應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放的賬務(wù)處理.ppt

1、應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放的賬務(wù)處理,職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬,職工包括： （一）與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工； （二）未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等； （三）在企業(yè)的計(jì)劃和控制下雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命但為其提供與職工類似服務(wù)的人員。,職工薪酬包括： （一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； （二）職工福利費(fèi)； （三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； （四）住房公積金； （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （六）非貨幣性福利； （七）因

2、解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。,一、貨幣性職工薪酬 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利 原則：貸方確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債，借方根據(jù)職工提供勞務(wù)的受益對(duì)象記入相應(yīng)的成本費(fèi)用。,二、非貨幣性職工薪酬 1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，按該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 會(huì)計(jì)分錄 借 ：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性

3、福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,2.企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，將每月計(jì)提的折舊 會(huì)計(jì)分錄（受益方） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊,3、企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，將每月應(yīng)付的租金 會(huì)計(jì)分錄（受益方） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款 Ps:難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。,三、發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼時(shí)，企業(yè)會(huì)代扣“五險(xiǎn)一金”等，替

4、職工上繳給相應(yīng)的有關(guān)部門： 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)稅） 其他應(yīng)收款（代扣房租、水電、原墊付的家屬費(fèi)用等） 其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬）（代扣的由職工負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”） ps：其他應(yīng)付款是代扣的“五險(xiǎn)一金”，這不同于前面計(jì)提的“社會(huì)保險(xiǎn)”和“住房公積金”，雖然內(nèi)容一樣，但是前者是職工負(fù)擔(dān)，來源于職工的工資，后者是企業(yè)自己負(fù)擔(dān),保險(xiǎn)等費(fèi)用的計(jì)提比例,上交“五險(xiǎn)一金” 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 （以上由企業(yè)負(fù) 擔(dān)的部分。） 其他應(yīng)付款（應(yīng)付工資薪酬（由職工負(fù)擔(dān)，企業(yè)在發(fā)工資時(shí)已經(jīng)代扣，現(xiàn)在代繳） 貸：銀行存款,計(jì)提工資會(huì)計(jì)

5、分錄,（1）計(jì)提工資時(shí) 借：管理費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資,（2）發(fā)放工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 貸：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人） 貸：其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人） 貸：庫存現(xiàn)金,（3）交納社保時(shí)： 借：管理費(fèi)用-社保（公司承擔(dān)） 借：管理費(fèi)用-公積金（公司） 借：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人） 借：其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人） 貸：銀行存款,相關(guān)業(yè)務(wù)說明,79、12.31，分配工資如下：直接參加A產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資為721948.75元，直接參加B產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資為678194.25元，直接參加A、B產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資為600061.29元，車間管理人員工資300030.64元，行政管理人員工資200020.43元，銷售人員工資為100010.21元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1031355.36（721948.75+309406.61） B產(chǎn)品 968848.93（678194.25+29065