淺析民營企業(yè)內部控制存在的幾點缺陷

1、淺析民營企業(yè)內部控制存在的幾點缺陷 摘要：我國的民營企業(yè)分界有廣義和狹義之分。從廣義上看，民營只與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，“民營企業(yè)”僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。“私營企業(yè)”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、雇員或者有意推動私營企業(yè)發(fā)展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個名稱，這就使“民營企業(yè)”在許多情況下成為私營企業(yè)的別稱，而本文也認同這種說法。本文的民營企業(yè)的界定主要是在于它的狹義的含義。 關鍵詞 民營企

2、業(yè) 內部控制 缺陷 企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施。 我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結合自身特點

3、，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統(tǒng)，提高內部控制的效果。本文就我國民營企業(yè)內部控制存在的問題進行淺薄的分析，具體如下： 1.制度基礎薄弱制約著民營企業(yè)內部控制環(huán)境的改善 控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到民營企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括民營企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，民營企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。在我國，目前作為控制環(huán)境重要環(huán)節(jié)的公司法人治理和企業(yè)文化建設都存在不盡人意之處。公司法人治理結構不完善，我國剛從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉

4、軌，在對企業(yè)的改制過程中，運作不太規(guī)范，公司治理結構被扭曲。職工大會流于形式，監(jiān)事會的權力虛置，監(jiān)督發(fā)揮不了應有的作用，導致內部控制效用難以得到有效的發(fā)揮。很多企業(yè)過多地關注企業(yè)的形象設計、品牌設計、公司口號、產(chǎn)品推廣等，從而忽視了企業(yè)的管理和控制理念。 2.民營企業(yè)內部控制制度不健全 一是民營企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構成壓力。民營企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了民營企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員時沒有經(jīng)

5、過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入民營企業(yè)；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃Ｈ敲駹I企業(yè)制度不全面，沒有針對民營企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)的管理層內部控制意識淡薄，相關制度殘缺不全；有的企業(yè)雖有內控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業(yè)內部控制制度印成手冊、文件，以應付有關部門的檢查和監(jiān)督，遇到具體問題隨意性很強，使內部控制制度流于形式。很多企業(yè)想當然地認為，制定出一套有關部門或主管單位所要求具備的制度規(guī)范以應付檢察工作就是建立了企業(yè)的內部控制制度；認為內部控制制度只是防止錯誤和舞弊的書

6、面規(guī)矩，分工體系和審批授權就是內部控制制度。 3.組織機構設置不構合理 不少民營企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，民營企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，民營企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。 4.民營企業(yè)文化建設嚴重滯后 民營企業(yè)文化是民營企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于民營企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。民營企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于民營企業(yè)文化建設的支持和維護。因為民營企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。民營企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和民營企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合，民營企業(yè)文化是一個民營企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。 5.缺乏有效的監(jiān)管 內部控制是一套自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，因此，對自律系統(tǒng)的監(jiān)督是必不可少的。監(jiān)督分內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部監(jiān)督一般由內部審計部門擔任，但由于內部審計部門獨立性較差，影響了它對這一職能的發(fā)揮。外部監(jiān)督具體包括司法監(jiān)督、社會監(jiān)督和媒體輿論監(jiān)督。但由于外部監(jiān)督資源稀缺，監(jiān)管不力，致使企業(yè)失去執(zhí)行內部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業(yè)執(zhí)行內部控制的