上市公司審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試底稿模版

1、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y1 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ / 可可理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、抽取銷售發(fā)票，作如下檢查： （1） 核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同、銷售定單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量

2、價(jià)主營收入 格是否一致； （2） 檢查銷售合同、賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；主營收入、應(yīng)收賬款 （3） 核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查銷售發(fā)票日期與運(yùn)貨日期是否一致；主營收入 （4） 檢查銷售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對(duì)；主營收入 （5） 從銷售發(fā)票追查至銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表；主營收入 （6） 從銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表追查至總分類帳及明細(xì)帳。主營收入 2、抽取一定時(shí)期內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查其是否連續(xù)編號(hào)、有否缺號(hào)，作廢發(fā)主營收入 票的處理是否正確。 3、抽取送貨單，并與相關(guān)的銷售發(fā)票核對(duì)，檢查已發(fā)出的商品是否均已向主營收入 顧客開出發(fā)票。 4、檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)： （1

3、） 檢查銷售退回是否具有對(duì)方稅務(wù)局開具的有關(guān)證明；主營收入 （2） 檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)主營收入、應(yīng)收賬款 通知單； （3） 檢查退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；主營收入、存貨 （4） 退貨商品沖銷會(huì)計(jì)記錄是否正確；主營收入、應(yīng)收賬款 （5） 銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離；主營收入、應(yīng)收賬款 （6） 現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。主營收入、應(yīng)收賬款 5、抽取收款憑證，作如下檢查： （1） 是否將記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離；現(xiàn)金 （2） 收到貨款是否開具收款收據(jù)；現(xiàn)金、銀行存款 （3） 是否定期核對(duì)

4、記帳、過帳和送存銀行的金額；銀行存款 （4） 是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其編制人是否與出納保持職責(zé)銀行存款 分離； 6、針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)項(xiàng)目,做如下檢查: （1） 是否定期與顧客對(duì)帳；應(yīng)收賬款 （2） 壞帳的處理有無法定報(bào)批程序；應(yīng)收賬款 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 銷銷售售與與收收款款循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y1 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完

5、整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ / 可可理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、抽取銷售發(fā)票，作如下檢查： （1） 核對(duì)銷售發(fā)票、銷售合同、銷售定單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量價(jià)主營收入 格是否一致； （2） 檢查銷售合同、賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；主營收入、應(yīng)收賬款 （3） 核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查銷售發(fā)票日期與運(yùn)貨日期是否一致；主營收入 （4） 檢查銷售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對(duì)；主營收入 （3） 壞帳確認(rèn)是否符合條件。應(yīng)收賬款 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 銷銷售售發(fā)發(fā)票票內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):

6、y1-1-1 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序 號(hào) 發(fā)票號(hào)購貨單位名稱 發(fā)票內(nèi)容銷售合同運(yùn)貨單會(huì)計(jì)憑證 商品價(jià) 目表 備注 日期品名規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額日期編號(hào) 核對(duì) 日期編號(hào) 核對(duì) 日期 編號(hào) 核對(duì)核對(duì) 1234567 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、與銷售合同或銷售訂單所載明的品名、數(shù)量、金額一致； 2、銷售合同及賒銷經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 3、銷售發(fā)票與運(yùn)貨單品名、數(shù)量、日期一致； 4、發(fā)票內(nèi)容、金額與記賬憑證一致； 5、發(fā)票銷售額已正確計(jì)入銷售明細(xì)賬、應(yīng)收賬款（銀行存款、現(xiàn)金）賬； 6、應(yīng)繳增值稅計(jì)算正確； 7、發(fā)票

7、中商品單價(jià)與商品價(jià)目表持平。 測(cè)試說明及結(jié)論：隨機(jī)抽取本年度銷售業(yè)務(wù) 筆，共計(jì)銷售金額 元，約占本年度已實(shí)現(xiàn)銷售收入的 %，測(cè)試相符率 %。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 銷銷售售發(fā)發(fā)票票內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表（出出口口） 頁次: 索引號(hào):y1-1-2 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序 號(hào) 發(fā)票號(hào)購貨單位名稱 發(fā)票內(nèi)容銷售合同出口報(bào)關(guān)單會(huì)計(jì)憑證 商品價(jià) 目表 備注 日期品名規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額日期編號(hào) 核對(duì) 日期編號(hào) 核對(duì) 日期 編號(hào) 核對(duì)核對(duì) 1234567 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、與銷售合同或銷售訂單

8、所載明的品名、數(shù)量、金額一致； 2、銷售合同及賒銷經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 3、銷售發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單品名、數(shù)量、日期一致； 4、發(fā)票內(nèi)容、金額與記賬憑證一致； 5、發(fā)票銷售額已正確計(jì)入銷售明細(xì)賬、應(yīng)收賬款（銀行存款、現(xiàn)金）賬； 6、應(yīng)繳增值稅計(jì)算正確； 7、發(fā)票中商品單價(jià)與商品價(jià)目表持平。 測(cè)試說明及結(jié)論：隨機(jī)抽取本年度銷售業(yè)務(wù) 筆，共計(jì)銷售金額 元，約占本年度已實(shí)現(xiàn)銷售收入的 %，測(cè)試相符率 %。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 發(fā)發(fā)運(yùn)運(yùn)憑憑證證與與發(fā)發(fā)票票的的核核對(duì)對(duì)記記錄錄 頁次: 索引號(hào):y1-2 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 發(fā)運(yùn)憑證編號(hào) 發(fā)運(yùn)憑證內(nèi)容發(fā)票 備注

9、日期品名規(guī)格數(shù)量金額日期編號(hào)1234 核對(duì)說明： 1、品名與發(fā)運(yùn)憑證所列一致； 2、規(guī)格與發(fā)運(yùn)憑證所列一致； 3、數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證所列一致。 測(cè)試說明及結(jié)論： 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 銷銷售售退退回回、折折讓讓、折折扣扣測(cè)測(cè)試試表表 頁次: 索引號(hào):y1-3 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 日期銷售退回、折扣、折讓測(cè)試內(nèi)容 備注 月日品名數(shù)量金額12345 核對(duì)說明： 1、銷售退回和折讓有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的通知單； 2、銷售退回的商品有倉庫簽收的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； 3、現(xiàn)金折扣經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)； 4、現(xiàn)金折扣的授權(quán)人與收款人的職責(zé)分離； 5、會(huì)計(jì)處理正確。

10、 測(cè)試說明及結(jié)論： 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 收收款款環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)測(cè)測(cè)試試表表 頁次: 索引號(hào):y1-4 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 日期 憑證號(hào) 收 款測(cè)試內(nèi)容 備注 月日內(nèi) 容金額12345 核對(duì)說明： 1、記錄收款與保管現(xiàn)金的職責(zé)分離； 2、收到貨款已開具收款收據(jù)； 3、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 4、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制人與出納職責(zé)分離； 5、定期與客戶對(duì)賬。 測(cè)試說明及結(jié)論： 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 采采購購與與付付款款循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 采購與與付付款款循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y2 測(cè)試目標(biāo)：確定被

11、審計(jì)單位購置與付款循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ /可可 理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、檢查原材料入庫單和原材料驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)。存貨 2、抽取購貨合同，對(duì)購貨合同及請(qǐng)購單的下列內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)： （1） 貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購量；存貨、應(yīng)付賬款 （2） 授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購量、采購限價(jià)；存貨、應(yīng)付賬款 （3） 單價(jià)、合計(jì)金額等。存貨、應(yīng)付賬款 3、

12、審核與所抽取購貨合同有關(guān)的供應(yīng)發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單、付款結(jié)算存貨、應(yīng)付賬款 憑證、記帳憑證，并追查至相關(guān)的明細(xì)帳與總帳。 4、抽取新增固定資產(chǎn)和在建工程，檢查如下事項(xiàng)： （1） 抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有無預(yù)算，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)、在建工程 （2） 抽查在建工程中付款是否均具有相應(yīng)發(fā)票或其他原始憑證；在建工程 （3） 抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收和移交手續(xù)；固定資產(chǎn) （4） 抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致；累計(jì)折舊 （5） 抽查固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)清理 （6） 抽查固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度是否

13、得到遵循。固定資產(chǎn) 5、付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試。抽取付款憑證，作如下檢查： （1） 檢查是否實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，是否明確款項(xiàng)支付權(quán)限；銀行存款、應(yīng)付賬款 （2） 編制付款憑證時(shí)，是否與訂購合同、預(yù)（決）算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)銀行存款、應(yīng)付賬款 票相核對(duì)； （3） 檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款日記帳及有關(guān)明細(xì)帳及總分類銀行存款、應(yīng)付賬款 帳的記錄是否正確； （4） 檢查計(jì)入有關(guān)明細(xì)帳戶的原始憑證，如定貨單、驗(yàn)收單、購貨發(fā)票存貨 的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過批準(zhǔn)； （5） 款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離。銀行存款 6、抽取采購借款、備用金等銷

14、帳報(bào)銷業(yè)務(wù)，檢查是否附有發(fā)票等單據(jù)。存貨 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 采采購購及及入入庫庫內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y2-1 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序號(hào) 購貨合同或 請(qǐng)購單編號(hào) 供貨單位 名稱 購貨合同、請(qǐng)購單內(nèi)容購貨發(fā)票入庫單會(huì)計(jì)憑證 備注 日期貨物名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額 核對(duì) 日期發(fā)票號(hào) 核對(duì) 日期編號(hào) 核對(duì) 日期編號(hào) 核對(duì) 12345678910 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、采購合同或請(qǐng)購單經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；7、入庫單有保管員和經(jīng)手人簽名； 2、采購金額未超過采購限量、限價(jià)；8、發(fā)票購貨

15、額與付款結(jié)算憑證一致； 3、購貨發(fā)票的單價(jià)與購貨合同一致；9、付款憑證有經(jīng)手人和主管簽名； 4、購貨發(fā)票的品名、數(shù)量與購貨合同一致；10、發(fā)票購貨額已正確計(jì)入材料采購（原材料）賬戶和應(yīng)付賬款（銀行存款、現(xiàn)金）賬戶； 5、購貨發(fā)票的金額與購貨合同一致；11、進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理正確。 6、入庫單的品名與發(fā)票內(nèi)容一致； 測(cè)試說明： 1、抽樣方法： 2、樣本量： 3、樣本占本年度購貨總額比例： 測(cè)試結(jié)論：說明測(cè)試相符率的百分比，說明內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、在在建建工工程程內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y2-2 編制人及日期: 被審單位：復(fù)

16、核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序號(hào) 固定資產(chǎn) 或 在建工程 編號(hào) 固定資產(chǎn) 或 在建工程 名稱 金 額 預(yù)算制度取得控制記錄入賬折舊測(cè)試處置 備注 123456789101112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、預(yù)算編制是否依據(jù)生產(chǎn)使用部門的書面申請(qǐng)、預(yù)算分析資料、可行性研究等。 7、總帳、明細(xì)帳及卡片是否一致。 2、審批程序，如有無專家評(píng)定、董事會(huì)決議、負(fù)責(zé)人簽字等。 8、固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)是否得到遵守。 3、在建過程中付款是否均具有相應(yīng)發(fā)票或其他原始憑證。 9、方法是否符合制度規(guī)定并保持一致性。 4、是否辦理竣工結(jié)算，超預(yù)算是否處理。10、折舊年限

17、是否與有關(guān)法規(guī)規(guī)定一致。 5、是否辦理竣工驗(yàn)收和移交手續(xù)，驗(yàn)收是否有專家鑒定。11、固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)。 6、資本支出與收益支出劃分是否適當(dāng)。12、會(huì)計(jì)處理是否正確。 測(cè)試說明： 1、抽樣方法： 2、樣本量： 3、樣本占固定資產(chǎn)、在建工程總額比例： 測(cè)試結(jié)論：說明測(cè)試相符率的百分比，說明內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 付付款款環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y2-3 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 日期 憑證號(hào) 付 款測(cè)試內(nèi)容 備注 月日內(nèi) 容金額123 核對(duì)說明： 1、貨款支出與記賬的

18、職責(zé)分離； 2、有關(guān)憑證已按管理權(quán)限取得授權(quán)批準(zhǔn)； 3、定期與客戶對(duì)賬。 測(cè)試說明： 1、抽樣方法： 2、樣本量： 3、樣本占本年度付款總額比例： 測(cè)試結(jié)論：說明測(cè)試相符率的百分比，說明內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y3 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分

19、分類類/ /可可 理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、直接材料成本測(cè)試: （1） 采用實(shí)際成本的，獲取成本計(jì)算單、材料成本分配匯總表、材料發(fā) 出匯總表、材料明細(xì)帳中各直接材料的單位成本等資料： a 檢查成本計(jì)算單中直接材料成本與材料成本分配匯總表中相關(guān)的直接存貨、主營業(yè)務(wù)成本 材料成本是否相符，分配的標(biāo)準(zhǔn)是否合理； b 抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料的發(fā)出總量，將其與實(shí)際單位成存貨、主營業(yè)務(wù)成本 本相乘，并與材料成本分配匯總表中的成本比較，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)、 材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)復(fù)核、材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、有否變更。 （2） 采用定額成

20、本法的，抽取某種產(chǎn)品的生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及存貨、主營業(yè)務(wù)成本 其直接材料單位消耗定額，根據(jù)材料明細(xì)帳中各該材料的實(shí)際單位成本，計(jì)算 直接材料總消耗和總成本，與有關(guān)成本計(jì)算單中耗用直接材料成本核對(duì)，并注 意生產(chǎn)通知單是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、單位消耗定額和材料成本計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、 有無變更。 （3） 采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄、直接材料單 位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)及發(fā)出材料匯總表： a. 根據(jù)產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本，與成存貨、主營業(yè)務(wù)成本 本計(jì)算單中直接材料成本核對(duì)相符； b 直接材料成本差異的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否一致，存貨、主

21、營業(yè)務(wù)成本 有無利用材料成本差異調(diào)節(jié)材料成本。 2、制造費(fèi)用測(cè)試: 抽取制造費(fèi)用分配匯總表，按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)帳、與制造費(fèi)用分 配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄： （1） 在制造費(fèi)用分配匯總表中，選擇一種或若干種產(chǎn)品，核對(duì)其分?jǐn)偟拇尕?、主營業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用與相應(yīng)的成本計(jì)算單的制造費(fèi)用是否相符； （2） 核對(duì)制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與相關(guān)制造費(fèi)用明細(xì)帳合計(jì)數(shù)存貨、主營業(yè)務(wù)成本 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 生生產(chǎn)產(chǎn)循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y3 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)

22、期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ /可可 理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 是否相符； （3） 制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)（機(jī)器工時(shí)、直接人工工資、存貨、主營業(yè)務(wù)成本 直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等等）與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄是否相符；并對(duì)費(fèi) 用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評(píng)價(jià)； （4） 如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，則應(yīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入存貨、主營業(yè)務(wù)成本 成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)

23、算與帳務(wù)處理是否正確，在年度內(nèi) 有無重大變更。 3、對(duì)生產(chǎn)成本在當(dāng)年完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，檢查： （1） 成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量存貨、主營業(yè)務(wù)成本 是否一致； （2） 在產(chǎn)品約當(dāng)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。存貨、主營業(yè)務(wù)成本 4、詢問與觀察存貨盤點(diǎn)程序。存貨 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 直直接接材材料料成成本本測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y3-1 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序號(hào)日期名稱規(guī)格 材料明細(xì)賬材料發(fā)出匯總表材料成本分配匯總表成本計(jì)算單 備注 數(shù)量單價(jià)金額12345678910 1 2 3 4

24、5 6 7 8 9 10 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、是否遵循了材料發(fā)出計(jì)價(jià)原則。 6、分配依據(jù)是否合理。 2、材料發(fā)出計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性，若有變化說明原因及影響。 7、計(jì)算是否正確。 3、復(fù)核材料發(fā)出匯總表與材料明細(xì)帳是否相等。 8、核對(duì)直接材料成本與材料成本分配匯總表是否相符。 4、抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料的發(fā)出總量，將其與實(shí)際單位成本相乘并與材料9、原材料按計(jì)劃價(jià)核算的材料成本差異分?jǐn)偸欠窈侠恚?jì)算是否正確。 成本分配匯總表中該材料成本核對(duì)。10、與基本生產(chǎn)明細(xì)帳核對(duì)是否相符。 5、分配依據(jù)是否得到一貫執(zhí)行。 測(cè)試說明： 1、抽樣方法： 2、樣本量： 測(cè)試結(jié)論：說明測(cè)試相符率的百

25、分比，說明內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 出出庫庫內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y3-2 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序號(hào) 領(lǐng)料單編號(hào) 用貨項(xiàng)目 名稱 領(lǐng)料單內(nèi)容出庫匯總表出庫單會(huì)計(jì)憑證 備注 日期貨物名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額 核對(duì) 期間編號(hào) 核對(duì) 日期編號(hào) 核對(duì) 日期編號(hào) 核對(duì) 12345678910 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、領(lǐng)料已取得授權(quán)批準(zhǔn)；7、出庫單有保管員和經(jīng)手人簽字； 2、保管人員準(zhǔn)確發(fā)料并在領(lǐng)料單上簽字；8、庫存明細(xì)賬、總賬與記賬憑證一致； 3、出庫匯總表與

26、出庫單總額一致；9、憑證有經(jīng)手人和主管人員簽字； 4、出庫匯總表與倉庫保管實(shí)物賬一致；10、出庫額已正確計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶； 5、出庫匯總表與會(huì)計(jì)憑證一致；11、賬務(wù)處理正確。 6、出庫單的品名與領(lǐng)料單內(nèi)容一致； 測(cè)試說明： 1、抽樣方法： 2、樣本量： 3、樣本占本年度出庫總額比例： 測(cè)試結(jié)論：說明測(cè)試相符率的百分比，說明內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 制制造造費(fèi)費(fèi)用用測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y3-3 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序號(hào)憑證號(hào)產(chǎn)品名稱 制造費(fèi)用分配匯總表制造費(fèi)用明細(xì)賬成本計(jì)算單 備注 分配標(biāo)準(zhǔn)12345

27、67 1一般按工時(shí)分配 2有的按產(chǎn)值分配 3 4 5 6 7 8 9 10 合 計(jì) 核對(duì)說明： 1、分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算是否正確。 6、分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與相關(guān)制造費(fèi)用明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符。 2、分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。 7、分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用與成本計(jì)算單中的是否一致。 3、分配標(biāo)準(zhǔn)是否得到一貫執(zhí)行。 4、若企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配，檢查多分或少分差額是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理， 在備注欄或另附頁說明。 5、若企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，檢查制造費(fèi)用差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，在備注欄或另附頁說明。 測(cè)試說明： 1、抽樣方法： 2、樣本量： 測(cè)試結(jié)論：說明測(cè)試相符率的百分比，說明內(nèi)部控制是否得到有效

28、的執(zhí)行。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y4 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位工薪和人事循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ /可可 理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、工資及應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)部控制制度的測(cè)試： （1） 選擇若干時(shí)期的工資匯總表，檢查：

29、a 姓名與工資標(biāo)準(zhǔn)及人事部門記錄核對(duì)；應(yīng)付工資 b 工資匯總表的計(jì)算是否正確；應(yīng)付工資 c 代扣款項(xiàng)的帳務(wù)處理是否正確；應(yīng)付工資 （2） 抽查工資單，從中選取不同類型的員工，檢查： a 員工工資卡或人事檔案，以確定工資發(fā)放依據(jù)；應(yīng)付工資 b 員工工資率及實(shí)發(fā)工資額的計(jì)算是否正確；應(yīng)付工資 c 實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告）與員工個(gè)人鐘點(diǎn)卡（或產(chǎn)量記應(yīng)付工資 錄）是否相符； d 員工加班加點(diǎn)記錄與主管人員簽證的月度加班匯總表是否相符；應(yīng)付工資 （3） 將職工領(lǐng)取工資收據(jù)與工資表核對(duì)；應(yīng)付工資 （4） 將工資總額與人工成本匯總表相核對(duì)；應(yīng)付工資 （5） 審查職工工資扣減項(xiàng)目并與扣減原始憑證相核

30、對(duì)。應(yīng)付工資 2、直接人工成本測(cè)試： （1） 對(duì)于采用計(jì)時(shí)工資制的，抽取實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄、員工工資分類表 及人工費(fèi)用分配匯總表等： a 從成本計(jì)算單中選樣核對(duì)直接人工成本與人工費(fèi)用分配表中相應(yīng)的實(shí)應(yīng)付工資、存貨、主營成本 際工資費(fèi)用是否相符； b 核對(duì)實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中相應(yīng)的實(shí)際工時(shí)是否應(yīng)付工資 相符； c 抽取核對(duì)生產(chǎn)部門若干期間的工時(shí)臺(tái)帳與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄是否相符；應(yīng)付工資 d 當(dāng)沒有實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄時(shí)，根據(jù)員工工資分類表，計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)應(yīng)付工資 用分配表中相應(yīng)的直接人工費(fèi)用是否合理。 （2） 對(duì)于采用計(jì)件工資制的，抽取產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告、個(gè)人（小組）產(chǎn)量記 錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位

31、工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)件工資制度： a 核對(duì)按統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的人工費(fèi)用與成本計(jì)算單中直接應(yīng)付工資、存貨、主營成本 人工成本是否相符； b 抽取若干直接人工（小組）的產(chǎn)量記錄，檢查是否被匯總計(jì)入產(chǎn)量統(tǒng)應(yīng)付工資、存貨 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y4 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位工薪和人事循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)

32、 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ /可可 理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、工資及應(yīng)付工資相關(guān)內(nèi)部控制制度的測(cè)試： （1） 選擇若干時(shí)期的工資匯總表，檢查： a 姓名與工資標(biāo)準(zhǔn)及人事部門記錄核對(duì)；應(yīng)付工資 b 工資匯總表的計(jì)算是否正確；應(yīng)付工資 計(jì)報(bào)告。 （3） 對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，抽取生產(chǎn)通知單或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告、工時(shí)統(tǒng)計(jì) 報(bào)告和經(jīng)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)單位工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率、直接人工的工資匯總等資料： a 根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總量，再乘以標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工資率，應(yīng)付工資、存貨、主營成本 以檢查其是否與成本計(jì)算單中的直接人工成本相符； b 直接人工成

33、本差異的計(jì)算與帳務(wù)處理是否正確，直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本存貨、主營成本 在年度內(nèi)有無重大變更。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 工工資資與與薪薪金金循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y4-1 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序 號(hào) 抽查 月份 被抽查人員姓名 計(jì)時(shí)計(jì)件工資記錄抽查工資匯總表抽查工資單 備注 生產(chǎn)車間原始記錄 勞資部門制 單依據(jù) 12345678910 15李某工時(shí)記錄單所載記錄 工資標(biāo)準(zhǔn)表 2 3 核對(duì)說明： 1、工資標(biāo)準(zhǔn)的制定及變動(dòng)經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；6、匯總表與應(yīng)付工資帳記錄是否一致； 2、計(jì)時(shí)、計(jì)件工資的原始記錄齊全；7、代扣款項(xiàng)的帳

34、務(wù)處理是否正確； 3、姓名與工資標(biāo)準(zhǔn)及勞資部門記錄核對(duì)一致；8、員工工資率及實(shí)發(fā)工資額的計(jì)算是否正確； 4、工資匯總表計(jì)算是否正確；9、實(shí)際工時(shí)或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄與員工個(gè)人記錄是否相符。 5、應(yīng)付工資總額與人工費(fèi)用分配匯總表中合計(jì)數(shù)是否相符；10、加班加點(diǎn)記錄與主管人員簽證的月度加班匯總表是否相符 測(cè)試說明及結(jié)論：抽查5月份30名工人的記錄單，均核對(duì)一致。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 融融資資與與投投資資循循環(huán)環(huán)控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 融資與與投投資資循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y5 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位投資與融資循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控

35、制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ / 可可理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、融資業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的測(cè)試： （1） 債券的發(fā)行有無管理部門的批文，是否合法、合規(guī)；應(yīng)付債券 （2） 公司債券和股票交易是否均經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的人員辦理，屬巨額交易應(yīng)付債券、股本 的，是否對(duì)被授權(quán)者規(guī)定明確的限額，超過限額是否獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)； （3） 融資借款是否均簽訂借款合同，抵押擔(dān)保是否獲得授權(quán)批準(zhǔn)；長短期借款 （4） 利息支出是

36、否按期入賬，是否劃清資本性支出和收益性支出；固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （5） 實(shí)收資本或股本是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并作會(huì)計(jì)處理；實(shí)收資本 （6） 發(fā)行在外的證券數(shù)量與董事會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行數(shù)量是否一致；應(yīng)付債券 （7） 未發(fā)行證券審查是否專人保管，并與證券登記簿記錄一致；應(yīng)付債券、股本 （8） 收回到期證券，檢查其賬面及實(shí)物注銷標(biāo)記。應(yīng)付債券 2、投資業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試： （1） 投資項(xiàng)目是否均經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額是否及時(shí)入賬；長短期投資 （2） 是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得被投資單位出具長短期投資 的投資證明； （3） 長期投資的核算方法是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，相關(guān)的投

37、長期投資 資收益會(huì)計(jì)處理是否正確，手續(xù)是否齊全； （4） 短期投資是否按規(guī)定在期末調(diào)整；短期投資 （5） 是否為每一種投資證券設(shè)立明細(xì)記錄；長短期投資 （6） 有價(jià)證券是否以客戶的名義登記；長短期投資 （7） 對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行和記錄是否建立嚴(yán)格的職責(zé)分工；長短期投資 （8） 有價(jià)證券的買賣是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管并定期盤點(diǎn)核對(duì)。長短期投資 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 籌籌資資與與投投資資循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)控控測(cè)測(cè)試試記記錄錄表表 頁次: 索引號(hào):y5-1 編制人及日期: 被審單位：復(fù)核人及日期: 會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人及日期: 序號(hào)日期籌資或投資類型籌資來源單位（或被投資單位）名稱籌資或投資金額

38、籌資循環(huán)核對(duì)內(nèi)容投資循環(huán)核對(duì)內(nèi)容 備注 12345678910111213 一、籌資循環(huán) 1 信用借款 2 抵押借款 3 擔(dān)保借款 4 利息資本化 5 二、投資循環(huán) 1 長期投資持51%股權(quán)，納入合并范圍 2 30%股權(quán)，不納入合并范圍 3 10%股權(quán)，成本法核算 4 短期投資期末采取成本與市價(jià)孰低法計(jì)量 5 核對(duì)說明： 1、債券、股票的發(fā)行有無管理部門的批文，是否合法、合規(guī)；8、投資項(xiàng)目經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 2、債券和股票交易是否均經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；9、是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，獲得投資證明； 3、發(fā)行在外的債券數(shù)量是否與董事會(huì)核準(zhǔn)數(shù)量一致；10、已對(duì)投資進(jìn)行賬務(wù)處理； 4、融資借款是否均已簽訂

39、借款合同，抵押擔(dān)保經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；11、長期投資的核算方法符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，投資收益 5、利息支出按期入賬，并正確劃分資本性支出和收益性支出；會(huì)計(jì)處理正確，手續(xù)齊全； 6、融資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確；12、有價(jià)證券的買賣經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)； 7、實(shí)收資本經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并作會(huì)計(jì)處理；13、有價(jià)證券妥善保管并定期盤點(diǎn)和核對(duì)。 測(cè)試說明及結(jié)論： 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所 現(xiàn)現(xiàn)金金和和銀銀行行存存款款控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序表表 客戶名稱：頁數(shù)： 測(cè)試項(xiàng)目： 現(xiàn)現(xiàn)金金與與銀銀行行存存款款循循環(huán)環(huán)索引號(hào)：y6 測(cè)試目標(biāo)：確定被審計(jì)單位現(xiàn)金與銀行存款循環(huán)的內(nèi)部控制制度是否得到一貫、有效的執(zhí)行會(huì)計(jì)期間： 控控制制測(cè)測(cè)試試程程序序重重要要賬賬戶戶與與列列報(bào)報(bào) 存存在在 或或 發(fā)發(fā)生生 權(quán)權(quán)利利 或或 義義務(wù)務(wù) 完完整整性性準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性 計(jì)計(jì)價(jià)價(jià) 或或 分分?jǐn)倲?截截止止 分分類類/ /可可 理理 解解性性 執(zhí)執(zhí)行行情情況況 適適用用否否索索引引號(hào)號(hào)執(zhí)執(zhí)行行人人 1、抽取收款憑證： （1） 核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶解款單的日期和金額是否相符