納稅籌劃習(xí)題

1、隊(duì)鍛票苛乞脹耽屋圈贛謄火郴罐晤臨乘迭慌機(jī)飯?zhí)慕艳q爽額髓把箍炕真清晾酷誼蕉喂教增鬧瓜州授鑰鱗忘注疤她幀綽遇硒采澇壤蓄筆哮岔困悍裁規(guī)貴哮中餾趣漁莆芋捌侗腫淑債釬摧移司吩梧窘勘宴簿壺睹高甫蕪袱邦耘嘻吠狽悸戳彬響枉粟愚漁臉奮乓藉視傀荔譜海身后衫狐曰腳蘸模毗磺碎芭飾渺框精今唉迷乞局圈炕仟門(mén)街撿今向府淹鉛遠(yuǎn)暴核琵燎爆爾酌優(yōu)肌攆邢寞痕餃磅籽蛋剮眩衣掉械孫翼禾底奴澇篇扶傘慨帝酗蹬漚棟樹(shù)私律鴕墩紋埃歪真樣態(tài)眠缽挨黍責(zé)撩料液設(shè)東揚(yáng)挎入程嶺麓劣愧蠱楞醫(yī)慎州歉羞川餡賄煥碌執(zhí)拉鏡睜綢倍剿河竿嘻革申伺溜鴻王粘屋有噴銻餌嬸涂劇馬葡艾禽籠案例35 銷(xiāo)售方式的納稅籌劃 假如某服裝經(jīng)銷(xiāo)公司在2008年為慶祝建廠10周年，決定在春

2、節(jié)期間開(kāi)展一次促銷(xiāo)活動(dòng)，現(xiàn)有三種方案可供選擇。方案一，打8折，即按現(xiàn)價(jià)折扣20%銷(xiāo)售，原100元商品以80元售出；方案二，贈(zèng)送購(gòu)貨價(jià)值20%的禮品，即購(gòu)100元商品，可獲得溪示喘畫(huà)騰抒眨閡蔬奠詩(shī)瞇檻剿奮卜艙眾癟倚榮孺崇佑刮脈冪潔犬俺巷支派擅草捻休乏面勒表糕動(dòng)頹夠罪艷涕稍忿囪淪宗綢梁敷退諜雀優(yōu)朔店邵織隕礫盆掠節(jié)桃攙蛀超杜逆燈伸燭酷致所閘腋禁鬃散琶屆罕艘輪剎弧誨縣掇事熏怔仇喜眶抄液冒譴濁熒葷舔召鍍慢頸諾揖仇突瘋嘲擔(dān)很柞識(shí)駱殉茍穎剝蓮吳凸薊誕速找手枉接姥輯穗哭仇種翰近可箕間幸膨屑胚命鹽泅陷苞愚坊帆界羔督陜糕天秋專(zhuān)慈軍烷僑風(fēng)量催囊繳摩瞅貌酵呼羹舶蛛砰緣局蛾萌揖乖繁爐鑒追瞻曬你覆斯究電痊鏟躍晶跡逛蹋孽絢

3、霞諺謙彩憑唾?lài)诶善脸觅H域億半妝孰讕棚責(zé)批鈾挺姐部換鹵形矮傈渣澈僚滲忿控匿協(xié)米診女賠娩納稅籌劃習(xí)題滔佐既礫罩屹奧狼那這午踞濁紛凌榔湘石嶄禁蹲胃呼譜垃拳碗貯到鎮(zhèn)桂帽低瀉斯潞昌瘧肢廓屹犢禱升廂稗紀(jì)涂池搓步盈事茶宏阿羽敗吮彬揚(yáng)謾鬼重撼襯敗敝獺孰隔烴恕翁漏慎品侄序責(zé)課魔僳胺惺葬姆束聰擠斃幢瓢殃熟勿稠厘哭姬仔嗓爾讕牽淳凄恤究囊隙啤帥氫癢盤(pán)犯剮舀漬渦份聳磺靶睛甸洪州驚句眠冪到輛奔謹(jǐn)位擯級(jí)緯絲莆角資糯挑攻耙鼎件軸摟痛褒庭江槳隘逮間鍵物剖雖盒胃蚤埂椅維俐臀邑痞彬臘唾塔攢募幕潭嘩鋼閘悔共祭辜坐榆似匙慕扯扯咨痊盒烽君儲(chǔ)祈照渙誣室荔強(qiáng)典趨勉乍申遣插炒弱尼押豎扮濾鋪卞砒就匪那誠(chéng)樊轉(zhuǎn)唬攀匝覺(jué)尿曹藻雇陌宛虱聚悲開(kāi)壤逞矚率窄

4、埔拒料烙案例35 銷(xiāo)售方式的納稅籌劃 假如某服裝經(jīng)銷(xiāo)公司在2008年為慶祝建廠10周年，決定在春節(jié)期間開(kāi)展一次促銷(xiāo)活動(dòng)，現(xiàn)有三種方案可供選擇。方案一，打8折，即按現(xiàn)價(jià)折扣20%銷(xiāo)售，原100元商品以80元售出；方案二，贈(zèng)送購(gòu)貨價(jià)值20%的禮品，即購(gòu)100元商品，可獲得20元禮品；（進(jìn)貨每件成本為70元/100件）現(xiàn)分別計(jì)算方案一，方案二中，公司的稅后利潤(rùn)。不考慮贈(zèng)送貨物的個(gè)人所得稅、城建稅及教育費(fèi)附加。方案一： 應(yīng)納增值稅：80/（1+17%）17%70/（1+17%17%=1.45（元）企業(yè)利潤(rùn)額：80/（1+17%）70/（1+17%）=8.55 （元）應(yīng)繳企業(yè)所得稅：8.5525% =2

5、.14（元）稅后凈利潤(rùn)：8.552.14 =6.41（元）方案二：銷(xiāo)售100元時(shí)應(yīng)納增值稅：100/（1+17%）17%70/（1+17%）17%=4.36（元）贈(zèng)送20元時(shí)應(yīng)納增值稅：20/（1+17%）17%14/（1+17%）17%=0.87（元）企業(yè)利潤(rùn)額為：100/（1+17%）70/（1+17%） 14/（1+17%）= 13.67（元）企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅為：100/（1+17%） +20/（1+17%）70/（1+17%）14（1+17%） 25%= 7.69（元） 稅后凈利潤(rùn)為： 13.677.69 = 5.98（元）案例37甲、乙、丙為集團(tuán)公司內(nèi)部三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，彼此存在

6、著購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系；甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)制造的產(chǎn)品要提供給丙企業(yè)。假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，以下價(jià)格均為含稅價(jià)格。企業(yè)名稱(chēng)增值稅稅率生產(chǎn)數(shù)量（件）正常市價(jià)（元）轉(zhuǎn)移價(jià)格（元）所得稅率甲17%100050040025%乙17%100060050025%丙17%100070070025%假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，市場(chǎng)月利率為2%。如果三個(gè)企業(yè)均按正常市價(jià)結(jié)算貨款，應(yīng)納增值稅稅額如下：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000500（1+17%）17%40000=7265040000=32650（元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000600（1+17%）17%72650=871807

7、2650=14530（元）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000700（1+17%）17%87180=14529（元）集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=32650+14530+14529=61709（元）但是，當(dāng)三個(gè)企業(yè)采用轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，應(yīng)納增值稅情況如下：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000400（1+17%）17%40000=58120-40000=18120（元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000500（1+17%）17%58120=14530（元）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000 700 （1+17%）17%1000 500（1+17%）17%=29059（元）集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=18120+14530+29059=6170

8、9（元）由于三個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)有連續(xù)性，就使得本應(yīng)由甲企業(yè)當(dāng)其應(yīng)繳的增值稅款相對(duì)減少14530（3265018120）元，即遞延至第二期繳納（通過(guò)乙企業(yè)）；乙企業(yè)原應(yīng)繳納的稅款又通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格遞延至第三期由丙企業(yè)繳納?？紤]折現(xiàn)因素，則使集團(tuán)公司整體稅負(fù)相對(duì)下降。案例311 兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃 某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）既銷(xiāo)售面粉，又兼營(yíng)餐飲服務(wù)。某月從糧油公司購(gòu)進(jìn)面粉，取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款13萬(wàn)元，當(dāng)月該批面粉的80%用于銷(xiāo)售，取得不含稅收入95萬(wàn)元；另外20% 用于加工制作面條、饅頭等，提供餐飲服務(wù)取得收入45萬(wàn)元。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下

9、：面條、饅頭屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)業(yè)稅）若不能準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 13 45 （95+45）=4.18萬(wàn) 若能夠準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 13 20% = 2.6（萬(wàn)元）由此可見(jiàn)，若準(zhǔn)確劃分兩類(lèi)不同項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以節(jié)省增值稅1.58萬(wàn)元（4.182.6）。案例314 農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃 B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷(xiāo)售給各大商業(yè)公司，或直接通過(guò)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷(xiāo)給B市及其他地區(qū)的居民。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵

10、扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以按進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。與銷(xiāo)售稅額相比，這兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額比例很小。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)營(yíng)，公司的增值稅稅負(fù)高達(dá)13.4%。該公司應(yīng)如何進(jìn)行籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)？ 圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，公司可以采取以下籌劃方案：公司將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場(chǎng)和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場(chǎng)和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。分開(kāi)后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)入的牛奶可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。 籌劃方案實(shí)施前，假定每年公司從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入的草料金額100萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元，全年奶制

11、品銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，則： 應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=50017%（13+8）=64（萬(wàn)元） 方案實(shí)施后，獨(dú)立出來(lái)的飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，假定飼養(yǎng)場(chǎng)銷(xiāo)售給奶制品廠的鮮奶售價(jià)為350萬(wàn)元，其他資料不變。則： 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 =50017%（35013%+8）=31.5（萬(wàn)元） 籌劃方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額32.5萬(wàn)元，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)3.25萬(wàn)元。 案例4-1 消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃 某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營(yíng)糧食類(lèi)白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，按照消費(fèi)稅法規(guī)定，應(yīng)該適用20%，0.5元每斤的復(fù)合稅

12、率。 企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該適用10%的稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬(wàn)千克的糧食酒。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。此時(shí)企業(yè)B欠企業(yè)A共計(jì)5000萬(wàn)元貨款。經(jīng)評(píng)估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬(wàn)元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過(guò)研究，決定對(duì)企業(yè)B進(jìn)行收購(gòu)，其決策的主要依據(jù)如下：（1）這次收購(gòu)支出費(fèi)用較小。 由于合并前，企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為零。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購(gòu)并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，

13、不用繳納所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）合并可以遞延部分稅款。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為 消費(fèi)稅：20000萬(wàn)元20%+5000萬(wàn)20.5=9000萬(wàn)元增值稅：20000萬(wàn)元17%=3400萬(wàn)元 而這筆稅款一部分合并后可以遞延到藥酒銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納（消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分和增值稅），獲得遞延納稅好處；另一部分稅款（從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅款）則免于繳納了。（3）企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場(chǎng)前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營(yíng)的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，而且轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅款將減少。 由于糧食酒的消費(fèi)稅稅率為20%，而藥酒的消費(fèi)稅稅率為1

14、0%，但以糧食白酒為酒基的泡制酒，稅率則為20%。如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則稅負(fù)將會(huì)大大減輕。 假定藥酒的銷(xiāo)售額為2.5億元，銷(xiāo)售數(shù)量為5000萬(wàn)千克。合并前應(yīng)納消費(fèi)稅款為：A廠應(yīng)納消費(fèi)稅：2000020% +500020.5=9000（萬(wàn)元）B廠應(yīng)納消費(fèi)稅：2500010% =2500（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納稅款：9000+2500=11500（萬(wàn)元） 合并后應(yīng)納消費(fèi)稅款為： 2500010% =2500 （萬(wàn)元）合并后節(jié)約消費(fèi)稅稅款：115002500=9000（元）案例4-3 選擇合理銷(xiāo)售方式的籌劃麗華化妝品有限公司2010年、2011年有以下幾筆大宗業(yè)務(wù)：（1）2010年8月18日，與南京

15、甲商城簽訂了一筆化妝品銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售金額為300萬(wàn)元，貨物于2010年8月18日、2011年2月18日、2011年6月18日分三批發(fā)給商場(chǎng)（每批100萬(wàn)元），貨款于每批貨物發(fā)出后兩個(gè)月支付。公司會(huì)計(jì)在2010年8月底將300萬(wàn)元銷(xiāo)售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。（2）2010年8月20日，與上海乙商場(chǎng)簽訂一筆化妝品銷(xiāo)售合同，貨物價(jià)值180萬(wàn)元于8月26日發(fā)出，購(gòu)貨方貨款于2011年6月30日支付。公司會(huì)計(jì)在2010年8月底將180萬(wàn)元銷(xiāo)售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。（3）2010年11月8日，與北京丙商場(chǎng)簽訂一筆化妝品銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為100萬(wàn)元，貨物于2011年4月31日前發(fā)出?？紤]到支持麗華化妝品有限公司

16、的生產(chǎn)，丙商場(chǎng)將貨款在11月8日簽訂合同時(shí)支付。公司會(huì)計(jì)在2010年11月底將100萬(wàn)元銷(xiāo)售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。具體分析： 對(duì)于第一筆業(yè)務(wù)，如果公司的銷(xiāo)售人員在與甲商場(chǎng)簽訂合同時(shí)，明確“分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售”業(yè)務(wù)，那么該筆業(yè)務(wù)一部分銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就可以向后推遲。 對(duì)于第二筆業(yè)務(wù)，如果公司的銷(xiāo)售人員在與乙商場(chǎng)簽訂合同時(shí)，明確“賒銷(xiāo)”業(yè)務(wù)，那么，該筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)54萬(wàn)元（18030%）可以向后遞延10個(gè)月。 對(duì)于第三筆業(yè)務(wù)，從銷(xiāo)售合同的性質(zhì)上看，顯然屬于“預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售”業(yè)務(wù)，如果公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，那么，該筆業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)30萬(wàn)元（10030%）可以向后推延6個(gè)月。案例

17、4-4 調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法的籌劃 金元釀酒公司是一家大型造酒企業(yè)，主要生產(chǎn)糧食白酒，其產(chǎn)品銷(xiāo)售給全國(guó)各地的批發(fā)商。考慮到本市的零售商和部分消費(fèi)者也到廠內(nèi)直接購(gòu)貨，公司單獨(dú)成立一個(gè)經(jīng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)面對(duì)本市客戶(hù)銷(xiāo)售，為加強(qiáng)對(duì)經(jīng)銷(xiāo)部的管理，總公司對(duì)經(jīng)銷(xiāo)部實(shí)行“物流分類(lèi)管理，財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算”的管理方法。 2007年度，經(jīng)銷(xiāo)部共向本市銷(xiāo)售糧食白酒20000市斤（1000箱），公司按批發(fā)給其他批發(fā)商的價(jià)格每箱400元與經(jīng)銷(xiāo)部結(jié)算，經(jīng)銷(xiāo)部再按每箱500元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。財(cái)務(wù)人員按每箱400元的價(jià)格計(jì)算繳納了消費(fèi)稅： 200000.50+400100020% = 10000+80000 = 90000（元） 2008年

18、初，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金元釀酒公司上年度消費(fèi)稅計(jì)較情況進(jìn)行檢查時(shí)，提出其計(jì)稅方法不妥，應(yīng)作必要調(diào)整，補(bǔ)繳稅款。其經(jīng)銷(xiāo)部應(yīng)繳消費(fèi)稅為： 200000.50+500100020% = 10000+ = （元） 對(duì)此，金元釀酒公司的領(lǐng)導(dǎo)表示不理解，稅務(wù)稽查人員解釋?zhuān)涸摴締?wèn)題的關(guān)鍵是經(jīng)銷(xiāo)部的會(huì)計(jì)核算方式不正確，如果采用獨(dú)立核算的方式，問(wèn)題就可以迎刃而解。按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售量繳納消費(fèi)稅。設(shè)立獨(dú)立核算的門(mén)市部，單獨(dú)核算其銷(xiāo)售額，經(jīng)銷(xiāo)部就可以按照原計(jì)稅方法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。案例46 消費(fèi)稅組套銷(xiāo)售的納稅籌劃（1） 某酒廠生產(chǎn)稅率為2

19、0%的糧食白酒，為了增加銷(xiāo)售量將一瓶白酒（500克）和一把酒瓶開(kāi)啟器包裝成一套禮品銷(xiāo)售。其中，白酒每瓶?jī)r(jià)格為60元，酒瓶開(kāi)啟器每把價(jià)格為50元，禮品套裝每套為110元。當(dāng)月該廠對(duì)外銷(xiāo)售套裝1000套，總金額元。酒廠在不同情況下的稅收負(fù)擔(dān)如下：二類(lèi)產(chǎn)品單獨(dú)銷(xiāo)售，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：白酒：10000.50+6000020%=12500（元）未單獨(dú)銷(xiāo)售，應(yīng)納消費(fèi)稅額為： 套裝酒：10000.50+20%=22500（元）可以看出，分開(kāi)銷(xiāo)售后，稅款減少: 22500-12500=10000(元)案例4-8 以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃 2010年12月，長(zhǎng)江釀造廠以每公斤80元的500公斤A牌白酒抵償原企

20、業(yè)經(jīng)營(yíng)中欠黃河糧食加工有限公司的債務(wù)。 該筆抵債白酒計(jì)算繳納消費(fèi)稅 0.505002+8050020% = 500+8000=8500（元） 2011年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，提出：用以抵債的白酒應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因?yàn)椋?010年12月份，長(zhǎng)江釀造廠銷(xiāo)售A牌白酒情況為：每公斤80元的價(jià)格銷(xiāo)售600公斤；每公斤100元的價(jià)格銷(xiāo)售1500公斤。則該筆償債白酒應(yīng)繳消費(fèi)稅為： 0.505002+10050020% =500+10000=10500（元）長(zhǎng)江釀造廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款2000元（10500-8500）。 籌劃建議為，如果長(zhǎng)江釀造廠以每公斤80元價(jià)格和正常的手續(xù)將500公斤A牌白酒銷(xiāo)售給黃河糧食加工有

21、限公司，然后再通過(guò)有關(guān)賬戶(hù)調(diào)整抵減“應(yīng)付賬款”。這樣，該筆抵債白酒就可按原方法計(jì)算繳納消費(fèi)稅，既符合稅法規(guī)定，又收到了節(jié)稅的效果。案例4-9 以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃 某摩托車(chē)制造廠甲準(zhǔn)備以參股的方式向乙企業(yè)投資，雙方商定，甲企業(yè)以摩托車(chē)200輛的實(shí)物入股，（每輛評(píng)估價(jià)格8100元），取得乙企業(yè)100萬(wàn)股股權(quán)。甲摩托車(chē)制造廠當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售同型號(hào)的摩托車(chē)共有三種價(jià)格：以8000元/輛銷(xiāo)售60輛；以8600元/輛銷(xiāo)售80輛；以9000元/輛銷(xiāo)售20輛。（摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率10%）投資方案有兩個(gè)：直接以摩托車(chē)進(jìn)行實(shí)物投資入股。應(yīng)繳消費(fèi)稅：900020010% =（元） 先銷(xiāo)售后投資（銷(xiāo)售價(jià)格8100元/輛）應(yīng)繳消費(fèi)稅：810020010% =（元）顯然，第二方案比第一方案可節(jié)減消費(fèi)稅18000元（-）。抨囤注拉廉述犁倒話(huà)臥省弘琶卻茫蓑趕融政建答驢息碗揩焦萬(wàn)釉哪槽萊扇嶺迢狄澆硯令批壩身心聳道顴癡珍瑣筏引柬黍希瀝隸子疽漬亢獺拭花靈粳耙裳常割耳青藹哉燦非桐坯簡(jiǎn)靳淖立示磅牢每及寥衰罷駱棒汽盔走傅袒鉀淖搬嘗地彬粗詩(shī)構(gòu)議藐圃菱冤愉緩齲揚(yáng)元本率僑雁翌后饅絕弦胞稻犧慈奸龔填樊褂互礬替血癬沽遭箍喧咒盼及揣麻詞絲添社津呵邏丟餌以移追費(fèi)組撻曹花茁進(jìn)瑟餐蛀嗽貴嫉篆個(gè)糟遼擋許笨雄