審計(jì)學(xué)教案第三章

1、授課題目第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)證據(jù)）實(shí)施日程第3周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，使學(xué)生了解審計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)證據(jù)的概念、審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施意義，掌握我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成、審計(jì)證據(jù)的取得方法教學(xué)重點(diǎn)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)證據(jù)的涵義；審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)與種類；審計(jì)取證方法教學(xué)難點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生樹立依法審計(jì)、實(shí)事求是和嚴(yán)格遵守審計(jì)法規(guī)的觀念。教學(xué)方法輔助教具、講解與多媒體演示結(jié)合課程范型問題中心課程范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課導(dǎo)入10分審計(jì)準(zhǔn)則的概念、作用以及特征10分審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)10分審計(jì)證據(jù)的涵義、特點(diǎn)與作用15分審計(jì)證據(jù)的種類10分審計(jì)證據(jù)的取得、鑒定和評(píng)

2、價(jià)15分課堂小結(jié)、作業(yè)布置10分教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件輔助教具、多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則一 審計(jì)準(zhǔn)則的涵義以及作用（重點(diǎn)）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)和出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其制定、頒布和實(shí)施，對(duì)保證審計(jì)工作質(zhì)量、合理區(qū)分審計(jì)責(zé)任和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量、保護(hù)審計(jì)主體及各利害關(guān)系人的合法權(quán)益、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)的信任等具有重要作用。二 審計(jì)準(zhǔn)則的特征（教學(xué)提示1）1.權(quán)威性2.強(qiáng)制性 3.層次性4.時(shí)效性 三 審計(jì)準(zhǔn)則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)（難點(diǎn)）1.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

3、（教學(xué)提示2）國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)家審計(jì)活動(dòng)必須遵循的基本規(guī)則，是我國(guó)審計(jì)法律規(guī)范體系的組成部分，它由國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南三個(gè)層次組成。 2.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 （教學(xué)提示2）社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則也稱民間審計(jì)準(zhǔn)則，是指規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益具有重要的作用。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。3.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 （教學(xué)提示2）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定，對(duì)各組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員全部審計(jì)活動(dòng)的

4、行為規(guī)范。目的是為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)（1）結(jié)合實(shí)際案例展開講述（2）結(jié)合教材內(nèi)容，適度發(fā)散，以培養(yǎng)學(xué)生樹立樹立依法審計(jì)、實(shí)事求是和嚴(yán)格遵守審計(jì)法規(guī)的觀念教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 一 審計(jì)證據(jù)的涵義、特點(diǎn)與作用 （重點(diǎn)）1.審計(jì)證據(jù)的涵義審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中采用各種方法和技術(shù)獲取的能反映被審計(jì)事項(xiàng)的所有信息資料。是支持審計(jì)人員完成審計(jì)報(bào)告、形成審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。 2.審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)（教學(xué)提示3）（1）客觀性（2）充分性 （3）相關(guān)性 （4）可靠性 （5）時(shí)效性 3.審計(jì)證據(jù)的作用 （1）證

5、明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真相 （2）揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任 （3）形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)（4）審計(jì)職業(yè)自我控制的工具 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心，審計(jì)過程就是審計(jì)的取證過程，而審計(jì)專業(yè)就是隨著取證技術(shù)和評(píng)價(jià)方法的成熟而發(fā)展起來的。二 審計(jì)證據(jù)的分類（重點(diǎn)）（教學(xué)提示4）1.按照證據(jù)的形態(tài)分類（1）實(shí)物證據(jù)（2）書面證據(jù)（3）口頭證據(jù)（4）環(huán)境證據(jù)2.按照證據(jù)取得的來源分類（1）外部證據(jù)（2）內(nèi)部證據(jù)3.按證據(jù)作用分類 （1）直接證據(jù) （2）間接證據(jù)（3）結(jié)合實(shí)際案例展開講述（4）結(jié)合自身從事審計(jì)工作的實(shí)際經(jīng)歷，以輔助教具的形式介紹教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 三 審計(jì)證據(jù)的搜集1.審計(jì)證據(jù)搜集要求（1）依法收

6、集 （2）有計(jì)劃、有目的收集 （3）客觀、全面收集 （4）科學(xué)收集 （5）有效收集 審計(jì)人員在選擇證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)方面的項(xiàng)目：價(jià)值高的項(xiàng)目、關(guān)鍵的項(xiàng)目和代表性的項(xiàng)目。2.搜集審計(jì)證據(jù)的基本方法收集審計(jì)證據(jù)主要有調(diào)查、觀察、詢問、函證、計(jì)算等基本方法。（1）檢查檢查記錄或文件是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。 （2）觀察觀察是指審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（3）詢問詢問是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。（4）函證函證是指審計(jì)人員為了獲取影響

7、財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 （5）重新計(jì)算和重新執(zhí)行重新計(jì)算是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。（6）分析程序分析程序是指審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 四 審計(jì)證據(jù)的鑒定、評(píng)價(jià)教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示1.審計(jì)證據(jù)的鑒定（1）審計(jì)證據(jù)鑒定的概念審計(jì)證據(jù)的鑒定是審計(jì)人員根據(jù)形成審計(jì)意見所必須的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的充分性和適當(dāng)性的特點(diǎn)，對(duì)初步整理后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定判別，以保證所收集整理的審

8、計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見。 （2）審計(jì)證據(jù)鑒定的內(nèi)容審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的鑒定主要包括對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和重要性的鑒定：鑒定可靠性即判斷審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)、可靠；鑒定相關(guān)性即判斷審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)是否相關(guān)；鑒定重要性即判斷審計(jì)證據(jù)是否重要。2.審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià) 為了使分散的審計(jì)證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分的證明力的審計(jì)證據(jù)，必須將收集、鑒定的審計(jì)證據(jù)加以綜合分析，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出審計(jì)意見和結(jié)論。在綜合、評(píng)價(jià)階段，審計(jì)人員憑借專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)經(jīng)過鑒定的具有現(xiàn)實(shí)證明力的審計(jì)證據(jù)，通過歸納、整理和分析，具有現(xiàn)實(shí)證明力的審計(jì)證據(jù)就轉(zhuǎn)化為具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)

9、證據(jù)便可以用來證明被審計(jì)事項(xiàng)，最終形成審計(jì)意見和結(jié)論。本 課 小 結(jié)1.審計(jì)準(zhǔn)則的涵義及作用 4.審計(jì)證據(jù)的分類2.審計(jì)準(zhǔn)則的一般內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 5.審計(jì)證據(jù)的搜集要求及方法3.審計(jì)證據(jù)的涵義、特點(diǎn)及作用 6.審計(jì)證據(jù)的鑒定和評(píng)價(jià)作 業(yè) 布 置思考與練習(xí)選擇題1-5題 問答題1-5題判斷題1-6題 業(yè)務(wù)練習(xí)題教 學(xué) 心 得授課題目第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作底稿）實(shí)施日程第4周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解審計(jì)工作底稿的概念和內(nèi)容，掌握編制審計(jì)工作底稿的基本方法。教學(xué)重點(diǎn)編制審計(jì)工作底稿的方法教學(xué)難點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生樹立依法審計(jì)、實(shí)事求是和嚴(yán)格遵守審計(jì)法規(guī)的觀念。教學(xué)方

10、法講解與多媒體演示結(jié)合課程范型問題中心課程范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課導(dǎo)入10分審計(jì)工作底稿的涵義5分審計(jì)工作底稿的編制20分審計(jì)工作底稿的復(fù)核15分審計(jì)工作底稿的管理10分課堂小結(jié)、作業(yè)評(píng)講及布置20分教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿一 審計(jì)工作底稿的涵義與作用1. 審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，是審計(jì)證據(jù)的載體。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告、表達(dá)審計(jì)意見的依據(jù)。2.審計(jì)工作底稿的作用（1）便于審計(jì)組織開展審計(jì)工作（2）

11、編寫審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù) （3）便于檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作（4）進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的依據(jù) 二 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 1.審計(jì)工作底稿的編制（重點(diǎn)）（1）編制要求資料翔實(shí)、內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確。（2）審計(jì)工作底稿的分類根據(jù)來源：自編工作底稿和獲取工作底稿根據(jù)性質(zhì)：綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類 （3）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容（教學(xué)提示1）被審計(jì)單位名稱 審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間 審計(jì)過程記錄 審計(jì)結(jié)論 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明 索引號(hào)及頁(yè)次 編制者姓名及編制日期復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 其他事項(xiàng)2.審計(jì)工作底稿的復(fù)核（教學(xué)提示2）為了保證審計(jì)工作底稿的真實(shí)、完整和可靠，保證審計(jì)質(zhì)量，還應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿建立嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度。三級(jí)復(fù)核制度是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。其中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核；部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核（1）根據(jù)教材上的內(nèi)容詳細(xì)介紹（2）結(jié)合實(shí)際案例介紹。教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核；機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是三級(jí)復(fù)核制度中的第三級(jí)復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核。3.審計(jì)工作底稿的管理審計(jì)工作底稿形成后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分類、整理和