《稅法》-增值稅解析.ppt

1、增值稅,（重點(diǎn)稅）,框架,概述（概念、類型、特點(diǎn)）（重點(diǎn)） 征稅范圍及納稅人（重點(diǎn)、難點(diǎn)） 稅率與征收率（重點(diǎn)） 應(yīng)納稅額計(jì)算（重點(diǎn)、難點(diǎn)） 特殊經(jīng)營(yíng)行為（難點(diǎn)） 征收管理 增值稅專用發(fā)票的使用與管理（重點(diǎn)） 未來新趨勢(shì)（補(bǔ)充）,一、增值稅概述,1.1增值稅的概念P13 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。,一、增值稅概述,1.2增值稅特點(diǎn)p13 1.3類型（重點(diǎn)）（補(bǔ)充內(nèi)容） （1）生產(chǎn)型 （2）收入型 （3）消費(fèi)型(2009年1月1日),二、征稅范圍（重點(diǎn)）P14,2.1一般規(guī)定（

2、重點(diǎn)） 2.2具體規(guī)定（特殊項(xiàng)目、特殊行為）（重點(diǎn)、難點(diǎn)） 2.2.1特殊項(xiàng)目（4種） 2.2.2視同銷售貨物行為（8種） 2.2.3混合銷售行為 2.2.4兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為,二、征稅范圍,2.1一般規(guī)定（重點(diǎn)）P14 1、銷售貨物 2、提供加工、修理修配勞務(wù) 3、進(jìn)口貨物,二、征稅范圍,2.2具體規(guī)定（特殊項(xiàng)目、特殊行為）（重點(diǎn)、難點(diǎn)）P14 2.2.1、特殊項(xiàng)目 （1）貨物期貨 （2）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)、寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) （3）銀行銷售金銀業(yè)務(wù) （4）集郵商品： 郵政部門:生產(chǎn)、調(diào)撥， 郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 （5）發(fā)行報(bào)刊。 郵政部門-征營(yíng)業(yè)稅； 其他

3、單位和個(gè)人-征增值稅 （6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)-征增值稅,單選：下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是( )。 A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒 B.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi) C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入 D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,多選：依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不屬于增值稅征稅范圍的是( )。 A.集郵商品的生產(chǎn) B.郵政部門銷售集郵商品 C.郵政部門發(fā)行報(bào)刊 D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),二、征稅范圍,特殊行為 （1）視同銷售貨物行為 （2）混合銷售行為 （3）兼營(yíng)非增值稅勞務(wù)行為,二、征稅范圍,2.2.2視同銷售貨物行為（8種）P14 （1）委托代銷 （2）受托代銷 （3）同一核算單

4、位內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的貨物移送，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）除外 （4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 （5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體或個(gè)人消費(fèi) （6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資 （7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者 （8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人,單選：下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。 A.將外購(gòu)貨物分配給投資者 B.將外購(gòu)貨物贈(zèng)送給其他單位 C.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi) D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資 答案：C,多選：下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。 A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷 B.某企業(yè)將外購(gòu)

5、的月餅用于贈(zèng)送給代理商 C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程 D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個(gè)體工商戶 答案：ABD,二、征稅范圍,2.2.3-4混合銷售與兼營(yíng)銷售對(duì)比P14和P31,三、納稅人與扣繳義務(wù)人P15,1、納稅人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人 2、扣繳義務(wù)人： 境內(nèi)有代理人-境內(nèi)代理人 境內(nèi)無代理人-購(gòu)買者,3、納稅人劃分P15 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 劃分標(biāo)準(zhǔn)：,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,銷售：80萬,生產(chǎn)、勞務(wù)：50萬,超過50萬,超過80萬,低于50萬,低于80萬,特殊： 1、不能認(rèn)定為一般納稅人：P16 （1）個(gè)人 （2）非企業(yè)性單位 （3）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 2、從事成品油銷售

6、的加油站，無論銷售額是否超過標(biāo)準(zhǔn)（80萬元），一律按增值稅一般納稅人征稅。P17 3、會(huì)計(jì)核算健全的小規(guī)模納稅人，年銷售額不低于30萬元，可認(rèn)定為一般納稅人P17,多選：下列符合增值稅一般納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)的有( )。 A. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)超過80萬元的 B. 以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的 C. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)超過50萬元的 D. 以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的 答案：ABCD,四、稅率與征收率（P20）

7、,征收率,四、稅率與征收率（P20）,（P30）兼營(yíng)不同稅率的貨物，分別核算的分別按各自的適用稅率；未分別核算的稅率從高。,四、稅率與征收率（P20）,糧食（補(bǔ)充） （1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（初次銷售）-免稅 （2）糧食銷售（二次銷售）-稅率：13% （3）糧食復(fù)制品（生的：如掛面）-稅率：13% （4）糧食制成品（熟的：如饅頭、速凍餃子、方便面）-稅率：17% （5）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品-可抵扣=買價(jià)*13%,四、稅率與征收率（P20）,免稅項(xiàng)目：P33 7種,四、稅率與征收率（P20）,單選：下列不適用13%低稅率的是( )。 A.冷氣 B.飼料 C.銅礦砂 D.居民用蜂窩煤 答

8、案：C,四、稅率與征收率（P20）,多選：根據(jù)增值稅的規(guī)定，以下使用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有( )。 A.某加工廠銷售的農(nóng)機(jī)零件 B.商店銷售食用植物油 C.圖書店銷售的圖書 D.書市銷售的音像制品 答案：BCD,四、稅率與征收率（P20）,下列屬于免征增值稅的有( )。 A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B.殘疾人企業(yè)直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 C.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品 D.外國(guó)企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 答案：ACD,五、應(yīng)納稅額的計(jì)算,一、一般納稅人： 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 二、小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*3% 三、進(jìn)口貨物 應(yīng)納

9、稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅,5.1一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,5.1.1公式：P19 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 5.1.2銷項(xiàng)稅額:P20 公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率 1、一般銷售方式下銷售額的確定P20 銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用 價(jià)外費(fèi)用： P20,不包括：,包括：,5.1.2銷項(xiàng)稅額,2、不含稅銷售額還原為含稅銷售額 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 含稅銷售額的情況（補(bǔ)充）： （1）價(jià)外費(fèi)用 （2）零售額 （3）小規(guī)模納稅人銷售額 （4）包裝物押金,5.1.2銷項(xiàng)稅額,例：P21（例2-1） 單選：某家具廠，為增值稅

10、一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。 A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 答案：C,5.1.2銷項(xiàng)稅額,3、折扣銷售P21-價(jià)格優(yōu)惠 銷售額=折扣后的金額 注意：銷售額、折扣額在同一張發(fā)票上分別注明 【例2-2】P21 4、銷售折扣（現(xiàn)金折扣）（補(bǔ)充）-融資 銷售額=開票金額（不得扣除折扣 ） 現(xiàn)金折扣作為融資費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 3/10,2/20,N/30 5、銷售折讓-品種、質(zhì)量不符 銷售額=折讓后的金額 銷售退回-質(zhì)量問題 銷售折讓、銷售退回沖減當(dāng)期收入,5.1.2

11、銷項(xiàng)稅額,6、以舊換新（不扣減舊貨的收購(gòu)價(jià)） 銷售額=新貨銷售額 （特殊：金銀首飾按實(shí)際收到金額 ） 【例2-3】P22 7、還本銷售(不減除還本支出) 銷售額=貨物銷售額 【例2-4】P22 8、以物換物（買賣雙方分別作購(gòu)銷處理） 銷售額=發(fā)出貨物銷售額 【例2-5】P22,5.1.2銷項(xiàng)稅額,單選：甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。 A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理 B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值

12、稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 答案：D,5.1.2銷項(xiàng)稅額,9、包裝物P23 （1）包裝物：銷售時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額 （2）包裝物租金：銷售時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額 （3）包裝物押金（單獨(dú)記賬的）： A.未逾期（不足1年），不并入銷售額 B.逾期（超過1年），并入銷售額 C.酒類（除啤酒、黃酒外），并入銷售額 注意：包裝物租金、包裝物押金為含稅銷售額，需還原為不含稅銷售額 【例2-6】P23,5.1.2銷項(xiàng)稅額,10、舊的固定資產(chǎn)p23 （1）舊固定資產(chǎn) 一般納稅人： 銷項(xiàng)稅=售價(jià)/（1+

13、4%）*4%*50%-進(jìn)項(xiàng)未抵扣 銷項(xiàng)稅=售價(jià)/（1+4%）*4%-進(jìn)項(xiàng)已抵扣 小規(guī)模納稅人： 銷項(xiàng)稅=售價(jià)/（1+3%）*2% （2）舊貨 銷項(xiàng)稅=售價(jià)/（1+4%）*4%*50% （3）自己使用過的物品（免稅） 注意：舊固定資產(chǎn)、舊貨為含稅價(jià) 【例2-7】,5.1.2銷項(xiàng)稅額,11、視同銷售行為 銷售額確定： （1）按納稅人近期同類平均市場(chǎng)售價(jià) （2）按其他納稅人近期同類平均市場(chǎng)售價(jià) （3）組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）,5.1.2銷項(xiàng)稅額,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算P24,一、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1、銷售方：增值稅專用發(fā)票（180天內(nèi)認(rèn)證、次月抵扣） 2、海關(guān)：海關(guān)進(jìn)口

14、增值稅專用繳款書（180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)抵扣）,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,3、購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品p25 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13% 特殊：購(gòu)煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)稅 煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼=煙葉收購(gòu)價(jià)款（1+10%） 煙葉稅=煙葉收購(gòu)金額*20% 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅）=煙葉收購(gòu)價(jià)款（1+10%）（1+20%）,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,4、運(yùn)輸費(fèi)用P25 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*7% （1）運(yùn)費(fèi)金額：包括：運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金 不包括：裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) （2）購(gòu)進(jìn)、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （3）購(gòu)買、銷售免稅貨物（免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的

15、運(yùn)費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （4）貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,二、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出P26 5條 三、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算（補(bǔ)充） 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=已進(jìn)采購(gòu)成本/（1-稅率）*稅率 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=已進(jìn)成本的運(yùn)費(fèi)/（1-7%）*7%,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,四、銷售退貨或折讓 -沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 P27 五、取得返款收入 P27 沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=取得返款/（1+適用稅率）*適用稅率 注意：商業(yè)企業(yè)收到的各種返還資金，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 *返還收入沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 返還利潤(rùn)價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算銷售稅額,辨別：

16、進(jìn)項(xiàng)稅額抵免和視同銷售（補(bǔ)充）,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,多選：將購(gòu)買的貨物用于( )時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 A.勞動(dòng)保護(hù) B.免稅項(xiàng)目 C.無償贈(zèng)送 D.個(gè)人消費(fèi) 答案：BD,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,多選：準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括單據(jù)上的( )。 A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.裝卸費(fèi) D.建設(shè)基金 答案：AD,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,單選：某食品廠將一批以前購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )。 A.1864.05元 B.1425.45元 C.1400元 D.2040元 答案：C (9600-465)/(1

17、-13%)*13%=1365 465/(1-7%)*7%=35 1365+35=1400,5.1.3進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,單選：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。 A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 B.計(jì)算銷項(xiàng)稅 C.征收營(yíng)業(yè)稅 D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅 答案：A,5.1.4應(yīng)納稅額計(jì)算P26,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,5.1.4應(yīng)納稅額計(jì)算,應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額 正數(shù) 負(fù)數(shù) 銷售額*稅率 準(zhǔn)予抵扣 不準(zhǔn)予抵扣 留抵稅額 含稅銷售額= 應(yīng)納稅額 當(dāng)前不計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （1

18、+稅率） 以票抵扣稅額 計(jì)算抵扣稅額 增值稅專用發(fā)票 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（買價(jià)*13%） 海關(guān)專用繳款書 運(yùn)輸費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)*7%）,還原,5.1.4應(yīng)納稅額計(jì)算,【例2-11】-【例2-14】P27,5.2小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算P30,應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*3% 【例2-15】,5.3進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅計(jì)算P36,應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅） *稅率 【例2-19】,5.4特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理P30,5.4特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理P30,【例2-16】 【例2-17】 【例2-18】,5.4特殊經(jīng)營(yíng)行

19、為的稅務(wù)處理,單選：下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是( )。 A. 納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅 B. 納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅 C. 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售 D. 一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營(yíng)業(yè)稅 答案：,5.4特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理,單選：某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開

20、具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。 A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元 B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元 C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元 D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元 答案：C,5.4特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理,單選：某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營(yíng)汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。 A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營(yíng)業(yè)稅 B.應(yīng)納增值稅0.

21、70萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬元 C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.6萬元 D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬元 答案：B 增=（15+9）/（1+3%）*3%=0.7 營(yíng)=12*3%=0.36,5.4特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理,單選：某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。 A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 答案：C 廢料增=8240

22、0/1.03*3%=2400 汽車增=72100/1.03%*2%=1400,單選：某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場(chǎng)運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場(chǎng)5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是( )。 A.74205元 B.75917.95元 C.70644.44元 D.76127.95元 答案：C 增=【100*4300+1500/（1+17%）+5000/（1+17%）】*17%-3400=7064.4

23、4,某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下： (1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書和雜志。購(gòu)買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。 (2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。,(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額52

24、0000元。 (4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。,(5)當(dāng)月購(gòu)買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。 (6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。 (7)印刷廠購(gòu)置一臺(tái)小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款8000元、稅額1360元。,本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。 根據(jù)上述資料計(jì)算： (1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。 (2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 (3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (4)

25、該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。,某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購(gòu)銷情況如下： (1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬;,(2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛,并支付運(yùn)輸單位8000元,收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元,裝卸費(fèi)1000元; (3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價(jià)120000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元; (4)當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;,(5)購(gòu)進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額14000

26、0元,注明稅款23800元; (6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車零件支付90000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票; (7)本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車,支出收購(gòu)金額60000元。,假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，要求計(jì)算： (1)該自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅; (2)該自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅 (3)該自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅 (4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅 (5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù),某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)

27、款30000元，增值稅5100元;,(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。 (3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合并取得收入12360元;,(4)將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用; (5)將使用過的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元; (6)將使用過的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元;,要求計(jì)算： (1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅 (2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅 (3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 (4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金),六、征收管理P47,6.1稅務(wù)義務(wù)發(fā)生時(shí)

28、間 6.1.1一般規(guī)定： 銷售貨物-收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 進(jìn)口貨物-報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 扣繳義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天 6.1.2具體規(guī)定,6.1.2具體規(guī)定,6.3納稅地點(diǎn)P48,6.3納稅地點(diǎn),多選：稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有( )。 A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天 B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天 答案：CD,6.2納稅期限P48,單選：增值稅的納稅期限為( )。 A. 5日、10日、15日 B. 1日、5日、10日、15日 C. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月 D. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度 答案：D,6.4納稅申報(bào)P48,1主表增值稅納稅申報(bào)表 2附表：銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅 1固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表,七、增值稅專用發(fā)票的使用與管理P49,7.1定義（補(bǔ)充） 購(gòu)買方據(jù)以抵扣