第二章結算法律制度1-3節(jié).ppt

1、第二章 結算法律制度,【考情分析】 本章在歷年考試中所占的分值比重為2030分左右。以結算方式為主線展開，分別介紹了“現(xiàn)金結算”與“支付結算”的相關內(nèi)容。 本章重點為票據(jù)部分，難度稍高，需要考生在理解的基礎上適當記憶。 2014年大綱新增的銀行匯票、銀行本票、托收承付、國內(nèi)信用證等內(nèi)容同樣需要大家重點關注。,第一節(jié)現(xiàn)金結算 基本規(guī)定：國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現(xiàn)金。 一、現(xiàn)金結算的范圍（） 1、支付職工工資、津貼； 2、支付個人勞動報酬； 3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 4、支付各種勞保、福利費用以及 國家規(guī)定的對個人的其

2、他支出； 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7、結算起點以下的零星支出； 8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；,個 人,結算起點的調(diào)整是由中國人民銀行確定后，報國務院備案,【注意】除5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結算起點（1000元）。 【例題多選題】下列事項中，開戶單位可以使用現(xiàn)金的有（ ）。 A.發(fā)給公司甲某的800元獎金 B.支付給公司臨時工王某的2000元勞務報酬 C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款 D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費 正確答案ACD 答案解析支付給公司臨時工王某的2000元勞務

3、報酬，超過了1000元的結算起點，不可以使用現(xiàn)金支付。 【例題題判斷】出差人員預借差旅費，1000元以下的可以預付給現(xiàn)金，超過部分應攜帶現(xiàn)金支票。（） 正確答案 答案解析出差人員預借差旅費不受結算起點的限制，可以超過1000元。,二、現(xiàn)金使用的限額（）【大綱要求】掌握 現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位“日常零星開支”的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 1、庫存現(xiàn)金限額由“開戶銀行”根據(jù)各單位的實際情 況來核定 。 2、限額一般不超過“35天”的日常零星開支的需要量。 3、離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，但最多“不得超過15天”的日常零星開支。,【注意1】對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬

4、單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額“包括”在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。 【注意2】商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但“不包括”在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。,三、現(xiàn)金收支的基本要求（了解） 1.開戶單位現(xiàn)金收入應于“當日”送存銀行；如當日送存確有困難 ,由“開戶銀行”確定送存時間。 2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（不準“坐支”現(xiàn)金）（相對禁止） 3.從銀行提取現(xiàn)金，應當如實寫明用途，由本單位“財會部門負責人”簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4.因采購地點不確定等，必

5、須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位“財會部門負責人”簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,4.現(xiàn)金管理八不準。開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金，不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；不準未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。,四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（了解）,【大綱要求】熟悉 1.單位不得由“一人”辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 2.單位應當對貨幣資

6、金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，審批人應在授權范圍內(nèi)進行審批，對審批人越權審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向“審批人的上級授權部門”報告。,【例題判斷題】各單位現(xiàn)金收入應于次日送存銀行；如次日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。（） 正確答案 答案解析開戶單位現(xiàn)金收入應于“當日”送存銀行；如當日送存確有困難 ,由“開戶銀行”確定送存時間。,【例題多選題】關于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有（）。 A.開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額 B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天 C.開戶單位需要增加或減少

7、庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定 D.超市找零備用現(xiàn)金也屬于庫存現(xiàn)金限額，因此也需要核定,正確答案AC 答案解析選項B，邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項D，超市找零備用現(xiàn)金需要核定，但不屬于日常零星開支使用，不屬于庫存現(xiàn)金限額。,【例題多選題】下列關于現(xiàn)金管理的說法中錯誤的有（）。 A.企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金 B.企業(yè)在實際經(jīng)營中，因回收貨款的需要，可以對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算更優(yōu)惠的待遇 C.對審批人越權審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向會計機構負責人報告 D.單位現(xiàn)金管理要做到錢賬，相分管互牽制相互監(jiān)督,正確答案ABC

8、答案解析選項A，不得坐支現(xiàn)金是相對的，如有特殊情況，審批后可以坐支。選項B，國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現(xiàn)金，所以選項B的做法不對；選項C，對審批人越權審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級報告。,第二節(jié)支付結算概述 一、支付結算的概念和特征（）【大綱要求】了解 （一）支付結算的概念 支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用“票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式”進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。 【注意】支付結算是一種轉賬結算。 辦理支付結算的主體：,中介機構,銀行,

9、賣方,買方,銀行,信用社,單位和個人,單位和個人,（二）支付結算的特征 1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務； 2.支付結算的發(fā)生取決于“委托人”的意志； “除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個人查詢； “除國家法律另有規(guī)定外”，銀行不代任何單位或者個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。,銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序審查，對偽造、變造的票據(jù)和結算憑證上的簽章及需要交驗的個人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票

10、人或收款人不再承擔付款的責任。,3.支付結算實行統(tǒng)一領導和分級管理相結合的管理體制； 統(tǒng)一領導中國人民銀行總行 分級管理中國人民銀行各地分支行,4.支付結算是一種“要式行為”； 單位、個人和銀行辦理支付結算，“必須”使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。 5.支付結算必須依法進行。,【例題多選題】狹義的支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用（）等支付手段進行貨幣給付及其資金清算的行為。 A.現(xiàn)金 B.票據(jù) C.信用卡 D.匯兌 正確答案BCD 答案解析支付結算

11、是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用“票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式”進行貨幣給付及其資金清算的行為。,【例題單選題】根據(jù)支付結算辦法第二十條規(guī)定，（）負責制定統(tǒng)一的支付結算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結算糾紛。 A.中國人民銀行總行 B.中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行 C.中國人民銀行總行及各級分支機構 D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行 正確答案A 答案解析中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結算糾紛。,二、支付結算的主要法律依據(jù)（）【大綱要求

12、】了解 票據(jù)法、票據(jù)管理實施辦法、支付結算辦法、銀行卡業(yè)務管理辦法、人民幣銀行結算賬戶管理辦法、異地托收承付結算辦法、電子支付指引（第一號）等。 三、支付結算的基本原則（）【大綱要求】了解 1.恪守信用，履約付款； 2.誰的錢進誰的賬，由誰支配； 3.銀行不墊款。 【注意】與銀行結算賬戶管理的基本原則準確區(qū)分。,【例題判斷題】銀行在辦理結算過程中，必要時可為結算當事人墊付部分款項。（） 正確答案 答案解析銀行作為辦理制度結算的中介機構，負責根據(jù)結算當事人的要求辦理結算當事人之間的資金轉移，即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托將歸屬收款人所的資金轉賬收入到收款人

13、的賬戶，銀行不能在結算過程中為其墊付資金。實質上是當事人與當事人之間的權利與義務關系。,【例題多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有（）。 A.恪守信用，履約付款原則 B.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則 C.銀行不墊款原則 D.存款信息保密原則 正確答案ABC 答案解析支付結算的基本原則有：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款原則。選項D是銀行結算賬戶的管理原則。,四、辦理支付結算的具體要求（）【大綱要求】掌握 （一）基本要求 1.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。 2.辦理支付結算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。 3

14、.填寫票據(jù)和結算憑證應當全面規(guī)范。 票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者“必須一致”，否則，銀行不予受理。 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。 4.票據(jù)和結算憑證上的簽章和記載事項必須真實，不得變造偽造。,票據(jù)和結算憑證上的簽章 單位、銀行：單位、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權的代理人的簽名“或”蓋章； 個人：本人簽名“或”蓋章。 區(qū)分票據(jù)的“偽造”與“變造” “偽造”是指無權限人假冒他人或虛構他人名義“簽章”的行為； “變造”是指無權更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上“簽章以外”的記載事項加以改變的行為。 【注意1】偽造人不承

15、擔“票據(jù)責任”，而應追究其“刑事責任”。,【注意2】票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力,（二）填寫要求,1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。 【注意】票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 2.中文大寫金額數(shù)字應用“正楷或行書”填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用“繁體字”，也應受理。 3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不

16、得留有空白。,4.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 【注意】此處與會計基礎規(guī)定有區(qū)別。（會計基礎工作規(guī)范第五十二條第三款）（支付結算辦法附一第二條） 5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。 6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應按照“漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求”進行書寫。 （1）阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。,（2）阿拉伯數(shù)字中

17、間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應寫成 （3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應寫成 ，或者寫成 又如￥107000.53，應寫成 ，或者寫成,人民幣陸仟零柒元壹角肆分,人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分,人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分,人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分,人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分,（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16409.0

18、2，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 7.票據(jù)和結算憑證的更改要求 “出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。 對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，“原”記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處“簽章”證明,【例題判斷題】中文大寫金額數(shù)字應用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。（） 正確答案 答案解析中文大寫金額數(shù)字應用“正楷或行書”填寫，不得自造簡化字。,【例題單選題】下列各項中，不符合票據(jù)和結算憑證填寫要求的是（）。 A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字 B.票據(jù)

19、的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫 C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號 D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日” 正確答案B 答案解析票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。,【例題單選題】某單位于2013年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是（）。 A.貳零壹叁年拾月拾玖日 B.貳零壹叁年壹拾月壹拾玖日 C.貳零壹叁年零壹拾月拾玖日 D.貳零壹叁年零壹拾月壹拾玖日 正確答案D 答案解析月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。,【例題單選題】填寫票據(jù)金額時，￥10056.00應寫成（）

20、。 A.人民幣壹萬零伍拾陸元 B.人民幣壹萬零伍拾陸元整 C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整 D.人民幣一萬零五拾六元整 正確答案B 答案解析阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。,【例題多選題】下列各項中，表述正確的有（）。 A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字，滿足條件的也可以使用少數(shù)民族文字或外國文字 B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣 C.票據(jù)的出票日期中文大寫不規(guī)范銀行也可以受理 D.單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是簡稱 正確答案

21、ABC 答案解析選項D，單位和銀行在票據(jù)上記載的名稱可以是全稱也可以是“規(guī)范化”簡稱。,【例題多選題】根據(jù)支付結算辦法的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行不予受理的有（）。 A.更改金額的票據(jù) B.出票日期用小寫填寫的票據(jù) C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的票據(jù) D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù) 正確答案ABC 答案解析選項D，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。,總結：支付結算,第三節(jié) 銀行結算賬戶,一、銀行結算賬戶的概念（）【大綱要求】了解人民幣銀行結算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。 銀行結算賬戶的特點： 1

22、、辦理人民幣業(yè)務 2、辦理資金收付結算業(yè)務 3、是活期存款賬戶,二、銀行結算賬戶的分類,【例題多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專業(yè)存款賬戶D.臨時存款賬戶 正確答案ABD答案解析單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。,三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則1.生效日規(guī)定存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方

23、可辦理“付款業(yè)務”。2.生效日規(guī)定的排除事項（1）注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因“借款轉存”開立的一般存款賬戶除外。,（2）存款人在同一營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢?！咀⒁狻颗c支付結算的三項基本原則進行區(qū)分。（款誰墊）,【例題單選題】甲公司因結算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務的起始時間是（）。A.正式開立該賬戶之日起B(yǎng).向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒钢掌餋.正式開立該賬戶之日起3個工作日后D.向中

24、國人民銀行當?shù)胤种袀浒钢掌?個工作日后 正確答案C答案解析根據(jù)規(guī)定，存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。,【例題多選題】下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的為（）。A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付D.存款人均可以開立一個基本存款賬戶 確正答案ABCD答案解析以上ABC三個選項的說法都太絕對了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”；D選項應為單位存款人而非所有存款人。,四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷 （一

25、）銀行結算賬戶的開立 存款人開立銀行結算賬戶應當以“實名開立”，并對其出具的開戶申請資料實質內(nèi)容的真實性負責，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 開戶程序：,提交開戶申請、證明材料、預留簽章卡片,簽署賬戶 管理協(xié)議,開戶行審查,開戶資料退換商業(yè)銀行,由人民銀行當?shù)胤种泻藴?開戶,頒發(fā)開戶許可證,時間規(guī)定：2核，5備，3通知,向人民銀行當?shù)胤种袀浒?【注意】存款人開立基本賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資需要開立的臨時存款賬戶除外）和預算單位開立專用存款賬戶、專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行合法開戶、登記證。（多選題）,（二）銀行結算賬戶的變更,存款人更改名稱但不改變銀行賬

26、號,書面申請,法人、住址、其他,中國人民銀行,書面通知,五個工作日,五個工作日,兩個工作日,（三）銀行結算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。時間性規(guī)定同變更（5個工作日） 2.撤銷順序存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。,3.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。4.強制撤銷的情形銀行對一年未發(fā)生收付活

27、動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。,【例題多選題】根據(jù)人民幣銀行結算賬戶管理的有關規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠校ǎ?。A.預算單位專用存款賬戶B.臨時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶）C.個人存款賬戶D.異地一般存款賬戶 正確答案AB答案解析根據(jù)人民幣銀行結算賬戶管理辦法和賬戶管理辦法實施細則的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的除外）、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬

28、戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。,【例題單選題】關于銀行結算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（）。A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關證明B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請D.存款人撤銷銀行結算賬戶時應最后撤銷基本存款賬戶 正確答案B答案解析單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。,五、基本存款賬戶（一）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶

29、主要辦理：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 （二）開戶要求1.主體資格：12項，除個人以外根據(jù)規(guī)定，下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人；（2）非法人企業(yè)；（3）機關、事業(yè)單位；（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；（5）社會團體；（6）民辦非企業(yè)組織；（7）異地常設機構；（8）外國駐華機構；（9）個體工商戶；（10）居民委員會、,村民委員會、社區(qū)委員會；（11）單位設立的獨立核算的附屬機構；（12）其他組織?！咀⒁?】“團級”（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊【注意2】異地“常設”機構（非臨時機構）【注意3】單

30、位設立的“獨立”核算的附屬機構2.證明文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證書，如有稅務登記證也出具（正本）,【例題單選題】可以辦理存款人工資、獎金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶 正確答案A答案解析基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。,【例題單選題】下列存款人中可以申請開立基本存款賬戶的有（）。A.村民委員會B.單位設立的非獨立核算的附屬機構C.營級以上軍隊D.異地臨時機構 正確答案A答案解析選項B應是獨立核算的附屬機構；選項C應是團級以上軍隊；選項D應是異地常設機構。,六、一般存款賬戶（一）使用

31、范圍1.概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在“基本存款賬戶開戶銀行以外”的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。2.使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人“借款轉存、借款歸還和其他結算”的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。【注意】開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。,（二）開戶要求開戶證明文件1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；2.基本存款賬戶開戶登記證；3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；4.存款人因其他結算需要，應出具有關證明。,【例題單選題】一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務是（）。A.借款轉存B.借款歸還C.現(xiàn)金繳存D.現(xiàn)金支取 正確答案D答案解析一般存款賬戶用于辦理

32、存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。,【例題多選題】下列關于銀行結算賬戶的各項表述中，錯誤的有（）。A.銀行結算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和儲蓄存款賬戶B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個一般存款賬戶C.一般存款賬戶應在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立 D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取,正確答案ABD答案解析選項A，銀行結算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；選項B，一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。選項D，存款人可以通過基本存款賬戶辦理日常經(jīng)營活動的資

33、金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。,七、專用存款賬戶（一）使用范圍1.“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務；2.“財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。3.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支付必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。,（二）開戶要求出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。,八、臨時存款賬戶（一）使用范圍1.概念臨時存款賬戶

34、是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。2.使用范圍用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。（1）設立臨時機構（2）異地臨時經(jīng)營活動（3）注冊驗資,（二）開戶要求1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。其中第2、3項還應當出具其基本

35、存款賬戶開戶登記證。【理解】1、4兩項根本就沒有基本存款賬戶。 （三）注意問題1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過“2年”。,2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。4.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。,【例題單選題】存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是（）。A.設立臨時機構B.異地臨時經(jīng)營活動C.注冊驗資D.臨時借款 正確答案D答案解析本題考核臨時存款賬戶的適用范圍。選項D，借款應開了一般存款賬戶。,【例題多選題】根據(jù)人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定，開立下列賬戶，需要提供基本存款賬戶開戶登記證的有（）。A.因借款需要開立一般存款賬戶B.因設立臨時