2020中級經(jīng)濟師財稅 第2章財政支出理論與內容-第5節(jié)轉移性支出-1

1、 第五節(jié)轉移性支出【本節(jié)知識點】【知識點】社會保障支出【知識點】財政補貼支出【知識點】稅收支出【本節(jié)內容精講】【知識點】 社會保障支出一、社會保障的概念與內容1、社會保障的概念社會保障是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民提供 的基本生活保障。社會保障制度是指由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和 措施體系。社會保障制度最早產(chǎn)生于 19 世紀 80 年代的德國卑斯麥政府。 1、社會保障的內容主要包括社會保險、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫。學員專用資料第 1 頁 /共 8 頁類型 解釋 具體內容 （1）社 會保險 （五 險）現(xiàn)代社會保障的核心內 容

2、，是一國居 民的基本保障。即保障勞 養(yǎng)老保險：即公民在就業(yè)期間,個人及所服務的單位或企業(yè) 履行繳納保險費的義務,待年老退休以后,按照法律規(guī)定有權 享受國家給予的一定數(shù)額的收人幫助。 失業(yè)保險：險向企業(yè)職工、瀕臨企業(yè)精簡的職工、企業(yè)辭退的職工以及被終止或解除勞動合同的職工,支付失業(yè) 3、養(yǎng)老社會保險的籌資模式：學員專用資料第 2 頁 /共 8 頁籌資模式 現(xiàn)收現(xiàn)付式基金式 完全基金式 部分基金式含義 社會保障完全靠當前的收入滿足當前的支出，不為以后年度的社會保險支出作資金準備。 （是一種靠后代養(yǎng)老的保 險模式） 為社會保險設立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。 （

3、是一種自我養(yǎng)老繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。 （自我養(yǎng)老和后代動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障 救濟金和醫(yī)療補助費。 與養(yǎng)老保險相比，失業(yè)保險基金征集較少。其原因：第一，失業(yè)風險涉及的對象相對較少，失業(yè)風險經(jīng)歷的時間也相對較 短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標準也較低。 醫(yī)療保險：不僅患病職工（退休職工）可以享受，職工的直 系親屬也可享受一定的醫(yī)療補助。 生育保險：向休產(chǎn)假的職工發(fā)放產(chǎn)假期間的生活補助。 工傷保險：向因公負傷的職工支付病假工資、醫(yī)療費、傷殘 補助津貼等，待遇標準一般高于非因公負傷的職工。 （2）社會救 助通過國家財

4、政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。 特點：全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳 納任何費用；受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟狀況調查，國家向符合救助條件的個人或家庭提供救助。 對象：對無依無靠的絕對貧困者提供的基本的保障,這主要 是針對農(nóng)村的“五保戶”;對生活水平低于國家最低標準的家庭和個人提供的最基本生活保障；對因而陷于絕境的家庭和個人提供的最低生活保障。 （3）社 會福利主要是國家門提供的，資金來源大部分是國家預算撥款。主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質幫助。如社會福利院。 （4）社會 優(yōu)撫是對革命及其家屬提供的社會保障。 目前我國養(yǎng)老

5、保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式?！纠}單選】社會保障的核心內容是（）。A社會保險B社會救濟C社會福利D社會撫優(yōu)【答案】A【解析】社會保險：是現(xiàn)代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障。【例題2016 單選】關于社會保障的說法，錯誤的是（ ）A.現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式是代際之間的收入轉移B.與養(yǎng)老保險相比較，失業(yè)保險基金征集較少C.社會救助的對象主要是失業(yè)職工D.生育保險的對象是已婚婦女勞動者【答案】C【解析】社會救助是通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。一、市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的經(jīng)濟意義1. 社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷

6、2. 社會保障制度具有“內在穩(wěn)定器”的作用社會保障支出是隨經(jīng)濟周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟周期的震蕩波幅。3. 社會保障與稅收相得益彰，共同調節(jié)社會成員的收入水平4. 社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限學員專用資料第 3 頁 /共 8 頁的保險模式） 養(yǎng)老相結合的一種養(yǎng)老模式） 特點 最初保險費率比較低，以后要根據(jù)支出水平經(jīng)常調整保險費率。 保險費率在相當長 的時間內穩(wěn)定不變， 但初期保險費率較 高。 初期保險費率較低， 從長期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢。 商業(yè)保險市場存在的局限性主要表現(xiàn)在如下方面:由于商業(yè)保險市場存在逆向選擇和道德風險問題,會導致商業(yè)保險市場失靈。 商業(yè)保險無法解決個

7、人儲蓄不足以及“免費搭車”的問題。 商業(yè)保險市場難以抵御系統(tǒng)性風險。 商業(yè)保險市場無法進行有目的的收入再分配?！纠}2013 單選】下列關于社會保障制度的說法，錯誤的是（ ）A.社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷B.社會保障制度是“相機抉擇”的調控手段C.社會保障制度與稅收共同調節(jié)社會成員的收入水平D.社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限【答案】B【解析】社會保障制度的經(jīng)濟意義：1社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷；2社會保障制度 具有“內在穩(wěn)定器”的作用；3社會保障與稅收相得益彰，共同調節(jié)社會成員的收入水平；4社會保 障可以彌補商業(yè)保險的局限。三、社會保障制度的類型學員專用資料第 4 頁 /共

8、 8 頁類型 特點 采用的國家 1.社會保險型 政府按照“風險分擔，互助互濟”的保險原則舉辦的 社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人 發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟條件如何，只要按規(guī)定 交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。 2.社會救濟型 （1） 受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政 府從一般政府預算中籌資； （2） 受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財產(chǎn)調查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受 政府的津貼。 澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計劃 3.普遍津貼型 政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保 障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納 任何費用，普遍津

9、貼的資金來源與社會救濟一樣也完 全由政府一般預算撥款，與社會救濟不同的是，受保 人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調查。 新西蘭的公共養(yǎng)老金計劃 4.節(jié)儉基金 在這種模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資 新加坡、馬來西 【例題2014 單選】普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是( )。 A受保人和雇主繳納的保險費B受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔C完全由財政撥款D財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔【答案】C【解析】普遍津貼的社會保障制度受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府 預算中籌資。四、我國的社會養(yǎng)老保險制度1、 城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險在國有企業(yè)改革

10、過程中，逐步形成的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的一種新型的社會養(yǎng)老保險制 度。（1）繳費學員專用資料第 5 頁 /共 8 頁項目 具體規(guī)定 計入賬戶 單位繳付 基本比例 一般不得超過企業(yè)工資總額的 20% 基本養(yǎng)老 保險統(tǒng)籌基金 個人繳付 基本比例 本人繳費工資的 8% 個人賬戶 全部由個 基數(shù) 以職工本人“上年度”月平均工資，（有 型 的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負責管理。一旦個人發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金類型的社會保障計劃與社會保

11、險計劃相比， 其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收 入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲 蓄的功能。 亞、等 20 多個發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金 【例題單選】某企業(yè)職工小劉 2019 年的月工資為 6000 元，當?shù)厣鐣骄べY為 3000 元。則小劉每月應繳納的基本養(yǎng)老保險費是（ ）元。A.720B.600C.480D.120【答案】C【解析】300060%=1800（元）6000（元）30003=9000小劉繳納的基本養(yǎng)老保險費=60008%=480（元）【例題單選】某企業(yè)職工小劉 2019 年的月工資為 2000 元，當?shù)厣?/p>

12、會平均工資為 5000 元。則小劉每月應繳納的基本養(yǎng)老保險費是（ ）元。A.720B.600C.400D.240【答案】D【解析】2000（元）500060%=3000（元）小劉繳納的基本養(yǎng)老保險費=500060%8%=240（元）【例題單選】某企業(yè)職工小劉 2019 年的月工資為 18000 元，當?shù)厣鐣骄べY為 5000 元。則小劉每月應繳納的基本養(yǎng)老保險費是（ ）元。A.720B.600C.400學員專用資料第 6 頁 /共 8 頁條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入）。 過低：本人月平均工資低于當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 60%的,最低按當?shù)芈毠ぴ缕骄?資的 60% 過高：本人月平均工資高于

13、當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 300%的，最高按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 300%。 人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。 D.1200【答案】D【解析】當?shù)厣鐣骄べY的 300%=50003=15000（元）18000（元）小劉繳納的基本養(yǎng)老保險費=500038%=1200（元）（2）領取條件年齡條件：達到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務繳費年限條件：15 年（3）享受的待遇按月領取按規(guī)定計發(fā)的基本養(yǎng)老金，直至死亡。享受基本養(yǎng)老金的正常調整待遇。對企業(yè)退休人員實行社會化管理服務2、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度（1） 參保范圍：年滿 16 周歲（不含在校學生），

14、非國家機關和事業(yè)單位工作人員及不屬于職 工基本養(yǎng)老保險制度覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民，可以在戶籍地參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險。（2） 基金籌集基金由個人繳費、集體補助和政府補貼構成。個人繳費標準目前設為每年 100 元、200 元、300 元、400 元、500 元、600 元、700 元、 800 元、900 元、1000 元、1500 元、2000 元 12 個檔。自助選擇檔次繳費、多繳多得。 集團補助：補助、資助金額不超過當?shù)卦O定的最高繳費檔次標準。政府補貼：對符合領取城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險待遇條件的參保人全額支付基礎養(yǎng)老金,其中, 中央財政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎養(yǎng)老金標準給予全額補助,對東部地區(qū)

15、給予 50%的補助。 （3）建立個人賬戶：國家為每個參保人員建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶,個人繳費、地方 人民政府對參保人的繳費補貼、集體補助及其他社會經(jīng)濟組織、公益慈善組織、個人對參保人的繳 費資助,全部記人個人賬戶。個人賬戶儲存額按國家規(guī)定計息。（4）待遇及調整：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金構成,支付終身。個人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標準，目前為個人賬戶全部儲蓄存款余額除以 139。參保人死亡，個人賬戶金額余額可以 依法繼承。學員專用資料第 7 頁 /共 8 頁 （5）領取條件參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的個人，年滿 60 周歲、累計繳費滿 15 年，且未領取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老

16、 保障待遇的，可以按月領取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇。（6）制度銜接：參保人員不得同時領取城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險待遇。3、機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險（1）改革的目標堅持全覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)，以增強公平性、適應流動性、保證可持續(xù)性為重點，改革機關事業(yè)單位工作人員退休保障制度，逐步建立獨立于機關事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障 方式多層次、管理服務社會化的養(yǎng)老保險體系。（2）改革的主要原則改革前與改革后待遇水平相銜接，立足增量改革，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡；解決突出矛盾與保證可持續(xù)發(fā)展相促進。統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、量力而行,準確把握改革的節(jié)奏和力度,先行解決城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度不統(tǒng)一的突出矛盾，再結合養(yǎng)老保險頂層設計，堅持精算平衡，逐