上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審核及程序(KPMG).ppt

1、1,審計(jì)稅務(wù)咨詢,上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審核及程序,施展芳，畢馬威合伙人 二零零五年十月十四日, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,2,上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審核及程序,討 論 要 點(diǎn),第一部分 香港上市守則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審核的要求 第二部分 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制概念 第三部分 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度 第四部分 審計(jì)委員會(huì) 第五部分 答問時(shí)間, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,3,第一部分 香港上市守則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)的要求, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞

2、士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,4,中國(guó)及英美公司治理的發(fā)展歷程概覽,香港交易所：有關(guān)企業(yè)管治常規(guī)守則以及企業(yè)管治報(bào)告規(guī)則的上市規(guī)則修訂,2005年,香港交易所：上市規(guī)則有關(guān)企業(yè)管治事宜條文的修訂,2004年,3月,英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告協(xié)會(huì)：企業(yè)管治綜合守則,2003年,7月,時(shí)間,美國(guó)藍(lán)絲帶委員會(huì)：改善企業(yè)審計(jì)委員會(huì)有效性的報(bào)告,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織：企業(yè)管治原則,世界銀行：企業(yè)管治：實(shí)施的框架,英格蘭及威爾斯特許會(huì)計(jì)師公會(huì)：內(nèi)部控制：綜合守則董事會(huì)指引,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見,1999年,2月,4月,6月,9月,2000年,2

3、001年,8月,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)：上市公司治理準(zhǔn)則,2002年,1月,1月,薩班斯 _ 奧克斯利法案,7月,4月,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織：關(guān)于國(guó)有企業(yè)公司治理指引,美國(guó)證監(jiān)會(huì)：最終規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)披露原則,8月, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,5,企業(yè)管治常規(guī)守則,適用與所有在香港聯(lián)合交易所主板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司,草擬版于2004年1月30日公布,守則自2005年1月1日起實(shí)施,C.2內(nèi)部控制自2005年7月1日起實(shí)施,采用“遵循或解釋” 原則,總結(jié)版于2004年11月公布, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)

4、際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,6,企業(yè)管治常規(guī)守則, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,7,企業(yè)管治常規(guī)守則的主要內(nèi)容,尚無, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,8,風(fēng)險(xiǎn)的定義及風(fēng)險(xiǎn)管理,何謂風(fēng)險(xiǎn)？ - 風(fēng)險(xiǎn)可界定為導(dǎo)致業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性降低的實(shí)際或潛在事項(xiàng) -風(fēng)險(xiǎn)一詞包含潛在收益和虧損危機(jī) 風(fēng)險(xiǎn)管理 -為合理保證能可靠地達(dá)成業(yè)務(wù)目標(biāo)而實(shí)施所需的最有效控制組合的流程, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香

5、港印刷。,9,內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu),香港會(huì)計(jì)師公會(huì)企業(yè)管治委員于二零零五年六月發(fā)布內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)，其中包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的指引。 內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)中指出風(fēng)險(xiǎn)的可源自:(一) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(二) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(三) 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) (四) 營(yíng)運(yùn)及其它風(fēng)險(xiǎn), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,10,風(fēng)險(xiǎn)練習(xí),現(xiàn)根據(jù)你們對(duì)貴公司業(yè)務(wù)的了解, 就以下的各種風(fēng)險(xiǎn), 試提出各三個(gè)實(shí)例:(一) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(二) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(三) 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) (四) 營(yíng)運(yùn)及其它風(fēng)險(xiǎn), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)

6、所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,11,公司可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,12,原則,董事會(huì)應(yīng)確保發(fā)行人的內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產(chǎn)。,企業(yè)管治常規(guī)守則之風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制原則,守則條文,董事會(huì)至少每年對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行一次審閱并在企業(yè)管治報(bào)告中向股東進(jìn)行報(bào)告。審閱應(yīng)覆蓋所有重要控制，包括財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)和遵循控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,13,第二部分 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制概念, 2005

7、 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,14,企業(yè)管治常規(guī)守則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理之建議,發(fā)行人應(yīng)以述形式披露其如何在報(bào)告期內(nèi)遵守有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的守則條文。有關(guān)披露內(nèi)容也應(yīng)包括下列事項(xiàng)： (a) 發(fā)行人賴以辨認(rèn)、評(píng)估及管理所面對(duì)的重大風(fēng)險(xiǎn)所采取的程序； 董事會(huì)每年檢討的事項(xiàng)應(yīng)特別包括下列各項(xiàng)： 自上年檢討后，重大風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及嚴(yán)重程度的轉(zhuǎn)變、以及發(fā)行人應(yīng)付其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力； (b) 管理層持續(xù)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作；, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。

8、版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,15,風(fēng)險(xiǎn)的定義及風(fēng)險(xiǎn)管理,何謂風(fēng)險(xiǎn)？ - 風(fēng)險(xiǎn)可界定為導(dǎo)致業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性降低的實(shí)際或潛在事項(xiàng) -風(fēng)險(xiǎn)一詞包含潛在收益和虧損危機(jī) 風(fēng)險(xiǎn)管理 -為合理保證能可靠地達(dá)成業(yè)務(wù)目標(biāo)而實(shí)施所需的最有效控制組合的流程, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,16,風(fēng)險(xiǎn)管理的程序,風(fēng)險(xiǎn)(包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))管理的程序包括: 認(rèn)識(shí)公司的目標(biāo)； 識(shí)別在達(dá)致或不能達(dá)致目標(biāo)的過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和它們帶來的影響作出評(píng)估； 擬訂應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃；及 監(jiān)察及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及現(xiàn)存應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的安排。, 2005 畢馬威會(huì)

9、計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,17,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三層防線,第一防線,董事會(huì),業(yè)務(wù)一,業(yè)務(wù)二,業(yè)務(wù)三,支援功能,企業(yè)性功能，如會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù),內(nèi)部審計(jì),審計(jì)委員會(huì)*,第三防線,*成員一般包括執(zhí)行董事/高級(jí)管理人員 *成員一般包括非執(zhí)行董事, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,18,內(nèi)部控制的由來,企業(yè)目標(biāo),策略,風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,19,何謂內(nèi)部控制？,內(nèi)部控制并無簡(jiǎn)單定義。廣義地說，內(nèi)部控制是一

10、個(gè)由人實(shí)施，為實(shí)現(xiàn)所有企業(yè)力求達(dá)到的下列目標(biāo)提供合理保證而設(shè)的過程： 營(yíng)運(yùn)效果和效率 可靠的財(cái)務(wù)及營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)和報(bào)告 遵守適用法律和法規(guī) 發(fā)起組織委員會(huì) ( COSO ) 報(bào)告,*COSO 是反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)屬下的發(fā)起組織委員會(huì) (The Committee of Sponsoring Organizations of the Trendway Commission) 的暫名。此英文名稱的縮寫也用于委員會(huì)為建立內(nèi)部控制及評(píng)估效果而制定的實(shí)用且獲廣泛接納的準(zhǔn)則中。此準(zhǔn)則于一九九二年一份標(biāo)題為內(nèi)部控制 整合架構(gòu)的報(bào)告內(nèi)發(fā)表。COSO是眾多組織中唯一獲美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA) 、內(nèi)部審計(jì)協(xié)

11、會(huì) (IIA) 和財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì) (FEI) 支持的控制架構(gòu), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,? 2000 KPMG,所有五大元素必須同時(shí)發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運(yùn)作,控制活動(dòng) 確保落實(shí)管理層的政策 / 流程 措施包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)保全和權(quán)限分離,監(jiān)控 評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng) 整合及時(shí)獨(dú)立的評(píng)估 管理層和監(jiān)控機(jī)構(gòu)的工作 內(nèi)部審計(jì),信息和溝通 定期獲取、確定并交流相關(guān)的信息 評(píng)審內(nèi)部和外部獲取的信息 信息流：職責(zé)指導(dǎo) 管理層的總結(jié) 成功的措施,控制環(huán)境 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 因素包括正直、道德價(jià)值、能力、權(quán)威和

12、責(zé)任 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) 人力資源政策和實(shí)務(wù) 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是因應(yīng)一些決定性的內(nèi)部控制活動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的工作,內(nèi)部控制的五大元素,20, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,21,COSO 的內(nèi)部控制框架如何管理風(fēng)險(xiǎn)？,內(nèi)部控制是幾種主要風(fēng)險(xiǎn)管理方法中的其中一種 控制性質(zhì) 由企業(yè)中的人員 (包括管理層及所有其他員工) 實(shí)施 對(duì)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的負(fù)責(zé)人員也應(yīng)對(duì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的控制程序負(fù)責(zé), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,22,

13、風(fēng)險(xiǎn)管理個(gè)案研究,現(xiàn)就以下實(shí)例提出相關(guān)的改善建議 你有十五分鐘時(shí)間進(jìn)行研究討論, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,23,風(fēng)險(xiǎn)管理個(gè)案研究, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,24,風(fēng)險(xiǎn)管理個(gè)案研究, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,25,COSO 問答,附件一, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,26,第三部分 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度, 2005 畢馬

14、威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,27,企業(yè)管治常規(guī)守則對(duì)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)之建議,C2.2 (b) 董事會(huì)每年檢討的事項(xiàng)應(yīng)特別包括管理層持續(xù)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作., 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,28,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性,對(duì)于企業(yè)已建立的控制程序，審計(jì)委員會(huì)轄下的內(nèi)審部門會(huì)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)控，測(cè)試其設(shè)計(jì)及運(yùn)作的有效性，為企業(yè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中把守最后一道防線, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的

15、香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,29,內(nèi)部審計(jì),什么是企業(yè)內(nèi)部審核制度? 內(nèi)部審計(jì)如何保障投資者的利益?, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,30,內(nèi)部審計(jì)定義,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于一九九九年六月正式通過一個(gè)新的內(nèi)部審計(jì)定義： 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的審計(jì)及顧問工作，旨在為企業(yè)增值及改善企業(yè)的營(yíng)運(yùn)。內(nèi)部審計(jì)有助企業(yè)以有系統(tǒng)、有序的方式評(píng)估及改善風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)控及企業(yè)管治流程，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,31,轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計(jì)功能, 2005

16、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,32,轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計(jì)功能(續(xù)), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,33,現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)模式的組成部分, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,34,現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)流程的實(shí)例, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,35,企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)的前提，是要協(xié)助企業(yè)找出最適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施及其力度:, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事

17、務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,36,內(nèi)部審計(jì)個(gè)案研究,假設(shè)你是內(nèi)部審計(jì)人員, 在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)以下問題, 現(xiàn)試就以下問題提出相關(guān)的改善建議 你有十五分鐘時(shí)間進(jìn)行研究討論, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,37,內(nèi)部審計(jì)個(gè)案研究 (續(xù)), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,38,內(nèi)部審計(jì)個(gè)案研究(續(xù)), 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,39,第四部分 審計(jì)委員會(huì),

18、 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,40,中國(guó)、香港及美國(guó)法規(guī)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,41,對(duì)上市公司的審計(jì)委員會(huì)要求,(一) 審計(jì)委員會(huì)在公司的監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)上（包括在檢討程序中）擔(dān)當(dāng)重要角色。(二)主板上市規(guī)則第3.21條及創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則第5.28條規(guī)定每間上市公司須設(shè)立審核委員會(huì)。(三)企業(yè)管治常規(guī)守則條文第C.3.3條所載審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香

19、港印刷。,42,對(duì)上市公司的審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的要求,企業(yè)管治常規(guī)守則條文第C.3.3條所載審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)包括以下與監(jiān)管上市公司財(cái)務(wù)申報(bào)制度及內(nèi)部監(jiān)控程序有關(guān)的職責(zé)： 檢討公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控、內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度； 與管理層討論內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，確保管理層已履行職責(zé)，建立有效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)； 主動(dòng)或應(yīng)董事會(huì)的委派，就有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控事宜的重要調(diào)查結(jié)果及管理層對(duì)該等結(jié)果的響應(yīng)進(jìn)行研究； 如公司設(shè)有內(nèi)部審核功能，須確保內(nèi)部和外聘核數(shù)師的工作得到協(xié)調(diào)；也須確保內(nèi)部審核功能在公司內(nèi)部有足夠資源運(yùn)作，并且有適當(dāng)?shù)牡匚?；以及檢討及監(jiān)察內(nèi)部審核功能是否有效； 檢討集團(tuán)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)政策及實(shí)務(wù)；及 檢查外聘核數(shù)師給予管理層的審核情況說明函件、核數(shù)師就會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)帳目或監(jiān)控系統(tǒng)向管理層提出的任何重大疑問及管理層作出的響應(yīng)。, 2005 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。,43,審計(jì)委員會(huì)的最