【企業(yè)采購業(yè)務內部控制研究文獻綜述及理論基礎2600字】

企業(yè)采購業(yè)務內部控制研究文獻綜述及理論基礎目錄TOC\o"1-2"\h\u9519企業(yè)采購業(yè)務內部控制研究文獻綜述及理論基礎 1321231緒論 1272111.1研究背景及意義 1168171.2文獻綜述 195161.3研究方法與設計 2133542內部控制的相關概念及理論依據(jù) 2142242.1內部控制的相關概念 2179632.2內部控制的理論基礎 246492.3影響內部控制實施的關鍵因素 316431參考文獻 31緒論1.1研究背景及意義21世紀到來以后，造假事件在世界范圍盛行。在這種前提下，為了制定符合我國國情的標準體系，2006年國家政府機關建立了關于企業(yè)獨立的內部控制委員會。2008年政府開始對內部控制制度建立提高重視程度，隨后國家各官方部門發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，同時在次年予以實施。1.2文獻綜述在深入學習了內部控制基本理論后，我國的研究學者針對國家制度現(xiàn)狀，在了解國外文獻研究的基礎上，經(jīng)過斟酌對比，取其精華去其糟粕。為制定相對于我國合理合規(guī)的內部控制理論體系各抒己見。張靜（2011）管理者對于采購的認知還存在于早期的基本輔助位置，對采購環(huán)節(jié)的重視程度遠遠不夠。郭杰（2015）在對美特好超市采購業(yè)務內部控制進行了案例研究后，根據(jù)其存在的風險，提出了相應的解決方案。王玲（2014）認為，商品質量是企業(yè)運營和售后風險的關鍵點，所以采購質量是零售企業(yè)的基本支柱。其他關于國內學者的研究還有張曉慶（2016）以內部控制框架為基礎，從五個方面剖析采購環(huán)節(jié)的重要風險點，并提出相應舉措。在19世紀以前國外就有了關于采購方面的內控手段。Sontar.sennk（2010）指出了績效管理、戰(zhàn)略目標、成本效益方面的內部控制也應該被考慮到整體內控范疇，采購不僅僅是購物那樣簡單。（Warburh、Puarbhn2009）認為，從古至今，不同的人對采購有不同的態(tài)度，取決于家庭經(jīng)濟情況、購買商品的習慣還有外部環(huán)境的復雜程度等。因此，企業(yè)在采購方面也應該做到保質保量保成本。Jerry（2011）指出企業(yè)在做出合理的采購戰(zhàn)略后，就應當在采購環(huán)節(jié)的支出上做出改變，所謂牽一發(fā)而動全身，要在采購目標的基礎上最大程度控制成本。Steeb.snart(2013)采購管理理論也要被提上日程，任何企業(yè)、業(yè)務都存在潛在的未知的風險，權責分離是最大的風險防范點。在單個細節(jié)上出現(xiàn)問題也許不是嚴重的，但是長此以往就會一發(fā)不可收拾。因此，企業(yè)文化貫徹到位后員工也會提高思想高度，靠個人職業(yè)道德做到全面自律。1.3研究方法與設計本文主要采用案例分析的研究方法，以文獻研究為基礎，案例分析主要用來學習與分析案例企業(yè)現(xiàn)行的采購業(yè)務內部控制制度主要包括是否建立了采購內部控制流程，相關管理人員和業(yè)務人員是否充分有效地執(zhí)行了該內控流程，相關人員是否已經(jīng)真正的理解了該內控流程以及其在實施相關控制流程中的職責，是否建立了有效的控制措施來監(jiān)督該流程的實施以及管理層是否為實施該內控流程提供的支與幫助，公司的采購合同管理是否規(guī)范合理以及供應商檔案管理是否科學有效。通過這些方法，對XX企業(yè)采購業(yè)務內部控制現(xiàn)狀進行了合理分析，并對其存在的問題進行解決，最后對案例公司采購業(yè)務內部控制經(jīng)驗做出總結。2內部控制的相關概念及理論依據(jù)2.1內部控制的相關概念內部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)為了達到自己的既定目標，提高經(jīng)營效率，在企業(yè)內部實施各種制約的程序、方法、計劃。目前世界上關于內部控制的理論，大多是從COSO委員會發(fā)布的《內部控制—整合框架》基礎上演變而來，COSO對內部控制的定義是：在法律允許范圍內，且不影響財務報表真實可靠的基礎上，為了提高企業(yè)經(jīng)營效率，公司管理層及全部職工同時遵守的合理保證及實施程序的合集。在《審計準則第5號》文件中，對內部控制的解釋是：為了降低風險，由企業(yè)權力機構制定的特定程序，在成本可控的條件下實施，這套程序就是企業(yè)內部控制。2.2內部控制的理論基礎《內部控制—基本框架》于1992年由美國財政官方機構發(fā)布，提出了內部控制的組成要素，這意味著內部控制迎來了發(fā)展曙光。內部控制的發(fā)展歷史悠久，從最初的為健全管理制度提出的口頭牽制到內控制度的建立健全，內部控制經(jīng)歷了多個版本的發(fā)行與修正。直到現(xiàn)在，有了相對比較完整的實踐研究，并有了系統(tǒng)的內部控制體系?？v觀整個發(fā)展階段，社會發(fā)展力和科學技術更新?lián)Q代進程在一路上功不可沒，也是國內外財會人員共同努力的成果。同時，也少不了管理理論的促進作用，在管理理論的鋪墊下，內部控制經(jīng)歷了才得以更完整豐富，使得內部控制在運用時更得心應手。具體內部控制包含的五要素（內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督）。2.3影響內部控制實施的關鍵因素第一，內部環(huán)境。內部環(huán)境是內部控制的基礎，影響企業(yè)組織范圍內的所有要素。不同的企業(yè)中內部環(huán)境設置也不同，內部環(huán)境設置的最終目標是將企業(yè)管理發(fā)展的任務落實到個人，通過對權力有效制約來提高經(jīng)營效益。只有建立明確的企業(yè)目標才能再實施過程中游刃有余。主要包括管理層的管理能力和前瞻性、員工的勝任能力和風險管理控制意識、企業(yè)的經(jīng)營模式和企業(yè)文化等，都影響企業(yè)的內部環(huán)境。第二，風險評估。風險評估是企業(yè)參照經(jīng)營目標，在具體事件中提前控制防范未知的風險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的環(huán)節(jié)。風險評估明確其他人發(fā)展過程中存在的內部和外部風險因素，然后用科學的方法控制風險對企業(yè)的影響，實現(xiàn)風險合理規(guī)避，在整個環(huán)節(jié)中起到未雨綢繆的作用。第三，控制活動。根據(jù)風險評估結果采購的有效的實施措施以應對風險帶來的影響。可以說控制活動是風險評估的具體實施過程，根據(jù)風險的不同類型來選擇不同的應對方法，例如出納員同時擔任會計檔案保管工作就需要權責分離，多個管理者共同擁有企業(yè)的決策權就需要內部授權審批制度等。第四，信息與溝通。為了使信息在各管理層、各部門、各員工之間流暢傳遞。在內部控制中，建立和實施內部控制是信息與溝通的充分條件。是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況的相關真實信息可靠地在財務報告中充分反映，建立有效的內部匯總報告和信息共享平臺等，均可以在一定程度上加強企業(yè)流通中的信息交流。第五，內部監(jiān)督。內部監(jiān)督在企業(yè)管控流程中屬于壓軸地位，可想而知其重要性。在這個環(huán)節(jié)可以縱觀整個流程的完整風貌，清楚地了解到薄弱環(huán)節(jié)，并對這些不合理之處采取有效的措施進行控制，預防風險的管理目標。同時，有內部監(jiān)督和專項監(jiān)督雙重監(jiān)控，使監(jiān)督效力達到最大。參考文獻[1]黃立新,程昱,程新生,等.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采購業(yè)務內部控制研究[J].管理評論,2021,33(10):15.[2]張世忠.淺談制造企業(yè)采購業(yè)務內部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界,2021(18):2.[3]郭秀慧.企業(yè)采購與付款業(yè)務的內部控制問題探究[