工程施工明細科目的設置

1、工程施工明細科目的設置建筑施工企業(yè)的會計核算有一定的特殊性。特別是在成本核算和收入的確認上，和其他企業(yè)都有很大的不同。工程施工相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。在兩個二級明細科目下還會設置很多三級明細科目，中華會計網校小編整理這些三級明細科目的具體核算內容，如下所示：1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括： （1）基本工資：是指發(fā)放給生產工人的基本工資。 （2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼。 （3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業(yè)天數的工資。 （4）職

2、工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。 （5）生產工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。 （6）企業(yè)應承擔生產工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等。 2.材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括： （1）材料原價（或供應價格）。 （2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。 （3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。 （4）采購及保管費：是指為組織采購、供

3、應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。 （5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。 3.施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。 4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。包括內容：（1） 環(huán)境保護費：是指施工現場為達到環(huán)保部門要求所需

4、要的各項費用。 （2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。 （3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。 （4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。 （5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。 （6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。 （7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所

5、需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。 （8）混凝土、鋼筋混凝土范本及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及范本、支架的攤銷（或租賃）費用。 （9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。 （10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。 （11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。 1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括： （1）基本工資：是指發(fā)放給生產工人的基本工

6、資。（2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業(yè)天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提?。?。（5）生產工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。（6）企業(yè)應承擔生產工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住

7、房公積金等新企業(yè)會計準則增加內容2.材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：（1）材料原價（或供應價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出

8、廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。3.施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費

9、及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企

10、業(yè)設備管理部（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。 （10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。（11）施工排水、降水費：是指為確保工程

11、在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。管理人員工資 核算項目管理人員的工資及獎金職工福利費 核算根據項目管理人員工資總額提取的職工福利費固定資產使用費 核算管理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬于固定資產的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費） 核算指管理使用的不屬于固定資產的生產工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。辦公費 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。差旅費 核算項目職工因公出差、調動工作的差旅費、住

12、勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。工程保修費 核算項目質保期內發(fā)生的各項保修費用排污費 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用外單位管理費用 核算支付給總包單位的管理費其他費用（項目/部門核算）該文章轉載自無憂考網：房地產 工程施工各明細科目的核算內容主要包括人工費，材料費，施工機械使用費和其他直接費（在預算上被稱為措施費）1.人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生

13、產工人開支的各項費用，內容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產工人的基本工資。 （2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業(yè)天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。4 l; e3 _- : v# x H（4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提?。?。! F4 z0 L* P1 a$ y- J7 o1 Y1 Q（5）生產工人勞動保

14、護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。9 w5 V7 Z6 q5 n& , Q- o(6)企業(yè)應承擔生產工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等-新企業(yè)會計準則增加內容( r$ ?7 4 P* n% K, 2材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：（1）材料原價（或供應價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和

15、保管材料過程中所需要的各項費用。, x! J. W2 l$ p& M, g包括: 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。2 9 K9 % N W6 ) y6 _3 n（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。3施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。( % N- , M) ( e施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使

16、用年限內，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。$ 3 v6 X% b5 M$ G9 6 |（2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施

17、工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。0 f1 Q- * r, H& a g（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。6 S& d0 c! I6 v- o（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。 設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。4 H$ Y/ Y

18、, r# * . D2 N9 ?2 R) M4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。 U0 * ?3 d9 v5 w包括內容：（1） 環(huán)境保護費：是指施工現場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。（2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。（4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內道路、水、電、

19、管線等臨時設施和小型臨時設施。臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。$ K2 _/ O& T4 W+ d# Y（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。 |1 b5 h2 s T% y) c（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。7 I9 * W% P4 D2 b( L. h* N（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費

20、和安裝所需的輔助設施的費用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。7 O7 a / i% iMB（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。+ l& MB! f3 T& p+ 4 c（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。8 Z6 r; V6 P$ J5 R+ X& |+ P6 Z（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的費用。建筑施工企業(yè)會計科目的設置及核算內容會

21、計從業(yè)資格考試網 更新：2010-10-13 編輯：簡單愛thea建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產性企業(yè)相同的核算不在此做探討。（一）工程施工相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算

22、）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設下列明細科目管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢驗試驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要

23、設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核算）燃料及動力（部門/設備核算）折舊費（部門/設備核算）配件及修理費（部門/設備核算）間接費用（部門/設備核算）（三）應收賬款1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企

24、業(yè)應收產品銷售貨款3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。（四）應付賬款1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）1、 目標成本目標成本下設置以下明細科目（1）人工費

25、（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）2、稅金（項目/部門核算）3、勞動保護費（項目/部門核算）4、公司管理費（項目/部門核算）5、公司利潤（項目/部門核算）其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。 分包工程成本會計處理應增設明細科目 在實際工作中，工程總承包商往往會將其承包的工程項目中的單項工程或單項工程中的單位工程、分部分項工程分包給另一承包商。但現行會計核算辦法中對分包工程成本的會計處理方法沒有明確的規(guī)定。 現行核算辦法將工程價款結算和收入的確認分開處理，對于跨年度完

26、工的合同收入和合同費用按照完工百分比法進行確認，并對確認工程完工進度規(guī)定了三種方法；根據累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定；根據已經完成的工作量占合同預計總工作量的比例確定；根據已經完成的合同工作量進行測量。 實際工作中常用的是第種方法，因為其數據比較容易取得，實際累計發(fā)生的合同成本可以直接根據“工程施工”科目的余額確定。 筆者認為，分包工程是工程合同成本的一部分，根據分包工程進度支付的分包工程進度款，構成實際累計發(fā)生的合同成本。為了完整反映合同成本，應在“工程施工”科目的“合同成本”明細科目下增設“分包工程成本”明細科目，反映累計發(fā)生的分包工程成本。在根據分包工程進度支付分包工

27、程進度款時，借記“工程施工合同成本(分包工程成本)”科目，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。這樣，“合同成本”明細科目的余額才能完整地反映實際累計發(fā)生的合同成本，才能正確地計算和確定工程完工進度，準確地確定合同收入和合同費用。 上海黃金海岸新型建材有限公司李明全 擔保機構如何調查分析企業(yè)表內財務因素 擔保機構對風險控制的要求很高，對委托貸款擔保的企業(yè)調查非常嚴格，其中對財務因素的調查又是非常重要的一個環(huán)節(jié)。 財務因素調查的重要方面是對財務報表進行分析，需要將整個財務報表的數據重新進行組織，包括償債能力的信息、收益能力的信息、財務風險的信息、投資報酬的信息等若干部分。筆者在此談談?chuàng)C構分析表內財務因素應注意的相關問題。 一、分析貸款企業(yè)報表，回答下列問題： 1貸款企業(yè)為什么需要新籌集資金? 2貸款企業(yè)還本付息所需資金的可能來源是什么? 3貸款企業(yè)將來在哪些方面還需要借款? 4貸款企業(yè)當前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響? 5貸款企業(yè)目前的財務狀況如何?資本結構決定的風險和報酬如何? 6貸款企業(yè)與其他競爭者相比，處于何種地位? 7貸款企業(yè)是否能持續(xù)經營? 二、財務報表分析的一般步驟為： 1明確分析的目的決定是否提供擔保。