現(xiàn)金流量表編制

1、現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數(shù)-應收帳款期末數(shù)） +（應收票據(jù)期初數(shù)-應收票據(jù)期末數(shù)） +（預收帳款期末數(shù)-預收帳款期初數(shù)） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業(yè)務），如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。 與收回壞帳無關 客戶用商品抵債的進項

2、稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值） +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數(shù)-應付帳款期末數(shù)） +（應付票據(jù)期初數(shù)-應付票據(jù)期末數(shù)） +（預付帳款期末數(shù)-預付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加

3、額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 特殊調整事項特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應付福利費期初數(shù)-期末數(shù)）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計提總額-包含的在建工程

4、計提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數(shù)-期末數(shù)） -（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)） 6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業(yè)稅 +關稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費 7、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

5、金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、到期收回） +長期股權投資收回的本金及收益（出售、到期收回） +長期債券投資收到的本金9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關費用的凈額（包括災害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與

6、投資活動有關的現(xiàn)金流入 12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映

7、。 16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金 17、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈） 18、償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費） 二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結

8、果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！ 1、計提的資產(chǎn)減值準備假設企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=01000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值準備之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）計提的資產(chǎn)減值準備（1000）企業(yè)

9、也可能因資產(chǎn)價值回升而相應地結轉已計提的資產(chǎn)減值準備，而結轉資產(chǎn)減值準備與計提資產(chǎn)減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產(chǎn)減值準備，應作為減項調整，即：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤轉銷的資產(chǎn)減值準備 2、固定資產(chǎn)折舊假設企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：累計折舊1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產(chǎn)折舊之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）計提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計折舊不影

10、響當期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，固定資產(chǎn)折舊項目應按當期實際計提數(shù)填列。 3、無形資產(chǎn)攤銷假設企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：無形資產(chǎn)1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤長期待攤費用攤銷 4、待攤費用減少（減：增加）假設企業(yè)新增一筆待攤費用

11、5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：待攤費用5000貸：銀行存款5000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=-5000元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（0）待攤費用的增加（5000）又假設企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：待攤費用1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）待攤費用的減少（10

12、00）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-5000）=凈利潤（-1000）待攤費用減少（1000）待攤費用增加（5000）=凈利潤（-1000）待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。5、預提費用增加（減：減少）假設企業(yè)預提行政部門固定資產(chǎn)修理費5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用5000貸：預提費用5000 顯然，企業(yè)的凈利潤=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)

13、金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-5000）預提費用增加（5000）假設企業(yè)行政部門以存款支付預提的固定資產(chǎn)修理費1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-1000）=凈利潤（0）預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預提費用增加及預提費用減少之間的

14、關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-1000）=凈利潤（-5000）預提費用增加（5000）預提費用減少（1000）=凈利潤（-5000）+預提費用凈增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。 6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設企業(yè)處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn)10000 顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元。同

15、時，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與經(jīng)營活動無關。因此，該筆業(yè)務下經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額仍為0.由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)

16、處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產(chǎn)報廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產(chǎn)報廢損失之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤固定資產(chǎn)處置損失 7、財務費用假設企業(yè)以存款支付金融機構手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機構的手續(xù)費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流

17、量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）財務費用（1000）財務費用可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財務費用。 8、投資損失（減：收益）假設企業(yè)投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.因而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（100

18、0）投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。 9、遞延稅款貸項（減：借項）假設企業(yè)本期產(chǎn)生應納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300 顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-300元。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-300）=凈利潤（0）遞延稅款借項（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項則正

19、好相反，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。 10、存貨的減少（減：增加）假設企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無其他經(jīng)濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：主營業(yè)務成本1000貸：存貨1000 若不考慮主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）存貨的減少（1000）假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟事項，則

20、企業(yè)應編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000 顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-3000）=凈利潤（0）存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為-3000元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（-3000）=凈利潤（-1000）存貨的增加（3000）存貨的減少（1000）=凈利潤（-1000）存貨的凈增加（2000）因

21、此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。 11、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）假設企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤為0.但企業(yè)通過收回欠款而獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應收項目的減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）經(jīng)營性應收款項的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤經(jīng)營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經(jīng)

22、營性應收項目的增加或經(jīng)營性應收項目的減少是指經(jīng)營性應收項目增減相抵后的凈變化額。 13、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）假設企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0.故經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應付項目的增加之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（-1000）經(jīng)營性應付項目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤經(jīng)營性應收

23、項目的減少可見，在具體編制該項目時，經(jīng)營性應付項目的增加或經(jīng)營性應付項目的減少是指經(jīng)營性應付項目增減相抵后的凈變化額?，F(xiàn)金流量表的簡便編制及審閱現(xiàn)金是企業(yè)機體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權人關注的焦點。編制現(xiàn)金流量表的實質是將以權責發(fā)生制確認的收入、費用、相關的資產(chǎn)、負債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制分別轉換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當期現(xiàn)金流量的變動狀況。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含銷項稅）=（主營業(yè)務收入-當期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣）+（其他業(yè)務收入-其他業(yè)務收入中與經(jīng)營活動無關的收入和租金收入、技術轉讓

24、收入）-收回的代墊運費+（應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收賬款和應收票據(jù)+當期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應收賬款、應收票據(jù)中租金期初余額-應收賬款、應收票據(jù)中租金期末余額）-（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務收入。2、收到的租金=其他業(yè)務收人中的租金收入+（應收賬款、應收票據(jù)中租金期初余額-應收賬款、應收票據(jù)中租金期末余額）+（預收賬款

25、中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收賬款（租金）和應收票據(jù)（租金）+當期收回前期核銷壞帳中的租金-當期核銷的應收賬款（租金）壞帳損失3、收到退回的增值稅款補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內銷產(chǎn)品應納稅額+應收補貼款（出口退稅）期初余額-應收補貼款（出口退稅）期末余額4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還=補貼收入-出口退稅款+應收補貼款（不含出口退稅）期初余額-應收補貼款（不合出口退稅）期末余額5、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金財務費用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動有關收

26、取的押金或保證金+流動資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金6、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出-主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷費及技術轉讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應付帳款期初余額-應付帳款期末余額）+（應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付帳款期末余額-預付帳款期初余額）-當期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應付帳款和應付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費+（制造費用-原材料消耗成本-結轉到主營業(yè)務成本中去的制造費用）-代墊運雜費7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金管理費用（租金）+其他業(yè)務支出（租金）+其他應付款（租金）期末

27、余額-其他應付款（租金）期初余額-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用（或銷售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動保險費+（應付工資期初余額-應付工資期末余額）+應付福利費當期減少額+其他應收款（代職工支付的費用）期末余額-其他應收款（代職工支付的費用）期初余額+住房周轉金當期減少額9、支付的增值稅款應交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應交稅金科目支付的稅款12、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=管理費用+

28、營業(yè)費用（或銷售費用）+營業(yè)外支出-當期計入管理費用、營業(yè)費用或（銷售費用）中的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)、待攤費用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準備+其他應付款（不含租金）期初余額 其他應付款（不含租金）期未余額+代墊運雜費-管理費用、營業(yè)費用（或銷售費用）、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費用。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資貸方發(fā)生額-現(xiàn)金等價物+長期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務的有價證券-因處置長期投資而轉銷的長期投資減值準備2、分得股利或利潤收到的現(xiàn)金（投資收益-債券利息收入）+應收股利或應收利潤期初余額-應收股利或應收利潤期末余額-股票股利3、取得債券利息

29、收入所收到的現(xiàn)金=投資收益中債券利息收入4、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理凈額-回收的殘值-其他應收款中應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失但尚未收到的部分+其他業(yè)務收入中技術轉讓收入-其他業(yè)務支出中因技術轉讓而現(xiàn)金支出的相關費用、稅金+應收帳款、應收票據(jù)（技術轉讓）期初余額-應收帳款、應收票據(jù)（技術轉讓）期末余額+當期收回前期核銷的壞帳損失（技術轉讓）-核銷的壞帳損失（技術轉讓）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收帳款和應收票據(jù)（技術轉讓）5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程借方發(fā)生+無形資產(chǎn)借方發(fā)生+固定資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)+遞延資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)-未

30、支付現(xiàn)金增加的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程6、權益性投資所支付的現(xiàn)金=短期投資（股票投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資（股權投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分7、債權性投資所支付的現(xiàn)金=短期投資（債權投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資（債權投資）借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分（三）籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量l、吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金實收資本增加數(shù)+資本公積（股本溢價）增加數(shù)-吸收的非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分-資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的部分企業(yè)支付的費用直接沖減資本公積（股本溢價）部分2、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金應付債券貸方發(fā)生額3、借款所收到的現(xiàn)金短期借款貸方發(fā)生額+長期借款貸

31、方發(fā)生額，并與銀行貸款證核對一致4、償還債務所支付的現(xiàn)金短期借款借方發(fā)生額+長期借款借方發(fā)生額+應付債券借方發(fā)生額5、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金長期待攤費用（股票發(fā)行費用）借方發(fā)生額+在建工程（債券發(fā)行費用）借方發(fā)生額 財務費用（債券發(fā)行費用）借方發(fā)生額6、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金=應付股利或應付利潤借方發(fā)生額-股票股利7、償還利息所支付的現(xiàn)金財務費用中利息支出-預提費用（利息支出）貸方發(fā)生額+預提費用（利息支出）期初余額-預提費用（利息支出）期末余額+在建工程（利息支出）借方發(fā)生額8、融資租賃所支付的現(xiàn)金長期應付款中融資租賃費期初余額+當期融資租入固定資產(chǎn)應付款-長期應付款中融資租賃費期末余

32、額9、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金實收資本減少數(shù)-減資而不抽走資金的部分（四）匯率變動對現(xiàn)金流量的影響根據(jù)財務費用中的匯兌損益填列，如果為匯兌損失，用負數(shù)表示，為匯兌損溢，用正數(shù)表示。（五）補充資料1、凈利潤=損益表中的利潤總額-所得稅2、計提的壞帳準備或轉銷的壞帳準備=（壞帳準各期末余額-壞帳準備期初余額）+當期核銷的壞帳3；固定資產(chǎn)折舊=（累計折舊期末余額-累計折舊期初余額）+累計折舊借方發(fā)生額4、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷管理費用中無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷額5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失=營業(yè)外支出的處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)凈損失-固定資產(chǎn)報廢損失6、財務費用=損益表中

33、的財務費用（含匯兌損失）7、投資損失=-損益表中的投資收益8、存貨的減少存貨期初余額-存貨期末余額9、經(jīng)營性應收項目的減少應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用期初余額-應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用期末余額10、經(jīng)營性應付項目的增加=應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、應付利潤或股利、應交稅金、其他應交款、預提費用期末余額 -應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、應付利潤或股利、應交稅金、其他應交款、預提費用的期初余額11、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=（貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額）+（短期投資期末余額-短期投資期初余額）現(xiàn)金流量表附表的編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表。現(xiàn)金流量表的各項目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結合管理需要進行不同形式的劃