《 會計課件--會計要素、會計等式、會計科目與會計賬戶 》.ppt

1、第一節(jié)會修訂要素，【例1】你籌集資金建設(shè)總資本100萬元的公司。 (總資本是說明公司規(guī)模大小的參考指標)，(1)考慮這100萬元的總資本被哪個項目占有(2)這100萬元的總資本是從哪里來的？會訂要素、會訂要素、會訂方程式、會訂科目和賬戶、資本(金)占有項目(存在方式)資產(chǎn)、資本(金)來源項目(形成方式)權(quán)益、借入資本負債(債權(quán)人權(quán)益)權(quán)益、1、(3)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減去負債后所有者享有的剩馀佗權(quán)益可以用貨幣訂量，由過去的交易、事項形成，企業(yè)有望擁有或管理，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。資產(chǎn)負債表要素關(guān)系，資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益，企業(yè)所有或管理的經(jīng)濟資源，資產(chǎn)負債表，【例2】

2、假設(shè)你以100萬元的總資本經(jīng)營，每年實現(xiàn)50萬元(資金流入)的銷售，管理費，發(fā)生，概念提取：1 . 2 .為獲得資金流入而產(chǎn)生的資金流出費用，3 .一定期間的資金凈流量，即收入減去費用的差額利潤，2 .損益調(diào)整書要素(動態(tài)要素)，(1)收入，日常活動偶發(fā)性活動(如固定資產(chǎn)的盈馀，罰款收入，資產(chǎn)評估增值，債務(wù)重組收入，確實可以支付、經(jīng)濟利潤的流入、日?；顒拥男纬?、所有者的投入資本無關(guān)(2)費用、日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利潤的流出(僅包括生產(chǎn)銷售、人工提供的成本和銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)的貸款等其他業(yè)務(wù)支出，是為了得到與收入相對應(yīng)的收入而支付的代價) 偶然活動造成的經(jīng)濟利潤流出(固定資產(chǎn)的損失、固

3、定資產(chǎn)凈損失的處理、罰款支出、捐款支出、非常損失、資產(chǎn)評估減少、債務(wù)重組損失等營業(yè)外支出)費用是經(jīng)濟利潤的流出，費用和收入的比例、經(jīng)濟利潤的流出、日?；顒拥陌l(fā)生和利益直接導(dǎo)致經(jīng)濟利潤的流入。 (3)利潤是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，=收入費用。 2 .損益訂正書要素(動態(tài)要素)，(4)損益訂正書要素關(guān)系，利潤=收入-費用，損益訂正書，第2節(jié)會訂正基本方程式，靜態(tài)會訂正方程式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益，動態(tài)會訂正方程式：收入費用利潤，【例3】首先批發(fā)書，每5元購買16本，支付現(xiàn)金80元，然后支付16本收現(xiàn)金160元，另發(fā)車費、伙食費支付現(xiàn)金20元，問張三賺多少錢，最后有多少現(xiàn)金。營業(yè)中：收入=利潤，100

4、=50 50，營業(yè)前：資金=負，160(80 20)=60，最后資產(chǎn)現(xiàn)金=(10080 16020)=160元的最終總資本增加到160元的(經(jīng)營)動態(tài)綜合會修訂等式：資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益，變形1 :資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益變形2 :資產(chǎn)費用=負債所有者權(quán)益收入，(期末)靜態(tài)會訂等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益，會訂公式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會訂公式不僅是資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)，也是復(fù)式帳戶和估算平衡表的制作基礎(chǔ)，例題，【例1】企業(yè)向銀行借款000元獲得現(xiàn)金。 資產(chǎn)和負債增加了。 資產(chǎn)、所有者的權(quán)利在增加。 企業(yè)領(lǐng)取投資者投入的資本10，000元，存入銀行。 資產(chǎn)、負債和資本增加。 【例3】企業(yè)從銀行借款30

5、0萬元，接受股東投資800萬建設(shè)辦公樓，減少資產(chǎn)、負債。 【例4】企業(yè)在銀行存款000元，返還銀行借款。 資產(chǎn)、所有者的資本減少。 【例6】企業(yè)破產(chǎn)清算，銀行存款1000萬元償還對外借款300萬元，投資者投資資本償還，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益減少。 企業(yè)因資產(chǎn)過剩，決定在銀行存款10，000元，歸還投資者的投入資本。 資產(chǎn)內(nèi)部增加后，【例7】企業(yè)以現(xiàn)金10，000元購買材料用品。 負債的內(nèi)部增加的話就會減少。 【例8】企業(yè)欠銀行10，000元，償還所借甲公司的應(yīng)付款(借新款償還舊款)。 業(yè)主權(quán)益內(nèi)部增加，【例9】企業(yè)以“盈馀公積”10，000元增加資本金(即增加“實收資本”)。 負債增加，資本減

6、少。 【例10】企業(yè)在進行稅后利潤分配時向投資者發(fā)放的利潤為1，000元(實際上還沒有發(fā)放)。 所有者權(quán)益增加，負債減少。 【例11】甲方同意將本公司借的1，000元“應(yīng)付款”轉(zhuǎn)換為對本公司的投資。 (債權(quán)人債轉(zhuǎn)股、債務(wù)人債轉(zhuǎn)資本)，補充案例：照明工廠于2004年12月31日擁有1000萬資產(chǎn)，其中現(xiàn)金0.2萬、銀行存款28.8萬、應(yīng)收款141萬、庫存480萬、固定資產(chǎn)350萬。 該工廠的實際收入投資者投入資本350萬，銀行借款200萬，應(yīng)付帳款400萬，利潤形成的公積金50萬。 首先用資產(chǎn)負債表反映資產(chǎn)、負債和資本的平衡關(guān)系。資產(chǎn)負債表(變更前)、業(yè)務(wù)1 :明光工廠于2005年1月從銀行獲得

7、400萬貸款，現(xiàn)已辦理手續(xù)，款項入我公司存款賬戶。 業(yè)務(wù)2 :明光工廠支付上年度未償還的支付款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶開出了轉(zhuǎn)賬支票150萬美元。 業(yè)務(wù)3 :照明工廠開出金支票10，000元，用于日常開支。 業(yè)務(wù)4 :照明工廠對應(yīng)光大公司的應(yīng)付帳款200萬，經(jīng)雙方協(xié)商，同意轉(zhuǎn)為光大公司工廠的投資金。 經(jīng)過上述變更的資產(chǎn)負債表是怎樣的？資產(chǎn)負債表(變動后)、結(jié)論會修訂等式是一定的，總結(jié)為：1經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，影響資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用要素的增減2經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每次發(fā)生，必須引起至少兩個具體項目的增減變化3經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，會修訂等式的平衡函數(shù)、問題：原資產(chǎn)總額為100萬元，發(fā)生下列業(yè)務(wù)后，資產(chǎn)總額為

8、多少1 .收回他人預(yù)借款5萬元2 .向銀行借入貨幣資金20萬3 .從母公司借入30萬專用設(shè)備，借入期間為1年4 .購買原材料10萬，用銀行存款支付款項兩個主要內(nèi)容是帳戶的名稱和會議修訂內(nèi)容。 意義：三，賬號，內(nèi)容和等級，二，設(shè)置賬戶的原則，(1)賬戶是會計要素的特征(2)關(guān)聯(lián)性，滿足經(jīng)濟管理的要求(3)統(tǒng)一性和靈活性(4)結(jié)合簡潔易懂的一級賬戶(總分類賬戶/總帳戶)，總分類總計算的依據(jù)，會計科目的內(nèi)容和等級，例子內(nèi)容：原材料鋼材圓鋼55mm等級： (1)(2)(3)(4)應(yīng)征a公司(2萬元)應(yīng)征b公司(3萬元)應(yīng)征稅應(yīng)支付增值稅(出售稅額)，會計科目表根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容分為5個類別(參照教科書)。

9、你能從各科目的名稱來考慮它反映的經(jīng)濟內(nèi)容嗎？ 什么？資產(chǎn)類、庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)預(yù)付帳戶及其他應(yīng)收帳款注銷準備材料轉(zhuǎn)移中物資原材料庫存商品庫存的庫存下跌準備、長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)注銷準備注銷無形資產(chǎn)長期攤銷費用、負債類、 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款員工報酬應(yīng)納稅股利其他應(yīng)付賬款長期借款應(yīng)付票據(jù)長期應(yīng)付賬款，練習(xí)1，所有者權(quán)益類，資本(實收資本)資本公積盈馀公積本年利潤分配，損益類，費用/虧損主營業(yè)務(wù)成本反映其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅和附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減少營業(yè)外費用所得稅費用收入/收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入反映投資收入營業(yè)外收入公平價值變動損益

10、、生產(chǎn)成本間接費用、成本類、練習(xí)2、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)根據(jù)帳戶設(shè)定。 1、概念、第四節(jié)會修訂賬戶、1 .賬戶、2 .會修訂賬戶與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別、賬戶與賬戶的關(guān)系：名稱與表現(xiàn)形式的關(guān)系、聯(lián)系：兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，賬戶是賬戶的數(shù)量表現(xiàn)形式。 區(qū)別：賬戶只表示一個經(jīng)濟內(nèi)容，只有一個名稱賬戶不僅表示某個經(jīng)濟內(nèi)容，而且具有一定的結(jié)構(gòu)，構(gòu)成要素反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化情況。 二、會訂賬戶的結(jié)構(gòu)、(1)賬戶的基本構(gòu)成部件名(會訂科目)日期匯總證明書編號借方、貸方(增加額、減少額)、佟額(期首、末)、基本構(gòu)成賬戶結(jié)構(gòu)左右分開即可：一方記，一方記。帳戶名稱、帳戶左右兩方向反方向記錄增加和減少額。 具體記錄賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容和記賬方法。 賬戶余額一般與“增加額”方向相同。期初佟額、期末佟額、三、會訂帳戶的分類和設(shè)置、分類：與會訂帳戶相對應(yīng)的總分類帳戶總分類帳戶詳細分類帳戶詳細分類帳戶。設(shè)定：對應(yīng)會訂的6個要素，分為資產(chǎn)類賬戶、負債