等 式,會計等式是指運用數(shù)學(xué)方程的原理來描述會計對象具體內(nèi)容（即會計要素）之間相互關(guān)系的一種表達式，它由會計要素所組成，反映了會計要素之間的平衡關(guān)系。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,24,一、基本會計等式,資金運動在靜態(tài)情況下，其資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三要素存在著平衡關(guān)系。資產(chǎn)的各個項目反映了資金使用情況，負債和所有者權(quán)益的各個項目反映了資金來源情況 ，其平衡公式如下： 資產(chǎn)=負債+所

13、有者權(quán)益 這一平衡公式是會計的基本等式，叫做會計恒等式，簡稱會計等式。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,25,會計等式：,資金運動在動態(tài)情況下，其循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的收入、費用和利潤也存在著平衡關(guān)系，其平衡關(guān)系公式如下： 收入費用=利潤,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,26,會計等式,在會計期間的任一時刻，兩個公式可以合并為： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入費用） 企業(yè)在結(jié)算時，利潤經(jīng)過分配，上述平衡公式又表現(xiàn)為： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,27,二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響,會計要素的增減變動不外乎以下四種類型：,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,28,某

14、企業(yè)200年12月31日的資產(chǎn)負債表（簡式）（單位：元）,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,29,例2-1：該企業(yè)向銀行短期借款1 000元，直接償還應(yīng)付賬款。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)負債（短期借款）增加了1 000元，同時另一項負債（應(yīng)付賬款）減少了1 000元。企業(yè)負債一增一減，增減金額相等，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,30,例2-2：該企業(yè)接收其他企業(yè)捐贈新設(shè)備一臺，價值26 000元。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加了26 000元，所有者權(quán)益（資本公積）也增加了26 000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加26 000元，會計等式保持平衡。

15、,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,31,例2-3：以銀行存款8 000元償還長期借款。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了8 000元，負債（長期借款）也減少了8 000元，資產(chǎn)和負債同時減少了8 000元，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,32,例2-4：用銀行存款2 000元購買原材料。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了2 000元，同時原材料資產(chǎn)增加了2 000元，企業(yè)資產(chǎn)一增一減，增減金額相等，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,33,以上變化對“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡公式的影響 ：,2020/8/9,機械

16、工業(yè)出版社,34,企業(yè)資產(chǎn)負債變動情況表（單位：元）,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,35,將上述四種類型業(yè)務(wù)具體化，可表現(xiàn)為九種情況 ：,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,36,例2-5：從銀行存款中提取現(xiàn)金1 000元。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了1 000元，同時資產(chǎn)（現(xiàn)金）增加了1 000元，企業(yè)資產(chǎn)一增一減，增減金額相等，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,37,例2-6：從銀行借款15 000元，償還企業(yè)所欠貨款。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)負債（應(yīng)付賬款）減少了15 000元，同時另一項負債（銀行借款）增加了15 000元，企業(yè)負債一

17、增一減，增減金額相等，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,38,例2-7：經(jīng)批準用資本公積中的90 000元轉(zhuǎn)增資本。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，所有者權(quán)益（實收資本）增加了90 000元，同時另一項所有者權(quán)益（資本公積）減少了90 000元，所有者權(quán)益以相等的金額一增一減，所有者權(quán)益總額未變，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,39,例2-8：該企業(yè)向銀行短期借款80 000元存入銀行。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增加了80 000元，負債（短期借款）也增加了80 000元。資產(chǎn)和負債同時增加了80 000元，會計等式保持平衡。,2020/8/

18、9,機械工業(yè)出版社,40,例2-9：該企業(yè)收到企業(yè)所有者投資投入的機器一臺，價值40 000元,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加了40 000元，所有者權(quán)益（實收資本）也增加了40 000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加40 000元，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,41,例2-10：以銀行存款30 000元償還企業(yè)所欠貸款。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少30 000元，使該企業(yè)負債（應(yīng)付賬款）也減少了30 000元。資產(chǎn)和負債同時減少30 000元，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,42,例2-11：投資者收回對企業(yè)原投資2

19、0 000元，辦妥手續(xù)后企業(yè)以銀行存款發(fā)還。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少20 000元，同時所有者權(quán)益（實收資本）也減少了20 000元，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少20 000元，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,43,例2-12：經(jīng)批準將企業(yè)已發(fā)行的債券80 000元轉(zhuǎn)作實收資本。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起負債（應(yīng)付債券）減少80 000元，同時所有者權(quán)益（實收資本）增加了80 000元，負債減少，所有者權(quán)益增加，增減金額相等，會計等式保持平衡。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,44,例2-13：用盈余公積5 000元彌補職工福利費。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

20、發(fā)生，使該企業(yè)負債（應(yīng)付職工薪酬職工福利）增加了5 000元，同時所有者權(quán)益（盈余公積）減少了5 000元，負債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等，會計等式保持不變。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,45,第三節(jié) 會 計 科 目,一、會計科目的概念 會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。 為了完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算經(jīng)濟活動的增減變化情況及其結(jié)果，為定期編制會計報表和分門別類地為經(jīng)濟管理提供會計核算資料，必須以會計要素為基礎(chǔ)對會計核算的內(nèi)容進行具體的分類，即設(shè)置會計科目。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,46,二、設(shè)置會計科目的原則,（1）企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或

21、合并某些會計科目和明細科目。 （2）會計科目的設(shè)置要保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一。 （3）會計科目應(yīng)統(tǒng)一編號。 （4）會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,47,三、會計科目的分類,（一）根據(jù)反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 （二）按提供指標的詳細程度分類,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,48,（一）根據(jù)反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,（1）資產(chǎn)類科目分為流動資產(chǎn)類和非流動資產(chǎn)類。 （2）負債類科目分為流動負債類和非流動負債類。 （3）共同類科目包括清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等。 （4）所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。 （5）成

22、本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費用和勞務(wù)成本等。 （6）損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,49,（二）按提供指標的詳細程度分類,會計科目按其提供核算指標的詳細程度，可分為總賬科目和明細科目，明細科目又可分為二級明細科目和三級明細科目。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,50,四、常用的會計科目,企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告前提下，可以根據(jù)本單位實際情況自行增設(shè)、分拆或合并某些會計科目，企業(yè)不存在的交易或者事項可不設(shè)置相關(guān)會計科目。 對于明細科目，企業(yè)可以按相關(guān)的規(guī)定自行設(shè)置。 會計科目

23、編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計編號。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,51,第四節(jié) 會計賬戶及基本結(jié)構(gòu),一、會計賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。每一個賬戶都有一個簡明的名稱，用以說明賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容。會計科目就是會計賬戶的名稱。設(shè)置賬戶的作用在于，它能夠經(jīng)常提供有關(guān)會計要素變動情況和結(jié)果的數(shù)據(jù)。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,52,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),會計賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的格式，即是指賬戶要設(shè)置幾部分，每一部分反映什么內(nèi)容。,2020/8

24、/9,機械工業(yè)出版社,53,借貸記賬法賬戶的一般格式：,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,54,習(xí)慣地把借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為“丁”字賬,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,55,負債、所有者權(quán)益類賬戶和收入、成果類賬戶,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,56,四、總分類賬和明細分類賬,會計科目分為總賬科目、二級明細科目和三級明細科目，會計賬戶也相應(yīng)地分為總分類賬（一級賬戶）和明細分類賬（二級、三級賬戶）。 總分類賬戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來連續(xù)地記錄和反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤總括情況的賬戶。這類賬戶要求用貨幣計量單位進行核算，為編制會計報表提供總括的資料。 明細

25、分類賬戶是根據(jù)總分類科目所屬的明細分類科目設(shè)置的，用來連續(xù)地記錄和反映某一總分類賬戶具體、詳細內(nèi)容的賬戶。這類賬戶由于需要核算詳細、具體的內(nèi)容，因而除了用貨幣單位進行核算外，可以根據(jù)需要應(yīng)用實物計量單位進行核算。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,57,平行登記,所謂平行登記，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要在總分類賬戶中進行總括登記，另一方面要同時在該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行明細登記。 總分類賬和明細分類賬的平行登記可以概括為以下三點： （1）同時間登記 （2）同方向登記 （3）同金額登記,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,58,第五節(jié) 復(fù) 式 記 賬,一、記賬方法 所謂記賬方法就是

26、根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。 單式記賬法是一種簡單而又不完整的記賬方法，它對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中登記，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個方面 。 復(fù)式記賬法是相對單式記賬而言的，它是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上賬戶中登記，能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，是一種較為完善的記賬方法。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,59,二、復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法就是對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬的顯著特點：（1）不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，

27、而且可以完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（2）由于對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，這就使賬戶之間產(chǎn)生了一種互相核對、互相平衡的關(guān)系。 復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一平衡原理。 復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等三種。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,60,三、借貸記賬法,借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號，在賬戶中記錄資產(chǎn)和權(quán)益增減變化情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 企業(yè)會計準則規(guī)定，各企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織統(tǒng)一用借貸記賬法。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,61,（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容,1以“借”和

28、“貸”作為記賬符號 2以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 3按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡 4可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,62,（三）借貸記賬法的運用,1編制會計分錄 2過賬 3編制試算平衡表,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,63,1編制會計分錄,會計分錄簡稱分錄，它是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。 一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、變動金額。 會計分錄按其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄兩種。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,64,會計分錄的編制

29、可按照以下步驟進行：,（1）一項業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析這項業(yè)務(wù)涉及的會計要素，是資產(chǎn)、費用、還是負債、所有者權(quán)益、收入、利潤；金額是增加，還是減少。 （2）根據(jù)第一步分析來確定應(yīng)記賬戶的方向，應(yīng)借還是應(yīng)貸。 （3）根據(jù)會計科目表，確定記入哪個賬戶的借方或貸方。 （4）確認應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶是否正確；借貸方的金額是否相等，有無錯誤。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,65,（1）收到投資人250 000元投資，存入銀行。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益賬戶“實收資本”增加了250 000元。同時，使資產(chǎn)賬戶“銀行存款”也增加了250 000元，兩類賬戶同時增加，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)

30、則編制會計分錄如下： 借：銀行存款 250 000 貸：實收資本 250 000,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,66,（2）企業(yè)以銀行存款2 500元，償還銀行短期借款。,這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使企業(yè)負債賬戶“短期借款”減少2 500元。同時，使資產(chǎn)賬戶“銀行存款”也減少2 500元，兩類賬戶同時減少。根據(jù)記賬規(guī)則，編制會計分錄如下： 借：短期借款 2 500 貸：銀行存款 2 500,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,67,（3）向銀行借入短期借款10 000元，直接償還前欠貨款。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及負債類賬戶，它使“短期借款”賬戶增加10 000元。同時，使“應(yīng)付賬款”賬戶減少10 000元。根

31、據(jù)記賬規(guī)則，負債類賬戶有增有減，增減金額相等，編制會計分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：短期借款 10 000,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,68,（4）企業(yè)開出5 000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原材料。,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)類賬戶，它使“原材料”賬戶增加5000元。同時，使“銀行存款”賬戶減少5000元。根據(jù)記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶有增有減，增減金額相等，編制會計分錄如下： 借：原材料 5 000 貸：銀行存款 5 000,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,69,2過賬,各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬”。過賬以后，一般要在月終進行結(jié)賬，即結(jié)

32、算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，現(xiàn)將以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄記入下列各賬戶。,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,70,某企業(yè)200年5月31日總賬各賬戶余額（單位：元）,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,71,庫存現(xiàn)金,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,72,銀行存款,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,73,應(yīng)收賬款,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,74,原材料,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,75,固定資產(chǎn),2020/8/9,機械工業(yè)出版社,76,短期借款,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,77,應(yīng)付賬款,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,78,實收資本,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,79,3編制試算平衡表,2020/8/9,機械工業(yè)出版社,80,本 章 小 結(jié),會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 “資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一平衡公式是會計的基本等式 會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 復(fù)式記賬法就是對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在