非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、非財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備 的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí) -肖鴻岸,一、一些基本概念,二、帳款及其管理,三、預(yù)收貨款,六、報(bào)銷流程,八、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀,九、總公司與營(yíng)業(yè)所,十、所得稅簡(jiǎn)介,四、常用的結(jié)算方式,五、發(fā)票及增值稅知識(shí),七、固定資產(chǎn),1財(cái)務(wù)的分類 1)會(huì)計(jì)（帳務(wù)處理） 會(huì)計(jì)通過(guò)一系列的確認(rèn)、計(jì)量合報(bào)告程序，能夠?yàn)檎?府部門(mén)、投資者、債權(quán)人以及各個(gè)方面提供有關(guān)企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān) 各方據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要依據(jù);是 考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。,基本概念,基本概念,2）財(cái)務(wù)（資金管理） 對(duì)資金的籌措、使用與管理，使公司的

2、資金成本最低。 3）財(cái)稅 4）財(cái)企,1、會(huì)計(jì)主體-確定核算范圍 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)-停業(yè)、清算 3、會(huì)計(jì)分期-日歷年度 1）本期與非本期 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制 4、貨幣計(jì)量,2、會(huì)計(jì)核算的前提（假設(shè)）,基本概念,1、資產(chǎn) 2、負(fù)債 3、所有者權(quán)益 4、收入 5、費(fèi)用 6、利潤(rùn),3、會(huì)計(jì)的六大要素,反映財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）,反映經(jīng)營(yíng)成果（損益表）,基本概念,1）每個(gè)帳戶都有左“借方”和右“貸方”。 2）有借必有貸，借貸必相等。,4、會(huì)計(jì)記帳方法（借貸記帳法“T”）,基本概念,1、帳款產(chǎn)生-銷售商品時(shí) 借：應(yīng)收帳款 234 貸：產(chǎn)品銷售收入200=234(1+17%) 銷項(xiàng)稅額 34=234(1+17%)

3、17% =20017% 2、沖帳收回貨款時(shí) 借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)234 貸：應(yīng)收帳款 234,二、帳款及其管理,3、帳款管理 1）帳款產(chǎn)生流程 傳票列印-業(yè)務(wù)確認(rèn)-主管確認(rèn)-庫(kù)務(wù)確認(rèn)- 收款(拿回藍(lán)單) 司機(jī)送貨-客戶簽收 -交錢 賒帳(拿回紅單) 及將所有回單交回庫(kù)務(wù)-庫(kù)務(wù)交回財(cái)務(wù)修改電腦- 結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款 例：,二、帳款及其管理,1、單價(jià)開(kāi)高（忘記應(yīng)打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無(wú)法沖完。處理： 1）業(yè)務(wù)自己交錢沖（有時(shí)金額很大）。 2）財(cái)務(wù)調(diào)帳？（復(fù)雜，要同時(shí)調(diào)電腦帳） 3）財(cái)務(wù)調(diào)帳，業(yè)務(wù)罰款。 2、單價(jià)打低，對(duì)方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。 3、倉(cāng)庫(kù)，司

4、機(jī)多出或少出貨。 4、商場(chǎng)簽收時(shí)寫(xiě)明實(shí)收x箱，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。 5、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭(zhēng)執(zhí)。 6、出貨單修改無(wú)人簽字，造成責(zé)任不清。,二、帳款及其管理,3、帳款管理 2）帳袋-(紅單=欠條，視同現(xiàn)金管理) 3）帳款政策（信用政策-打折、收款政策款到發(fā)貨、貨到 付款，為何？） 205%=400萬(wàn) 1：20 4）沖帳原則- 一一對(duì)應(yīng)清楚 跳沖-新帳已沖，舊帳未沖 4、壞帳損失 確認(rèn)條件 1）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償。2）債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不夠清償。3）欠帳時(shí)間長(zhǎng)，有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性很小.,1、退貨時(shí) 2、沖帳款 借：產(chǎn)品銷售收入 100 借

5、：預(yù)收貨款 117 銷項(xiàng)稅額 17 貸： 應(yīng)收帳款 117 貸：預(yù)收貨款 117 3、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？ 4、退貨折讓證明單（賣方開(kāi)證明給買方，買方據(jù)以到稅局開(kāi)立退貨折讓證明單，給賣方開(kāi)紅字發(fā)票抵減銷售額） 5、報(bào)銷可產(chǎn)生預(yù)收,三 預(yù)收貨款,1、現(xiàn)金 1)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金-以收抵付 2)錢帳分管-互相牽制、監(jiān)督 3)允許支付范圍 A 支付給職工個(gè)人的工資和各種工資性質(zhì)的津 貼及福利費(fèi)。 B、支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。 C、按規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。,四、常用結(jié)算方式,D、支付各種社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)用。 E、個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。 F、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 G

6、、現(xiàn)金支付限額（1000元）以下的零星支出。,3)現(xiàn)金允許支付范圍,四、常用結(jié)算方式,2、銀行存款及結(jié)算 1）支票結(jié)算 收支票注意問(wèn)題 a、日期-不能收遠(yuǎn)期或過(guò)期支票 b、金額-大小寫(xiě)正確與否 c、不能涂改 d、收到支票=已收到錢（空頭支票） E、不能折？核對(duì)印鑒用 F、抬頭是否正確 G、頂格-日期、金額、抬頭 H、印鑒是否齊全，完整，清晰,四、常用結(jié)算方式,2）匯款 A）當(dāng)天匯款單位可以撤消 B）銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出。 方章-只表示銀行收到單據(jù)但還沒(méi)處理 三角章-已經(jīng)處理 C）填錯(cuò)匯款資料-有意或無(wú)意 D)上下聯(lián)分開(kāi)填,四、常用結(jié)算方式,3）承兌匯票結(jié)算 A、銀行承兌匯票（銀行保兌） B、

7、商業(yè)承兌匯票 4)銀行本票（先在銀行存入保證金）,四、常用結(jié)算方式,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí),1、發(fā)票種類 普通發(fā)票（不能抵扣） 銷售商品-增值稅 專用發(fā)票（可以抵扣） 運(yùn)費(fèi)發(fā)票-可以抵扣總額的7% 服務(wù)業(yè)發(fā)票-營(yíng)業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等） 其他業(yè)務(wù)收入-非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 財(cái)政收據(jù)-合法報(bào)銷憑證,2、發(fā)票的開(kāi)具與管理,1）不得涂改； 2）項(xiàng)目填寫(xiě)齊全； 3）蓋發(fā)票專用章； 4）不得開(kāi)具虛假發(fā)票（代開(kāi)，多開(kāi)） 5）全聯(lián)一次復(fù)寫(xiě)； 6）時(shí)限要求（提前滯后）。,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí),1）發(fā)票管理法規(guī)定對(duì)各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收（具體人員為：財(cái)務(wù)人員、供銷

8、人員與消費(fèi)者） 2）虛開(kāi)發(fā)票的罪行最重有無(wú)期徒刑或者死刑，罰款重大為50萬(wàn)元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開(kāi)）,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí),3、法規(guī)對(duì)違法發(fā)票的處理,4、增值稅企業(yè)分類 1）一般納稅人 A 繳稅按 13%或17% B 進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣 申請(qǐng)條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額=100萬(wàn) 商業(yè)企業(yè)年銷售額=180萬(wàn) 2)小規(guī)模納稅人 A 繳稅按 4%(商業(yè))或6%(工業(yè)) B 進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識(shí),六、報(bào)銷流程及注意事項(xiàng),1、流程 營(yíng)業(yè)所審核-總公司財(cái)務(wù)-特販課- 事業(yè)部承擔(dān) - 副總 -總經(jīng)理 營(yíng)業(yè)所承擔(dān) （2000-1萬(wàn)）（1萬(wàn)以上） 2、注意事項(xiàng) 1）發(fā)票

9、抬頭與費(fèi)用承擔(dān)部門(mén)一致（可修改但要 蓋發(fā)票章） 2）金額不能涂改 3）發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符-填控管表？,4）不允許出現(xiàn)返利字眼，可改為獎(jiǎng)勵(lì)金 為何？ 5）P-T費(fèi)用用臨時(shí)工資單報(bào)銷，超過(guò)1260元要扣繳個(gè)人所得稅 6）發(fā)票不能跨年報(bào)銷。 7）為何限制用餐飲發(fā)票報(bào)銷？交際費(fèi)稅局有限制-銷售額3以內(nèi)。 8）填寫(xiě)季計(jì)劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計(jì)費(fèi)用） 9）費(fèi)用須在取得發(fā)票2個(gè)月內(nèi)報(bào)銷。,六、報(bào)銷流程及注意事項(xiàng),七、固定資產(chǎn),1、標(biāo)準(zhǔn) 1）主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備 使用一年以上，單位價(jià)值較高。 2）非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備 使用兩年以上，單位價(jià)值2000元以上。 2、折舊方法 平均年限法 例：一輛車 65000元

10、 殘值5000元 年折舊額 （65000-5000）5=12000 元 月折舊額 1200012=1000元,八、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,九、總公司與營(yíng)業(yè)所,1、總公司：獨(dú)立法人企業(yè) 2、營(yíng)業(yè)所（已注冊(cè)）：總公司的分支機(jī)構(gòu)，非法人企業(yè)，獨(dú)立做帳，所得稅在總公司匯總交納。 3、合并報(bào)表：以整個(gè)公司為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，抵銷內(nèi)部的利潤(rùn)，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目。（上市公司要求公布季度合并報(bào)表） 4、代送貨相關(guān)問(wèn)題 方式：1）借貨方式-事后補(bǔ)貨，難度大，須湊品 種，裝車難，不會(huì)虛增業(yè)績(jī)。 2）直接做銷售-不用補(bǔ)貨，操作簡(jiǎn)單，虛 增業(yè)績(jī)。,十、所得稅簡(jiǎn)介,1、企業(yè)所得稅：稅前利潤(rùn)所得稅稅率 所得稅稅率 33%，27%，18%，10% 2、個(gè)人所得稅：范圍-個(gè)人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，偶然所得等. 扣稅起點(diǎn):開(kāi)始交稅的起點(diǎn)(1260) 應(yīng)納稅所得額=工資-扣稅起點(diǎn)=X X 500 =X*5% 500X2000 =X*10%-25 2000X5000 =X*15%-125 5000X20000 =X*20%-375 3、偶然所得稅 = X*2