2015注會稅法--第十四章 稅務(wù)行政法制

1、第十四章稅務(wù)行政法制u普通章節(jié)u歷年以選擇題為主u本章今年在第三節(jié)有一些政策更新，預(yù)計2分第一節(jié)稅務(wù)行政處罰知識點：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類具體內(nèi)容：稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰稅務(wù)行政處罰的設(shè)定現(xiàn)行我收法制的原則是稅權(quán)集中、稅法統(tǒng)一，稅收的立法權(quán)主要集中在中央。1、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰3、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為:有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所

2、得的3倍，且最高不得超過30，000元；沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10，000元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報批準(zhǔn)。省級及以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件與行政處罰法規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，是可以執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰的種類：（1） 罰款；（2） 沒收非法所得；（3） 停止出口退稅權(quán)?！纠}多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A. 罰款B. 稅收保全C. 沒收違法所得 D.停止出口退稅權(quán)【正確答案】ACD知識點：稅務(wù)行政處罰的主體與管轄具體內(nèi)容： 主體稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名

3、義實施稅務(wù)行政處罰稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是征管法對稅務(wù)所的特別授權(quán)管轄稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。1、從地域管轄看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則；2、從級別管轄看，必須是縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī) 關(guān)，法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外；3、從管轄主體的要求看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)?！究碱}單選題】稅務(wù)所可以在一定限額以下實施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）。A.50元B.2000元C.10000元D.50000元【正確答案】B知識點：稅務(wù)行政處罰的簡易程序具體內(nèi)容： 適用條件1、案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)

4、當(dāng)給予處罰的違法行為；2、給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法。知識點：稅務(wù)行政處罰的一般程序具體內(nèi)容：適用情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2，000元以上或者對法人或其他組織作出10，000元以上罰款的審查機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批意見之日起3日內(nèi),根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報送本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)【例題多選題】下列中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（）。A. 對公民做出1000元罰款

5、的B. 對公民做出5000元罰款的C.對法人做出15000元罰款的D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的【正確答案】BC知識點：稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行具體內(nèi)容：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加 處罰款對罰款金額在20元以下或不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行情形的，可當(dāng)場收繳罰款，并在2日內(nèi)交付指定銀行【考題單選題】某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）A.8 0

6、00元C.13 040元【正確答案】CB.9 200元D.16 640元【答案解析】該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額（165）8 0003%8 00013 040（元）第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍具體內(nèi)容：征稅行為：包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為， 征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等行政許可、行政審批行為發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施：1、凍結(jié)存款發(fā)票等

7、2、扣押、商品、貨物、其他財產(chǎn)稅收強(qiáng)制措施：1、扣繳稅款2、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款行政處罰行為：1、罰款；2、沒收財物和違法所得；3、停止出口退稅權(quán)。不依法履行下列職責(zé)的行為：1、頒發(fā)稅務(wù)登記證；2、開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；3、行政賠償；4、行政獎勵；5、其他不依法履行職責(zé)的行為。資格認(rèn)定行為不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為政府信息公開工作中的具體行政行為納稅信用等級評定行為出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。1.國家稅務(wù)總局

8、和其他部門的規(guī)定2. 其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定3. 地方各級人民政府的規(guī)定4. 地方人民政府工作部門的規(guī)定前款中的規(guī)定不包括規(guī)章【例題多選題】下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）A. 征稅行為B. 稅務(wù)干部與人發(fā)生的私人爭議C.停止出口退稅權(quán)D.具體行政行為所依據(jù)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定【正確答案】ACD知識點：稅務(wù)行政復(fù)議管轄編號對誰不服向誰去告狀1對各級局的具體行為不服向上一級局申請2對各級地稅局的具體行為不服 向上一級地稅局申請或者向該稅務(wù)局的本級人民政府申請 省級人大及 會、人民政府另有規(guī)定的，從其規(guī)定3對總局的具體行為不服 先向總局復(fù)議； 如果不服，可向人民，也可向申請裁決，的裁決為最終裁

9、決4.1對計劃單列市稅務(wù)局具體行為不服向省稅務(wù)局4.2對稅務(wù)所（分局）、稽查局具體行為不服向所屬稅務(wù)局申請4.3兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出共同上一級行政機(jī)關(guān)申請對4.2-4.5的情形，申請人也可以在行政行為發(fā)生地的縣級地方政府申請，然后由當(dāng)?shù)厝嗣裾M(jìn)行轉(zhuǎn)送。4.4被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)，撤銷前作出的向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級申請4.5稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請對已處罰款和加處罰款都不服的向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請知識點：稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人具體內(nèi)容：（一）稅務(wù)行政

10、復(fù)議的申請人1、合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。前款規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。2、股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議企業(yè)合法權(quán)益的，可3、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定人可以申請行政復(fù)議有權(quán)申

11、請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議5、非具體行政行為的行政管理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時，可以單獨申請行政復(fù)議6、同一行政復(fù)議申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1-5名代表參加行政復(fù)議（二）稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。具體情況被申請人1對扣繳稅款行為不服主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)2對委托代征不服委托稅務(wù)機(jī)關(guān)3稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)和

12、法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人4稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)5稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為批準(zhǔn)機(jī)關(guān)6對經(jīng)重大稅務(wù)程序作出的決定不服委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)7稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)（三）稅務(wù)行政復(fù)議的第三人與具體行政行為有利害關(guān)系的個人或者組織所謂“利害關(guān)系”一般指債權(quán)，債務(wù)，股權(quán)控股關(guān)系 行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政

13、復(fù)議的（四）稅務(wù)行政復(fù)議的人申請人、第三人可以委托1-2名人參加行政復(fù)議申請人、第三人委托人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書（載明委托事項、權(quán)限和期限）公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托申請人、第三人解除或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議【例題多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的有：A.有權(quán)中請行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復(fù)議B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人C. 第三人可申請參加行政復(fù)議D.申請人可以委托3名【正確答案】BD人參加行政復(fù)議【答案解析】選項B，合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)

14、登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；選項D，申請人可以委托1-2名人參加行政復(fù)議。知識點：稅務(wù)行政復(fù)議申請（一）申請人在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。（二）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民提起行政申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供

15、的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)（三）申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民提起行政申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議【例題多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復(fù)議，也可以

16、直接向人民提起行政的有A.不予發(fā)票B. 不予審批出口退稅C. 給予較低的納稅信用等級D. 給予加收滯納金【正確答案】AC【答案解析】B、D為征稅行為，應(yīng)當(dāng)先行復(fù)議。辦理：（四）行政復(fù)議申請期限的計算，依照下列規(guī)定具體情形起算時間當(dāng)場作出具體行政行為自具體行政行為作出之日起算載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)受送達(dá)人簽收之日起算載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá) 受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起算； 沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起算具體行政行為依法通過公告形式告知自公告規(guī)定的期限屆滿之日起算作出具體行政行為時未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知之日起算被

17、申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起算稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請人不知道該具體行政行為。（七）申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請（九）申請人口頭申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照上述規(guī)定的事項，當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認(rèn)（十一）申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。申請人不變更被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理，或者駁

18、回行政復(fù)議申請（十二）申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議知識點：稅務(wù)行政復(fù)議受理（二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理（四）行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面申請人補(bǔ)正補(bǔ)正應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項和合理的補(bǔ)正期限無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的，視為申請人放棄行政復(fù)議申

19、請（七）對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民提起行政的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民提起行政（八）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：1、被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的2、行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的3、申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的4、法律規(guī)定停止執(zhí)行的【例題多選題】下列說法正確的有（）A.申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請B.申請人

20、向人民提起行政，人民已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議C. 行政復(fù)議期間具體行政行為應(yīng)該停止執(zhí)行D. 申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民【正確答案】ABD提起行政行政復(fù)議證據(jù)證據(jù)（一）包括：（1）書證；（2）物證；（3）視聽資料；（4）證人證言；（5）當(dāng)事人陳述；（6）鑒定結(jié)論；（7）勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄（二）在行政復(fù)議中，被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)舉證責(zé)任（三）證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有、真實性和關(guān)聯(lián)性（七）下列證據(jù)材料不得作為依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料（2）以、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材（3）以利誘、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的

21、證據(jù)材料（4）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料（5）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言（8）不具備、真實性的其他證據(jù)材料行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)（八）在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)（九）行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)查取證（十）申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家、商業(yè)或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕知識點：稅務(wù)行政

22、復(fù)議審查和決定（一）行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，由原承辦具體行政行為的相關(guān)機(jī)構(gòu)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料（三）行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時， 應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況（四）對重大、復(fù)雜的，申請

23、人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式（五）第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行（七）行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定（十）申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回申請人撤回行政復(fù)議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復(fù)議申請。但是申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實意思表示的除外（十一）行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議依法撤回行政復(fù)議申請的除外的。但是，申請人（十二）申請人在申請行政復(fù)議時，依據(jù)規(guī)定一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理

24、；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查（十三）行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理處理期間，中止對具體行政行為的審查（十四）行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：（1） 具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持（2） 被申請人不履行法定職責(zé)的

25、，決定其在一定期限內(nèi)履行（4）被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為（3）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：主要事實不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯誤的；違反法定程序的；超越職權(quán)或者職權(quán)的；具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。（十五）行政?fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體

26、行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外（十六）行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外（十七）有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更：（1）認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的（2）認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)查明事實清楚，證據(jù)確鑿的（十八）有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請：（1） 申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)

27、受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的（2） 受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議法及其實施條例和本規(guī)則規(guī)定的受理條件的（十九）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：（1） 作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的（2） 作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定人參加行政復(fù)議的（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的（4） 作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的（5） 申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的（7）涉及法律適用

28、問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的行政復(fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)行政復(fù)議的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)中止、恢復(fù)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)告知申請人、被申請人、第三人（二十）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的（4） 申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的（5） 行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民已經(jīng)受理的依照行政復(fù)議中止第（1）

29、項、第（2）項、第（3）項規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止【考題多選題】稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有（）。A. 作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B. 作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C. 作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D. 作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的【正確答案】AB（二十一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政

30、行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，或者提起行政。知識點：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解（一）對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1） 行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等（2） 行政賠償（3） 行政獎勵（4） 存在其他合理性問題的具體行政行為（二）申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。和解內(nèi)容不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益的，行政復(fù)

31、議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許（三）經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議（七）申請人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民強(qiáng)制執(zhí)行【例題】李某的個體餐館2014年2月開業(yè)，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次其申報，其拒不申報。2014年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2014年10月17日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。李某認(rèn)為罰款過重，于2014年10月27日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復(fù)議申請書。行政復(fù)議機(jī)關(guān)以李某未繳納罰款為由作出

32、了不予受理決定，并書面了李某。1、縣地稅局的處理是否正確？說明理由?！菊_答案】縣地稅局作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金，并處罰款的處理是正確的；因為納稅人未申報納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)后仍拒不申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅款，并加收滯納金；并處罰款金額是其欠繳稅款的2倍，也符合稅法規(guī)定。2、李某能否作為申請人申請行政復(fù)議？李某申請行政復(fù)議，行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰？【正確答案】李某可以作為申請人申請行政復(fù)議； 行政復(fù)議的被申請人為縣地稅局；行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以是設(shè)區(qū)的市、自治州地稅局，也可以是縣人民政府。3、李某應(yīng)于多長時間內(nèi)提出行政復(fù)議申請?！菊_答案】李某應(yīng)于知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起

33、60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。4、行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定是否符合規(guī)定？并說明理由?！菊_答案】行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定不符合規(guī)定。罰款不是申請行政復(fù)議的前提，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議；行政復(fù)議機(jī)關(guān)以“未 繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯誤。第三節(jié)稅務(wù)行政知識點：稅務(wù)行政具體內(nèi)容：的原則、管轄稅務(wù)行政是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，裁決的司法活動稅務(wù)行政人民的原則特定主管原則：人民只能受理因具體行政行為引起的稅務(wù)行政爭議案不適用調(diào)解原則不停止執(zhí)行原則稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t稅務(wù)行政

34、的管轄（一）級別管轄：基層（一般）、中高級）（本轄區(qū)內(nèi)重大）、最高（全國重大（二）地域管轄：一般地域管轄：由最初作出具體行政行為的機(jī)關(guān)所在地來確定管轄的特殊地域管轄：經(jīng)過復(fù)議的，可選擇最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，也可選擇復(fù)議機(jī)構(gòu)所在地；最先收到狀的為第一審經(jīng)最高人民況，確定若干人民批準(zhǔn)，高級人民可根據(jù)審判工作的實際情跨行政區(qū)域管轄行政（新）（三）裁定管轄指人民依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移三種情況。移送管轄：移送給有管轄權(quán)的。按照規(guī)定不屬于本院管受移送的人民認(rèn)為受移送的轄的，應(yīng)當(dāng)報請上級人民指定管轄，不得再自行移送（新）指定管轄：上級以裁定方式指定下級管轄【

35、例題多選題】下列說法正確的有（）A.人民爭議案只能受理因具體行政行為引起的稅務(wù)行政B. 中高級人民C. 受移送的人民管轄全國范圍內(nèi)的重大認(rèn)為受移送的按照規(guī)定不屬于本院管轄的，可以再自行移送D.經(jīng)最高人民批準(zhǔn)，高級人民可根據(jù)審判工【正確答案】AD知識點：稅務(wù)行政具體內(nèi)容：的受案范圍（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：必經(jīng)復(fù)議（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或者納稅擔(dān)保行為（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（七）認(rèn)為符合法定條件申請稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或者不予答復(fù)的行為（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議行為：1、改變；2、期滿不予答復(fù)A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)拖欠工程款B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)銀行凍結(jié)其存款的行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為【正確答案】BCD知識點：稅務(wù)行政具體內(nèi)容