第二章結(jié)算法律制度1-3節(jié).ppt

1、第二章 結(jié)算法律制度,【考情分析】 本章在歷年考試中所占的分值比重為2030分左右。以結(jié)算方式為主線展開，分別介紹了“現(xiàn)金結(jié)算”與“支付結(jié)算”的相關(guān)內(nèi)容。 本章重點(diǎn)為票據(jù)部分，難度稍高，需要考生在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)記憶。 2014年大綱新增的銀行匯票、銀行本票、托收承付、國內(nèi)信用證等內(nèi)容同樣需要大家重點(diǎn)關(guān)注。,第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算 基本規(guī)定：國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。 一、現(xiàn)金結(jié)算的范圍（） 1、支付職工工資、津貼； 2、支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬； 3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4、支付各種勞保、福利費(fèi)用以及 國家規(guī)定的對個(gè)人的其

2、他支出； 5、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；,個(gè) 人,結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整是由中國人民銀行確定后，報(bào)國務(wù)院備案,【注意】除5、6兩項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點(diǎn)（1000元）。 【例題多選題】下列事項(xiàng)中，開戶單位可以使用現(xiàn)金的有（ ）。 A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金 B.支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬 C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款 D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi) 正確答案ACD 答案解析支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)

3、報(bào)酬，超過了1000元的結(jié)算起點(diǎn)，不可以使用現(xiàn)金支付。 【例題題判斷】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（） 正確答案 答案解析出差人員預(yù)借差旅費(fèi)不受結(jié)算起點(diǎn)的限制，可以超過1000元。,二、現(xiàn)金使用的限額（）【大綱要求】掌握 現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位“日常零星開支”的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 1、庫存現(xiàn)金限額由“開戶銀行”根據(jù)各單位的實(shí)際情 況來核定 。 2、限額一般不超過“35天”的日常零星開支的需要量。 3、離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，但最多“不得超過15天”的日常零星開支。,【注意1】對沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬

4、單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額“包括”在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。 【注意2】商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但“不包括”在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。,三、現(xiàn)金收支的基本要求（了解） 1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于“當(dāng)日”送存銀行；如當(dāng)日送存確有困難 ,由“開戶銀行”確定送存時(shí)間。 2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金）（相對禁止） 3.從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位“財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人”簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4.因采購地點(diǎn)不確定等，必

5、須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位“財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人”簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,4.現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)。開戶單位不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）；不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。,四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（了解）,【大綱要求】熟悉 1.單位不得由“一人”辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 2.單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資

6、金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向“審批人的上級(jí)授權(quán)部門”報(bào)告。,【例題判斷題】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于次日送存銀行；如次日確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（） 正確答案 答案解析開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于“當(dāng)日”送存銀行；如當(dāng)日送存確有困難 ,由“開戶銀行”確定送存時(shí)間。,【例題多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有（）。 A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額 B.邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天 C.開戶單位需要增加或減少

7、庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定 D.超市找零備用現(xiàn)金也屬于庫存現(xiàn)金限額，因此也需要核定,正確答案AC 答案解析選項(xiàng)B，邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項(xiàng)D，超市找零備用現(xiàn)金需要核定，但不屬于日常零星開支使用，不屬于庫存現(xiàn)金限額。,【例題多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中錯(cuò)誤的有（）。 A.企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金 B.企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中，因回收貨款的需要，可以對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算更優(yōu)惠的待遇 C.對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告 D.單位現(xiàn)金管理要做到錢賬，相分管互牽制相互監(jiān)督,正確答案ABC

8、答案解析選項(xiàng)A，不得坐支現(xiàn)金是相對的，如有特殊情況，審批后可以坐支。選項(xiàng)B，國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金，所以選項(xiàng)B的做法不對；選項(xiàng)C，對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)報(bào)告。,第二節(jié)支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征（）【大綱要求】了解 （一）支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用“票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式”進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 【注意】支付結(jié)算是一種轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 辦理支付結(jié)算的主體：,中介機(jī)構(gòu),銀行,

9、賣方,買方,銀行,信用社,單位和個(gè)人,單位和個(gè)人,（二）支付結(jié)算的特征 1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于“委托人”的意志； “除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢； “除國家法律另有規(guī)定外”，銀行不代任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。,銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，對偽造、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票

10、人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。,3.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制； 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)中國人民銀行總行 分級(jí)管理中國人民銀行各地分支行,4.支付結(jié)算是一種“要式行為”； 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，“必須”使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。,【例題多選題】狹義的支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用（）等支付手段進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 A.現(xiàn)金 B.票據(jù) C.信用卡 D.匯兌 正確答案BCD 答案解析支付結(jié)算

11、是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用“票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式”進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。,【例題單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法第二十條規(guī)定，（）負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 A.中國人民銀行總行 B.中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行 C.中國人民銀行總行及各級(jí)分支機(jī)構(gòu) D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行 正確答案A 答案解析中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。,二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)（）【大綱要求

12、】了解 票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號(hào)）等。 三、支付結(jié)算的基本原則（）【大綱要求】了解 1.恪守信用，履約付款； 2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配； 3.銀行不墊款。 【注意】與銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則準(zhǔn)確區(qū)分。,【例題判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時(shí)可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。（） 正確答案 答案解析銀行作為辦理制度結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)結(jié)算當(dāng)事人的要求辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的資金轉(zhuǎn)移，即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托將歸屬收款人所的資金轉(zhuǎn)賬收入到收款人

13、的賬戶，銀行不能在結(jié)算過程中為其墊付資金。實(shí)質(zhì)上是當(dāng)事人與當(dāng)事人之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。 A.恪守信用，履約付款原則 B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則 C.銀行不墊款原則 D.存款信息保密原則 正確答案ABC 答案解析支付結(jié)算的基本原則有：恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款原則。選項(xiàng)D是銀行結(jié)算賬戶的管理原則。,四、辦理支付結(jié)算的具體要求（）【大綱要求】掌握 （一）基本要求 1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。 3

14、.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范。 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者“必須一致”，否則，銀行不予受理。 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。 4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項(xiàng)必須真實(shí)，不得變造偽造。,票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章 單位、銀行：單位、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名“或”蓋章； 個(gè)人：本人簽名“或”蓋章。 區(qū)分票據(jù)的“偽造”與“變造” “偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為； “變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以改變的行為。 【注意1】偽造人不承

15、擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任”。,【注意2】票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力,（二）填寫要求,1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。 【注意】票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用“正楷或行書”填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用“繁體字”，也應(yīng)受理。 3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不

16、得留有空白。,4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 【注意】此處與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)定有區(qū)別。（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十二條第三款）（支付結(jié)算辦法附一第二條） 5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。 6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照“漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求”進(jìn)行書寫。 （1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。,（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中

17、間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成 （3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成 ，或者寫成 又如￥107000.53，應(yīng)寫成 ，或者寫成,人民幣陸仟零柒元壹角肆分,人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分,人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分,人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分,人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分,（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.0

18、2，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 7.票據(jù)和結(jié)算憑證的更改要求 “出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，“原”記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處“簽章”證明,【例題判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。（） 正確答案 答案解析中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用“正楷或行書”填寫，不得自造簡化字。,【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。 A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字 B.票據(jù)

19、的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫 C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號(hào) D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日” 正確答案B 答案解析票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。,【例題單選題】某單位于2013年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是（）。 A.貳零壹叁年拾月拾玖日 B.貳零壹叁年壹拾月壹拾玖日 C.貳零壹叁年零壹拾月拾玖日 D.貳零壹叁年零壹拾月壹拾玖日 正確答案D 答案解析月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。,【例題單選題】填寫票據(jù)金額時(shí)，￥10056.00應(yīng)寫成（）

20、。 A.人民幣壹萬零伍拾陸元 B.人民幣壹萬零伍拾陸元整 C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整 D.人民幣一萬零五拾六元整 正確答案B 答案解析阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。 A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字，滿足條件的也可以使用少數(shù)民族文字或外國文字 B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣 C.票據(jù)的出票日期中文大寫不規(guī)范銀行也可以受理 D.單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是簡稱 正確答案

21、ABC 答案解析選項(xiàng)D，單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是“規(guī)范化”簡稱。,【例題多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有（）。 A.更改金額的票據(jù) B.出票日期用小寫填寫的票據(jù) C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù) D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù) 正確答案ABC 答案解析選項(xiàng)D，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。,總結(jié)：支付結(jié)算,第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶,一、銀行結(jié)算賬戶的概念（）【大綱要求】了解人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)： 1

22、、辦理人民幣業(yè)務(wù) 2、辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù) 3、是活期存款賬戶,二、銀行結(jié)算賬戶的分類,【例題多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專業(yè)存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶 正確答案ABD答案解析單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。,三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則1.生效日規(guī)定存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方

23、可辦理“付款業(yè)務(wù)”。2.生效日規(guī)定的排除事項(xiàng)（1）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因“借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除外。,（2）存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢?！咀⒁狻颗c支付結(jié)算的三項(xiàng)基本原則進(jìn)行區(qū)分。（款誰墊）,【例題單選題】甲公司因結(jié)算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是（）。A.正式開立該賬戶之日起B(yǎng).向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌餋.正式開立該賬戶之日起3個(gè)工作日后D.向中

24、國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后 正確答案C答案解析根據(jù)規(guī)定，存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。,【例題多選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述錯(cuò)誤的為（）。A.任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶B.銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢C.銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付D.存款人均可以開立一個(gè)基本存款賬戶 確正答案ABCD答案解析以上ABC三個(gè)選項(xiàng)的說法都太絕對了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”；D選項(xiàng)應(yīng)為單位存款人而非所有存款人。,四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷 （一

25、）銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以“實(shí)名開立”，并對其出具的開戶申請資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 開戶程序：,提交開戶申請、證明材料、預(yù)留簽章卡片,簽署賬戶 管理協(xié)議,開戶行審查,開戶資料退換商業(yè)銀行,由人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn),開戶,頒發(fā)開戶許可證,時(shí)間規(guī)定：2核，5備，3通知,向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?【注意】存款人開立基本賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位開立專用存款賬戶、專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行合法開戶、登記證。（多選題）,（二）銀行結(jié)算賬戶的變更,存款人更改名稱但不改變銀行賬

26、號(hào),書面申請,法人、住址、其他,中國人民銀行,書面通知,五個(gè)工作日,五個(gè)工作日,兩個(gè)工作日,（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。時(shí)間性規(guī)定同變更（5個(gè)工作日） 2.撤銷順序存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。,3.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。4.強(qiáng)制撤銷的情形銀行對一年未發(fā)生收付活

27、動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。,【例題多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（）。A.預(yù)算單位專用存款賬戶B.臨時(shí)存款賬戶（不包括注冊驗(yàn)資和增資開立的臨時(shí)存款賬戶）C.個(gè)人存款賬戶D.異地一般存款賬戶 正確答案AB答案解析根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法和賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬

28、戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶登記證。,【例題單選題】關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（）。A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號(hào)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明B.單位的法定代表人發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請D.存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)最后撤銷基本存款賬戶 正確答案B答案解析單位的法定代表人發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。,五、基本存款賬戶（一）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶

29、主要辦理：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。 （二）開戶要求1.主體資格：12項(xiàng)，除個(gè)人以外根據(jù)規(guī)定，下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人；（2）非法人企業(yè)；（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；（4）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；（5）社會(huì)團(tuán)體；（6）民辦非企業(yè)組織；（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；（8）外國駐華機(jī)構(gòu)；（9）個(gè)體工商戶；（10）居民委員會(huì)、,村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；（12）其他組織?！咀⒁?】“團(tuán)級(jí)”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)【注意2】異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）【注意3】單

30、位設(shè)立的“獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)2.證明文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證書，如有稅務(wù)登記證也出具（正本）,【例題單選題】可以辦理存款人工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶 正確答案A答案解析基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。,【例題單選題】下列存款人中可以申請開立基本存款賬戶的有（）。A.村民委員會(huì)B.單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)C.營級(jí)以上軍隊(duì)D.異地臨時(shí)機(jī)構(gòu) 正確答案A答案解析選項(xiàng)B應(yīng)是獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)C應(yīng)是團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)；選項(xiàng)D應(yīng)是異地常設(shè)機(jī)構(gòu)。,六、一般存款賬戶（一）使用

31、范圍1.概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在“基本存款賬戶開戶銀行以外”的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2.使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人“借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算”的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！咀⒁狻块_立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。,（二）開戶要求開戶證明文件1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；2.基本存款賬戶開戶登記證；3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；4.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。,【例題單選題】一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)是（）。A.借款轉(zhuǎn)存B.借款歸還C.現(xiàn)金繳存D.現(xiàn)金支取 正確答案D答案解析一般存款賬戶用于辦理

32、存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。,【例題多選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的各項(xiàng)表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款賬戶B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶C.一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立 D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,正確答案ABD答案解析選項(xiàng)A，銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶；選項(xiàng)B，一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。選項(xiàng)D，存款人可以通過基本存款賬戶辦理日常經(jīng)營活動(dòng)的資

33、金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。,七、專用存款賬戶（一）使用范圍1.“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；2.“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。3.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支付必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。,（二）開戶要求出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。,八、臨時(shí)存款賬戶（一）使用范圍1.概念臨時(shí)存款賬戶

34、是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2.使用范圍用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)（3）注冊驗(yàn)資,（二）開戶要求1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。4.注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。其中第2、3項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本

35、存款賬戶開戶登記證。【理解】1、4兩項(xiàng)根本就沒有基本存款賬戶。 （三）注意問題1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過“2年”。,2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。4.增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶管理。,【例題單選題】存款人不得申請開立臨時(shí)存款賬戶的情形是（）。A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)B.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)C.注冊驗(yàn)資D.臨時(shí)借款 正確答案D答案解析本題考核臨時(shí)存款賬戶的適用范圍。選項(xiàng)D，借款應(yīng)開了一般存款賬戶。,【例題多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，開立下列賬戶，需要提供基本存款賬戶開戶登記證的有（）。A.因借款需要開立一般存款賬戶B.因設(shè)立臨時(shí)