關(guān)于購買資產(chǎn)包賬務(wù)處理的建議.doc

關(guān)于購買資產(chǎn)包賬務(wù)處理的建議惠州市惠陽重發(fā)實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司：查閱貴公司2012年12月-2013年8月之間的原始憑證，貴公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要考慮相關(guān)稅法的規(guī)定，因此從涉稅角度等方面對(duì)貴公司作以下建議:1、資產(chǎn)包的問題:我們認(rèn)為購買資產(chǎn)包是一種購買債權(quán)的行為,企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資(購買資產(chǎn)包)時(shí)，按投資本金數(shù)額借記“長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（本金）”科目，貸記“銀行存款”科目。每期結(jié)賬時(shí)，按其他債權(quán)投資的應(yīng)計(jì)利息借記“長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。其他債權(quán)投資到期收回本息時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按本金和已計(jì)未收利息貸記“長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（本金）”、“長期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）”或“應(yīng)收利息”科目，差額貸記“投資收益”科目。其他長期債權(quán)投資的核算原則及方法與長期債權(quán)投資基本相同，如為取得其他長期債權(quán)而支付的相關(guān)費(fèi)用，金額較小的，可以在投資時(shí)一次計(jì)入損益；金額較大的，可以在其他債權(quán)投資持有期間（如委托貸款期間）內(nèi)，在確認(rèn)利息收入時(shí)攤銷計(jì)入損益。其他長期債權(quán)投資也應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。長期債權(quán)投資的取得成本是企業(yè)進(jìn)行長期債權(quán)投資實(shí)際支付的全部價(jià)款，扣除支付的稅金、經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用，以及實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的應(yīng)計(jì)利息后的余額。各項(xiàng)附加費(fèi)用應(yīng)在投資入賬時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付的已到期但尚未領(lǐng)取的應(yīng)計(jì)利息作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)入賬。問：A企業(yè)打包購入債權(quán)，債權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬元，企業(yè)按1000萬元購入，后來又追回500萬元，同時(shí)在追回債權(quán)的過程中發(fā)生了200萬元的費(fèi)用。請(qǐng)問A企業(yè)需要在哪些環(huán)節(jié)繳納稅費(fèi)？ 答：A企業(yè)打包購入債權(quán)，債權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬元，A企業(yè)按1000萬元購入，這1000萬元相當(dāng)于打包購入債權(quán)的公允價(jià)值，企業(yè)按公允價(jià)值購入債權(quán)入賬，沒有涉稅問題。 企業(yè)后來追回500萬元，屬于應(yīng)收賬款的收回，也沒有涉稅問題。 對(duì)追回債權(quán)的過程中發(fā)生了200萬元的費(fèi)用，屬于企業(yè)正常成本費(fèi)用支出，對(duì)于金融企業(yè)以上支出屬于成本，其他企業(yè)屬于管理費(fèi)用支出處理。 對(duì)于企業(yè)已經(jīng)支付的尚未收的500萬元應(yīng)收賬款，企業(yè)如果認(rèn)為確實(shí)收不回來，需要作壞賬處理，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)稅200988號(hào)）文第三十四條的規(guī)定，準(zhǔn)備資料，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以在稅前扣除。如果企業(yè)不能按財(cái)稅200988號(hào)文第三十四條的規(guī)定，準(zhǔn)備資料，或沒有獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)以上不能收回已做壞賬處理的應(yīng)收賬款，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。 問：A企業(yè)打包購入債權(quán)，債權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬元，企業(yè)按1000萬元購入，后來又追回500萬元，同時(shí)在追回債權(quán)的過程中發(fā)生了200萬元的費(fèi)用。請(qǐng)問A企業(yè)需要在哪些環(huán)節(jié)繳納稅費(fèi)？ 答：A企業(yè)打包購入債權(quán)，債權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬元，A企業(yè)按1000萬元購入，這1000萬元相當(dāng)于打包購入債權(quán)的公允價(jià)值，企業(yè)按公允價(jià)值購入債權(quán)入賬，沒有涉稅問題。 企業(yè)后來追回500萬元，屬于應(yīng)收賬款的收回，也沒有涉稅問題。 對(duì)追回債權(quán)的過程中發(fā)生了200萬元的費(fèi)用，屬于企業(yè)正常成本費(fèi)用支出，對(duì)于金融企業(yè)以上支出屬于成本，其他企業(yè)屬于管理費(fèi)用支出處理。 對(duì)于企業(yè)已經(jīng)支付的尚未收的500萬元應(yīng)收賬款，企業(yè)如果認(rèn)為確實(shí)收不回來，需要作壞賬處理，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)稅200988號(hào)）文第三十四條的規(guī)定，準(zhǔn)備資料，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以在稅前扣除。如果企業(yè)不能按財(cái)稅200988號(hào)文第三十