芻議企業(yè)銷售財(cái)務(wù)管理

1、 芻議企業(yè)銷售財(cái)務(wù)管理 摘要：提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是提高企業(yè)整體管理水平的一種有效手段。財(cái)務(wù)管理應(yīng)從以下幾方面入手：業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行，建立健全有關(guān)銷售財(cái)務(wù)制度；規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度；企業(yè)充實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；先審核，后核算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用；加大清欠力度，減少壞賬損失等。關(guān)鍵詞：企業(yè)銷售財(cái)務(wù)管理目前，許多企業(yè)已開始注重從提高企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)追求企業(yè)的整體目標(biāo)，其中，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理便是提高企業(yè)整體管理水平的一種有效手段。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化，銷售活動(dòng)如何協(xié)助這一整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是銷售財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。銷售財(cái)務(wù)工作是企業(yè)開展銷售活動(dòng)中的一項(xiàng)重要方面，所謂銷售是指按計(jì)劃和合同發(fā)出商品，按照等價(jià)

2、交換原則收回貨款，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的過程。這一過程首先是銷售人員按計(jì)劃和合同發(fā)出商品；二是財(cái)務(wù)人員按照等價(jià)交換的原則收回貨款。簽訂合同發(fā)出商品是決定是否有活干、能否生存發(fā)展的前提；而收回貨款是企業(yè)付出和經(jīng)營(yíng)能否獲得回報(bào)和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。諸多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員已深深體會(huì)到隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善和發(fā)展，銷售財(cái)務(wù)崗位的地位越來(lái)越顯得重要，原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一套銷售會(huì)計(jì)模式已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，必須不斷進(jìn)行補(bǔ)充、完善和發(fā)展。就企業(yè)內(nèi)部管理而言，應(yīng)從以下幾方面著手：一、業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行，建立健全有關(guān)銷售財(cái)務(wù)制度隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銷售財(cái)務(wù)所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容越來(lái)越多，內(nèi)部分工也越來(lái)越細(xì)，而且不同于生產(chǎn)、供應(yīng)等財(cái)務(wù)部門

3、的日常收付、月終核算，是具有相對(duì)獨(dú)立內(nèi)容的針對(duì)產(chǎn)品銷售的貨款收回，因此，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立銷售財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氫N售會(huì)計(jì)，以統(tǒng)一管理用戶信用等級(jí)及時(shí)核對(duì)預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等，加強(qiáng)銷售費(fèi)用、清理欠款等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，并協(xié)調(diào)處理好同銷售業(yè)務(wù)人員的關(guān)系，以共同研究、開發(fā)市場(chǎng)同用戶建立長(zhǎng)期的相互信任、彼此了解的伙伴關(guān)系。同時(shí)，要在遵守會(huì)計(jì)法和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，結(jié)合合同法等經(jīng)濟(jì)法規(guī)，建立健全“銷售財(cái)務(wù)人員職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn)”、“賬款專用管理制度”、“應(yīng)收賬款管理辦法”等內(nèi)部管理考核制度，規(guī)范指導(dǎo)銷售財(cái)務(wù)日常工作的開展。二、規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序，主要是收入控制程序這個(gè)基本控制程序，以防止內(nèi)部

4、舞弊。下面是制造企業(yè)收入控制程序的一般情況：“三線兩點(diǎn)”。企業(yè)的收入業(yè)務(wù)涉及錢、單、貨三個(gè)方面。產(chǎn)品銷售或提供了勞務(wù)后，賬單（發(fā)票）就得開出去，貨幣就會(huì)跟著收進(jìn)來(lái)，或者隨之形成賬款的追索權(quán)。在錢、單、貨三個(gè)方面，產(chǎn)品是前提，如果產(chǎn)品不銷售，其余就無(wú)從談起；貨幣是中心，所有的控制都是緊緊圍繞賬款的收進(jìn)而進(jìn)行的，保證貨幣正確無(wú)誤地收進(jìn)，是控制程序的基本任務(wù)；單據(jù)是關(guān)鍵，產(chǎn)品是根據(jù)單據(jù)發(fā)出的，賬款是根據(jù)單據(jù)計(jì)列和收取的，失去了單據(jù)，控制就失去了依據(jù)。因此，收入業(yè)務(wù)控制程序的設(shè)計(jì)，既要把握這三個(gè)方面有機(jī)聯(lián)系而綜合考慮，又要將這三個(gè)方面分開單獨(dú)進(jìn)行考察和控制?！叭€兩點(diǎn)”就是根據(jù)這一原理概括出來(lái)的，也是

5、目前比較完善、比較完整的收入控制程序。所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產(chǎn)品傳遞線：“兩點(diǎn)”是指發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)、產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)?！叭€兩點(diǎn)”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)進(jìn)行傳遞，在三線傳遞線的終端設(shè)置兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)把這三條線連接起來(lái)進(jìn)行控制，讓經(jīng)手產(chǎn)品的人不經(jīng)手發(fā)票賬單和貨幣；經(jīng)手發(fā)票賬單的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和貨幣；經(jīng)手貨幣的人不經(jīng)手發(fā)票和產(chǎn)品。從而形成三線業(yè)務(wù)傳遞線，而每一條業(yè)務(wù)傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)組成，這些鏈條和環(huán)節(jié)分別由不同的人員或部門擔(dān)任，一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對(duì)上一步的傳遞工作進(jìn)行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結(jié)果的正

6、確性。最后再將三個(gè)傳遞結(jié)果集中在一起進(jìn)行核對(duì)，這就進(jìn)一步提高了整個(gè)控制系統(tǒng)的可靠程序?！叭€兩點(diǎn)”的運(yùn)作程序如下：1.發(fā)票傳遞線。發(fā)票傳遞線的具體步驟（采用現(xiàn)款交易的程序）：（1）除個(gè)別零星銷售外，企業(yè)所有銷售業(yè)務(wù)都有銷售合同。銷售合同一般由銷售部門與購(gòu)貨單位簽訂，合同應(yīng)載明企業(yè)與購(gòu)貨單位之間就產(chǎn)品銷售中的有關(guān)產(chǎn)品品種、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任等方面達(dá)成一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。銷售合同的一份副本要送給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。（2）在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開票員根據(jù)合同開具銷售發(fā)票（一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票）。（3）發(fā)票開好后，開票員留下存根聯(lián)，

7、其余交給各有關(guān)人員或部門辦理有關(guān)手續(xù)。（4）每日下班前，開票員將收款員退回的發(fā)票記賬聯(lián)與存根進(jìn)行核對(duì)后，根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制銷售日?qǐng)?bào)表。（5）將發(fā)票記賬聯(lián)附在記賬聯(lián)的后面，一并交給銷售會(huì)計(jì)。2.貨幣傳遞線。貨幣傳遞線的具體步驟是：（1）收款員接到銷售發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核發(fā)票上的購(gòu)貨單位、產(chǎn)品名稱及規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量及單價(jià)，應(yīng)復(fù)核銷售發(fā)票上的計(jì)算是否正確。（2）復(fù)核后，收款員按發(fā)票金額收款。如屬于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)，收款員就核實(shí)其通過銀行轉(zhuǎn)賬的款項(xiàng)是否已確實(shí)到賬；客戶拿來(lái)支票和匯票的應(yīng)按有關(guān)支票和匯票收受程序辦理；掛賬結(jié)算的，應(yīng)審核其有無(wú)經(jīng)規(guī)定的程序批準(zhǔn)或合同上有無(wú)此約定。（3）貨款點(diǎn)收或查實(shí)無(wú)誤后，在發(fā)票

8、上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)賬收訖”的賬務(wù)印章。如合同上規(guī)定或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)屬于“先提款后付款”的，應(yīng)加蓋其他財(cái)務(wù)印章或批準(zhǔn)人簽字，并將發(fā)票的記賬聯(lián)留下，退給發(fā)票員。（4）每天下班前，將本班收到的現(xiàn)金清點(diǎn)整理好后，編制收款日?qǐng)?bào)表。（5）將收款日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金一起交給出納員。（6）出納員將各收款處交來(lái)的現(xiàn)金送存銀行，并匯總編制每日收款報(bào)表，把送存銀行的回單附在其后，送交銷售會(huì)計(jì)。3.產(chǎn)品傳遞線。一般來(lái)說，產(chǎn)品的傳遞是實(shí)物的傳遞。但實(shí)物的傳遞給內(nèi)部控制帶來(lái)諸多不便。故從內(nèi)部控制上來(lái)看，產(chǎn)品傳遞控制的主要對(duì)象是代表產(chǎn)品實(shí)物運(yùn)動(dòng)的單據(jù)的傳遞。即對(duì)提出產(chǎn)品的有關(guān)單據(jù)進(jìn)行控制。產(chǎn)品傳遞線的具體步驟如下：（1）倉(cāng)庫(kù)

9、保管員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)賬收訖”等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨。（2）發(fā)貨后，倉(cāng)庫(kù)保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉(cāng)庫(kù)印戳，將提貨聯(lián)留下。（3）產(chǎn)品出廠時(shí)，門衛(wèi)人員應(yīng)索回發(fā)票的出門聯(lián)，檢查出門聯(lián)上有無(wú)財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)上述印戳，核對(duì)產(chǎn)品的數(shù)量后放行。（4）倉(cāng)庫(kù)保管員在下班前，將留下的發(fā)票按順序整理好，填制“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”，然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”后面送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。（5）門衛(wèi)人員也必須將收回的出門證交到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。4.發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)。發(fā)票與貨幣核對(duì)實(shí)際上是將銷售部門交來(lái)的銷售日?qǐng)?bào)表與出納崗位匯總編制的每日收款報(bào)告的核對(duì)。核對(duì)的執(zhí)行人員是銷售會(huì)計(jì)人員或?qū)ＴO(shè)的稽核人員。發(fā)票與貨幣核對(duì)的

10、具體步驟是：（1）復(fù)核銷售部門交來(lái)的銷售日?qǐng)?bào)表及其所附的發(fā)票；檢查銷售日?qǐng)?bào)表上的數(shù)量與發(fā)票加總的數(shù)量金額是否一致。（2）審核出納部門交來(lái)的每日收款報(bào)告及所附銀行回單或現(xiàn)金入庫(kù)單是否合法、真實(shí)、正確；檢查銀行回單或現(xiàn)金入庫(kù)單與收款報(bào)告中的有關(guān)項(xiàng)目是否相符。（3）最后將審核后的收款報(bào)告、銷售日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)額核對(duì)。5.產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)。核對(duì)的執(zhí)行人仍然是銷售會(huì)計(jì)人員或?qū)ＴO(shè)的稽核人員。方法是：（1）先將倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的提貨聯(lián)與發(fā)貨日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)貨日?qǐng)?bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)編制的正確性。（2）再將發(fā)貨日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)量與銷售日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)，以驗(yàn)證產(chǎn)品發(fā)出的數(shù)量與銷售記賬的數(shù)量是否相符。（3）必要時(shí)將門衛(wèi)交回的

11、出門證與銷售發(fā)票相核對(duì)。三、充實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1.加強(qiáng)對(duì)用戶信用等級(jí)的考察評(píng)定。建立用戶檔案，針對(duì)用戶的定貨量、存款量、存欠料等具體情況，對(duì)用戶進(jìn)行信用等級(jí)測(cè)定，可將其分為a、b、c、d、e五類等級(jí)。對(duì)預(yù)收賬款依據(jù)五個(gè)信用等級(jí)對(duì)用戶采取不同的預(yù)收款比例。2.規(guī)范對(duì)用戶來(lái)料受托加工產(chǎn)品。貨款和來(lái)料必須按所簽合同的執(zhí)行情況隨時(shí)掌握，以避免出現(xiàn)欠款、欠料情況。3.加大對(duì)用戶有老欠款訂新合同貨款的控制。對(duì)歷史形成的老欠款用戶只要仍和企業(yè)有合同往來(lái)的，采取新訂合同貨款不能拖欠，老欠款逐步歸還的辦法，一方面使企業(yè)有了合同有了市場(chǎng)，另一方面，也避免了老欠款成為呆壞賬，并可慢慢收回。4.規(guī)范對(duì)企業(yè)有意墊資的新產(chǎn)

12、品的貨款管理。企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品為了搶占市場(chǎng)、開發(fā)市場(chǎng)，而墊資推銷試用的產(chǎn)品，銷售財(cái)務(wù)必須有一套供雙方簽訂的正式合同文本，以確保墊資的產(chǎn)品最終收回貨款或收回產(chǎn)品樣本。5.按“?？顚Ｓ谩痹瓌t進(jìn)行貨款結(jié)算。?？顚Ｓ?，是指銷售財(cái)務(wù)在合同編號(hào)收到預(yù)收款后，分合同號(hào)登記賬簿，一款一用，直到合同執(zhí)行完畢后結(jié)算時(shí)，按合同號(hào)結(jié)清預(yù)算款。這是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中必須遵循的一項(xiàng)基本原則，也是保障企業(yè)利益，防止“死合同”給企業(yè)造成損失的重要措施之一。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)研究，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定出“?？顚Ｓ谩惫芾磙k法，并檢查督促，認(rèn)真執(zhí)行。四、先審核，后核算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用審核崗位是銷售財(cái)務(wù)工作的“守門員”，它關(guān)系到貨款是否正確無(wú)誤收到，記賬科目是否合乎規(guī)定。此崗位的設(shè)立，很大程度為銷售收入的實(shí)現(xiàn)、降低應(yīng)收賬款金額提供了保障，企業(yè)要選擇責(zé)任心強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員負(fù)責(zé)此崗位。另外，對(duì)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用的支出，也要經(jīng)過審核后方可支出，從整體上保證銷售財(cái)務(wù)在貨款收入和銷售費(fèi)用支出上按制度執(zhí)行，杜絕或避免呆賬和不合理支出給企業(yè)造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。五、加大清欠力度，減少呆賬、壞賬損失計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形成的大量