商業(yè)銀行財務審計工作底稿模版專項儲備

1、進進 一一 步步 審審 計計 程程 序序 表表 所屬會計師事務所：會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號：qc1 審查項目：專專項項儲儲備備會計期間：2012.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx頁次： 一一、審審計計目目標標與與認認定定對對應應關關系系表表： 財務報表認定 審計目標abcd 存在完整性權利和義務計價和分攤列報和披露 a資產負債表中記錄的專項儲備是存在的 b 被審計單位所有應當記錄的專項儲備是否均已記錄，專項儲備的增減變動符合法律、法規(guī) 等的相關規(guī)定。 c專項儲備以恰當金額包括在財務報表中

2、。 d專項儲備已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露。 二二、審審計計目目標標與與審審計計計計劃劃的的銜銜接接： 項 目 財務報表認定 存在完整性權利和義務計價和分攤列報和披露 評估的重大錯報風險水平（注：結果取自風險評估工作底稿） 控制測試結果是否支持風險評估結論（注：結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內部控制測試工作底稿） 需從實質性程序獲取的保證程度 三三、審審計計目目標標與與審審計計程程序序對對應應關關系系表表： 審計目標可供選擇的審計程序 是否計劃實施 （） 與認定的對應關系索引號 c1.獲取或編制專項儲備明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符

3、。c ab 2.核查安全生產費用、維簡費和其他具有類似性質的費用計提的范圍是否符合規(guī)定，如公司屬于在中華人民共和國境內從事礦山 開采、建筑施工、危險品生產以及道路交通運輸?shù)钠髽I(yè)與其他經濟組織的是否均按照規(guī)定標準提取。 ab acb 3.對專項儲備的發(fā)生額逐項審查至原始憑證，審查安全生產費、維簡費和其他具有類似性質的費用的計提是否符合有關規(guī)定。安 全生產費、維簡費和其他具有類似性質的費用的提取標準是否符合下述規(guī)定： (1)、礦山企業(yè)安全費用依據(jù)開采的原礦產量按月提取； (2)、建筑施工企業(yè)以建筑安裝工程造價為計提依據(jù)； (3)、危險品生產企業(yè)以本年度實際銷售收入為計提依據(jù)，采取超額累退方式按照標

4、準逐月提取。檢查計提的數(shù)據(jù)是否正確，會 計處理是否正確。 acb acb 4.對專項儲備的發(fā)生額逐項審查至原始憑證，審查安全生產費、維簡費和其他具有類似性質的費用的使用是否符合有關規(guī)定，檢 查會計處理是否正確。 acb 5.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。 d6.檢查專項儲備的列報是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露。d 四四、調調整整事事項項說說明明及及調調整整分分錄錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后） 本科目無需調整事項 五五、余余額額： 期初余額期末余額 上年審定數(shù)（或未審數(shù)）本期審定數(shù)未審數(shù)本期審定數(shù) 六六、審審計計結結

5、論論： 1、 本科目經審計后無調整事項，余額可以確認： 2、 本科目經審計調整后，審定數(shù)可以確認： 3、 因原因，本科目余額不能確認： 七七、復復核核記記錄錄： 本業(yè)務負責人已對審核員審核員a對本科目實施的審計程序（底稿附后）進行復核。 本項目負責人已對審核員審核員a對本科目實施的審計程序（底稿附后）進行復核。 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 “專專項項儲儲備備” 調調整整分分錄錄匯匯總總 所屬會計師事務所：會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號：qc1 - 0 審查項目：專專項項儲儲備備會計期間：2012

6、.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx 頁 次： 期初余額 上年審定數(shù)（未審數(shù)）審計調整數(shù)本期審定數(shù) 期期初初數(shù)數(shù)調調整整事事項項： 調整事項說明 會計分錄調整金額 底稿索引 一級科目二級科目借方貸方 期末余額 未審數(shù)審計調整數(shù)本期審定數(shù) 期期末末數(shù)數(shù)調調整整事事項項： 調整事項說明 會計分錄調整金額 底稿索引 一級科目二級科目借方貸方 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 專專 項項 儲儲 備備 余余 額額 明明 細細 表表 所屬會計師事務所： 會計師事務所（特殊普通合伙）索引號：qc1 - 1 被審計單位：xxx銀行股份有限公司 頁 次： 被審計單位提供審計人員填寫

7、明細項目內容期初余額調整金額調整后期初數(shù) 本期增加額本期減少額 期末金額t/f 查驗調整數(shù)調整審定金額 計提其它資本性支出費用性支出其它索引借貸索引期初期末 1、安全生產費 2、維簡費 3、其他 合 計 審計說明: 明細合計與總賬、報表一致( ) 不一致( ). 資料提供人：審核員：審核員a日期：2013.xx.xx復核員：復核員b日期：2013.xx.xx 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 專專項項儲儲備備審審核核表表 所屬會計師事務所： 會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a 審查項目：專專項項儲儲備備會計期間：2012.12.31復核員

8、：復核員b 一一、增增加加項項目目檢檢查查： 安全生產費用、維簡費和其他具有類似性質的費用計提查驗： 明細項目內容 本期增加額 經濟組織類別 提取 計提其它標準基數(shù) 1、安全生產費 2、維簡費 3、其他 合 計 注：如提取標準不是按比例計算的，請另行設計底稿測算 二二、減減少少項項目目檢檢查查： 安全生產費用、維簡費和其他具有類似性質的費用使用查驗： 明細項目內容 本期減少額 相關依據(jù)索引號 相關數(shù)據(jù)來源索引 號 資本性支出費用性支出其它 1、安全生產費 2、維簡費 3、其他 合 計 三三、審審計計結結論論： （提示： 一、根據(jù)企業(yè)會計準則講解2010規(guī)定： 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2

9、012版 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時計入“專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取 的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計 折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊?！皩ｍ梼洹笨颇科谀┯囝~在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比 照上述規(guī)定處理。企業(yè)未按上述規(guī)定

10、進行會計處理的，應當進行追溯調整。 二、根據(jù)財企2006478號文件規(guī)定： 1、適用范圍：在中華人民共和國境內從事礦山開采、建筑施工、危險品生產以及道路交通運輸?shù)钠髽I(yè)以及其他經濟組織 2、安全費用提取標準如下： （1）礦山企業(yè)安全費用依據(jù)開采的原礦產量按月提取：（原礦產量不含金屬、非金屬礦山尾礦庫和廢石場中用于綜合利用的尾砂和低品位礦石。） a、石油，每噸原油17元； b、天然氣，每千立方米原氣5元； c、金屬礦山，其中露天礦山每噸4元，井下礦山每噸8元； d、核工業(yè)礦山，每噸22元； e、非金屬礦山，其中露天礦山每噸（立方米）1元，井下礦山每噸（立方米）2元； f、小型露天采石場，即年采剝總

11、量50萬噸以下，且最大開采高度不超過50米，產品用于建筑、鋪路的山坡型露天采石場，每噸0.5元。 (2)建筑施工企業(yè)以建筑安裝工程造價為計提依據(jù): a、房屋建筑工程、礦山工程為2.0%； b、電力工程、水利水電工程、鐵路工程為15%； c、市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為10%。 (3)道路交通運輸企業(yè)以營業(yè)收入為計提依據(jù)，按照以下標準逐月提?。?a、客運業(yè)務按照0.5%提??； b、普通貨運業(yè)務按照1%提?。?c、危險品等特殊貨運業(yè)務按照1.5%提取。 3、安全費用應當按照以下規(guī)定范圍使用。 （1）完善、改造和維護安全防護設備、設施支出，

12、其中： a、礦山企業(yè)安全設備設施是指礦山綜合防塵、地質監(jiān)控、防滅火、防治水、危險氣體監(jiān)測、通風系統(tǒng),支護及防治邊幫滑坡設備、機電設備、供配電系統(tǒng)、運輸（提升）系統(tǒng)以及尾礦庫（壩）等； b、危險品生產企業(yè)安全設備設施是指車間、庫房等作業(yè)場所的監(jiān)控、監(jiān)測、通風、防曬、調溫、防火、滅火、防爆、泄壓、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防靜電、防腐、防滲漏、防護圍堤或者隔離操 作等設施設備； c、道路交通運輸企業(yè)安全設備設施是指運輸工具安全狀況檢測及維護系統(tǒng)、運輸工具附屬安全設備等。 （2）配備必要的應急救援器材、設備和現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護物品支出。 （3）安全生產檢查與評價支出。 （4）重大危險源、重大事

13、故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出。 （5）安全技能培訓及進行應急救援演練支出。 （6）其他與安全生產直接相關的支出。） 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 日期：2013.xx.xx索引號：qc1 - 5 日期：2013.xx.xx頁 次： 應計金額差異差異原因 相關依據(jù)索 引號 相關數(shù)據(jù)來源 索引號 比例（注） -0.00 -0.00 -0.00 -0.00 -0.00 -0.00 -0.00 -0.00 -0.00 - 專專項項儲儲備備審審核核表表 提取 （提示： 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同

14、時計入“專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取 的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計 折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊?！皩ｍ梼洹笨颇科谀┯囝~在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比 照上述規(guī)定處理。企業(yè)未按上述規(guī)定進行會計處理的，應當進行追溯調整。 二、根據(jù)財企2006478號文件規(guī)定： 1、適用范圍

15、：在中華人民共和國境內從事礦山開采、建筑施工、危險品生產以及道路交通運輸?shù)钠髽I(yè)以及其他經濟組織 2、安全費用提取標準如下： （1）礦山企業(yè)安全費用依據(jù)開采的原礦產量按月提?。海ㄔV產量不含金屬、非金屬礦山尾礦庫和廢石場中用于綜合利用的尾砂和低品位礦石。） a、石油，每噸原油17元； b、天然氣，每千立方米原氣5元； c、金屬礦山，其中露天礦山每噸4元，井下礦山每噸8元； d、核工業(yè)礦山，每噸22元； e、非金屬礦山，其中露天礦山每噸（立方米）1元，井下礦山每噸（立方米）2元； f、小型露天采石場，即年采剝總量50萬噸以下，且最大開采高度不超過50米，產品用于建筑、鋪路的山坡型露天采石場，每噸0

16、.5元。 (2)建筑施工企業(yè)以建筑安裝工程造價為計提依據(jù): a、房屋建筑工程、礦山工程為2.0%； b、電力工程、水利水電工程、鐵路工程為15%； c、市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為10%。 (3)道路交通運輸企業(yè)以營業(yè)收入為計提依據(jù)，按照以下標準逐月提取： a、客運業(yè)務按照0.5%提取； b、普通貨運業(yè)務按照1%提??； c、危險品等特殊貨運業(yè)務按照1.5%提取。 3、安全費用應當按照以下規(guī)定范圍使用。 （1）完善、改造和維護安全防護設備、設施支出，其中： a、礦山企業(yè)安全設備設施是指礦山綜合防塵、地質監(jiān)控、防滅火、防治水、危險氣體監(jiān)測

17、、通風系統(tǒng),支護及防治邊幫滑坡設備、機電設備、供配電系統(tǒng)、運輸（提升）系統(tǒng)以及尾礦庫（壩）等； b、危險品生產企業(yè)安全設備設施是指車間、庫房等作業(yè)場所的監(jiān)控、監(jiān)測、通風、防曬、調溫、防火、滅火、防爆、泄壓、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防靜電、防腐、防滲漏、防護圍堤或者隔離操 作等設施設備； c、道路交通運輸企業(yè)安全設備設施是指運輸工具安全狀況檢測及維護系統(tǒng)、運輸工具附屬安全設備等。 （2）配備必要的應急救援器材、設備和現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護物品支出。 （3）安全生產檢查與評價支出。 （4）重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出。 （5）安全技能培訓及進行應急救援演練支出。 （6）其他與

18、安全生產直接相關的支出。） 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 立信會計師事務所（特殊普通合伙)2012版 “專專項項儲儲備備” 使使用用檢檢查查底底稿稿 所屬事務所：會計師事務所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：