行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題范文三份

行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題 范文三份 行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題 建立健全事業(yè)單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化事業(yè)單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業(yè)單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統(tǒng)建設進行，相輔相成、相互促進。 我國現階段事業(yè)單位內控存在的問題 (一 )內部控制停留在文字層面 ,內控意識薄弱 事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系 列的內部控制制度 ,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠 , 內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內控成本過高 ,造成單位辦事手續(xù)繁瑣 ,不利于運行效率提高，因而對內控的執(zhí)行缺乏積極性。 (二 )缺乏高水準內控管理人員 從整體來看，事業(yè)單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內控失效。 (三 )內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性 我國事 業(yè)單位內部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業(yè)單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。 (四 )重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位 事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制。特別是在一 些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。 (五 )日常業(yè)務運行與財務管理脫節(jié)，資產管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時為內控部門提供資產、資金的使用數據等第一手資料 目前，大多數事業(yè)單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業(yè)務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業(yè)務辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務部門實施必要的財務管理和有效的內部監(jiān)督 ;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個 別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。 (六 )預算外資金監(jiān)管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金 由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。 (七 )缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系 目前，事業(yè)單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規(guī)定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應有 的作用。在內部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。 (八 )內部控制信息化建設遠滯后于需求 分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內控信息技術研發(fā)方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。 完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺 (一 )營造良好的內部控制環(huán)境，強化內部控制意識 營造一個良好的內部控制環(huán)境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事 業(yè)單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執(zhí)行內部控制工作，同時對內控工作進行監(jiān)督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。 (二 )完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性 事業(yè)單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關。事業(yè)單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的 有效實現。除此之外，事業(yè)單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現問題時，應及時糾正。 (三 )建立完善的集體決策和議事機制 事業(yè)單位的決策權應該受到相關機構的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。 (四 )加強財務管控和業(yè)務過程的協(xié)同，強化資產管理 事業(yè)單位應把業(yè)務過程 和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務過程中的舞弊。 事業(yè)單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業(yè)單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業(yè)單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。 (五 )加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制 事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法 ;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保?？顚Ｓ茫瑢Σ缓侠淼闹С瞿芗皶r發(fā)現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發(fā)生。 (六 )開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現 內部控制自我評價應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業(yè)務和全體人員 ;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內部控制制度自我評價過程中發(fā)現的問題，應結合事業(yè)單位內部控制特點制定改進措施。 (七 )緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設 事業(yè)單位不能與現代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制 的水平。結合現代化技術，對事業(yè)單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業(yè)單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。 (八 )選拔合格人才，強化內控人員業(yè)務能力 事業(yè)單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業(yè)素質和 道德意識，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬?。 行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題 國內的建設項目內部審計的理論的發(fā)展還處于初級階段，大部分有關審計理論的研究都是關于審計基礎理論和會計財務審計理論方面的研究，有關建設項目內部審計的研究成果較少，還沒有形成一套完整的、系統(tǒng)的適用國內建設項目內部審計需要的成熟理論體系。 目前我國正處在傳統(tǒng)竣工決算審計模式向全過程跟蹤審計模式轉換階段。 1、存在的問題 (1)內部審計咨詢方案缺少理論支撐。 建設項目內部審計具有專業(yè)性強、程序復雜、經濟管理活動繁雜等特點，還未形成比較系統(tǒng)的理論體系，對于企業(yè)投資的建設項目內部審計體系、方法等的研究較少，導致工程造價咨詢企業(yè)制定的內部審計方案體系不夠全面，深度不能滿足建設單位審計部門的需要，體現不出內部審計的咨詢、服務功能。 (2)內部審計咨詢工作存在延后性。 目前我國工程造價咨詢企業(yè)承擔內部審計咨詢的業(yè)務重點仍放在傳統(tǒng)的工程計量計價的節(jié)點性事后審計業(yè)務上。 (3)審計咨詢服務不能滿足現階段內部審計的要求。 工程造價咨詢企業(yè)承接內部審計咨詢業(yè)務時，并沒有發(fā)揮管理審計優(yōu)勢，缺少對質量、工期、社會成本的集成管理審計，缺少對工程建設參建各方協(xié)同性內控 審計，缺少對各種風險因素的管理審計，不能滿足現階段內部審計的要求。 2、為什么會出現這些問題 (1)國內工程造價咨詢企業(yè)對建設項目內部審計咨詢開展的時間并不長，關于建設項目內部審計方面的知識、理論體系十分不完整，導致內部審計理論不能滿足審計實踐要求。 (2)目前我國工程造價咨詢企業(yè)承擔內部審計咨詢的業(yè)務時，對工程造價控制起著關鍵性作用的建設前期的決策階段、設計階段的事前審計，以及施工階段的造價控制事中審計還沒有給予應有的重視，導致內部審計咨詢工作重點放在了事后審計階段。狹窄的服務范圍限制了工程造價咨詢行業(yè)服 務作用的充分發(fā)揮。 (3)內部審計咨詢內容不夠全面，弱化了管理咨詢服務功能，是導致審計咨詢服務不能滿足現階段工程建設單位對內部審計要求的主要原因。造價咨詢企業(yè)應提供以工程造價管理為核心的管理咨詢服務。 行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題 當前行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題有以下幾個方面： 行政事業(yè)單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準 ;即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。 實行政府集中采購制度 以后，行政事業(yè)單位固定資產的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。 財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業(yè)務部門實施必要的財務控制和監(jiān)督。票據管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現延期上繳收入，挪用公款問題 ;對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷， 容易導致收入不入賬、私設“小金庫”等問題。 由