2016年業(yè)務檢查底稿手冊表1-2企業(yè)價值評估業(yè)務檢查底稿編寫說明.doc

資產評估業(yè)務檢查底稿講解企業(yè)價值評估業(yè)務檢查底稿編寫說明一、評估工作底稿規(guī)范性和完備性（一）簽訂評估業(yè)務約定書1.檢查要點：（1）業(yè)務約定書應當由評估機構的法定代表人或合伙人簽字并加蓋評估機構公章；（2）業(yè)務約定書應當包括下列基本內容：評估機構和委托方的名稱、住所；評估目的；評估對象和評估范圍；評估基準日；評估報告使用者；評估報告提交期限和方式；評估服務費總額、支付時間和方式；評估機構和委托方的其他權利和義務；違約責任和爭議解決；簽約時間。（3）業(yè)務約定書簽訂后，評估目的、評估對象、評估基準日發(fā)生變化，或者評估范圍發(fā)生重大變化，評估機構應當與委托方簽訂補充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務約定書。2.打分要求：（1）完全做到上述三點，約定書各條款表述準確、清楚，打5分；（2）基本做到上述三點，但約定書條款表述不夠準確、清楚的，打3-4分；（3）約定書條款欠缺，缺一條扣1分，直至0分；（4）違反檢查要點第三項且無相關替代證據(jù)表明變動的，或者缺約定書基本內容第、任一項，打分不超過2分；（5）無業(yè)務約定書，打0分。（6）業(yè)務約定書載明的評估目的應當唯一，表述應當明確、清晰。否則，視同無此項。（二）編制評估計劃1.檢查要點：（1）評估計劃的內容應當涵蓋現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務實施全過程；（2）評估計劃應當包括以下基本內容：評估項目基本情況（評估目的、評估對象和范圍、價值類型、評估基準日等）；時間進度；人員安排；主要評估程序；評估方法；技術方案；（3）評估計劃應當由評估機構相關負責人審核、簽字。2.打分要求：（1）完全做到上述三點，打5分；（2）基本做到上述三點，但評估計劃內容不夠具體完整，或者項目針對性不強的，打3-4分； （3）評估計劃基本內容欠缺，根據(jù)檢查要點第二項要求，缺一條扣1分，直至0分； （4）評估計劃無相關負責人簽字的，加扣1分；(5) 無評估計劃，打0分；（三）現(xiàn)場調查、選擇與評估項目相適應的現(xiàn)場調查方式（1）檢查要點：根據(jù)資產評估準則評估程序、資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：根據(jù)評估項目具體情況，確定合理的現(xiàn)場調查方式，包括詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等；現(xiàn)場調查應當在評估對象或評估業(yè)務涉及的主要資產所在地進行；應當對評估業(yè)務涉及的主要資產進行資產勘查。對無法實施在主要資產所在地的現(xiàn)場調查及勘查，應進行合理的分析及判斷。（）打分要求：滿足上述四項內容的，打分；基本滿足上述四項內容的，打3-4分調查的重點及勘查盤點數(shù)量欠缺，打1-2分；未進行任何現(xiàn)場勘查且無替代程序的，打分。、與相關人員的訪談（1）檢查要點：根據(jù)資產評估準則評估程序、資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：根據(jù)項目具體情況進行了必要的訪談；訪談記錄應形成書面資料。（）打分要求：進行了訪談并形成了完整的訪談記錄，打分；進行了訪談，訪談記錄比較完整，打3-4分；進行了訪談，但未形成專門的訪談記錄或記錄不清晰、不完整的，打1-2分；應做訪談但未進行的，打分。、函證及各類資產的觀察記錄（1）檢查要點：根據(jù)資產評估準則評估程序、資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：對于采取函證方式的，函證的對象、數(shù)量、金額應由評估師確定，函證的回函地址應為評估機構的單位地址；（特殊情形下，獲得審計機構的函證回函文件（應當滿足評估師對函證目標的覆蓋）對主要資產的現(xiàn)狀進行現(xiàn)場勘察，并記錄現(xiàn)場勘察結果；現(xiàn)場勘查記錄應有評估人員簽字及簽字日期。（）打分要求：滿足上述三項內容的，打分；基本滿足上述三項內容的，打3-4分現(xiàn)場勘察記錄過于簡單，或者不夠清晰完整的，打1-2分；現(xiàn)場勘察記錄沒有評估人員簽字，且沒有日期的，扣分；無此項內容，打分。、經營和會計核算查閱記錄（）檢查要點：根據(jù)資產評估準則評估程序、資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：獲取被評估企業(yè)提供的相關經營資料和會計核算資料； 對企業(yè)經營和會計核算資料進行查閱，并記錄查閱結果。（）打分要求：獲取資料完整、適當，查閱記錄清晰，打分；獲取的資料較完整，查閱記錄較清晰，打3-4分；獲取的資料不完整且沒有查閱記錄的，打1-2分；無此項內容，打分。、現(xiàn)場調查受到客觀限制時采取的其他適用方法和記錄（）檢查要點：根據(jù)資產評估準則評估程序的相關規(guī)定，在檢查中，可重點關注是否包含以下要點：如未實施現(xiàn)場勘察，需判斷被評估對象是否確屬受客觀條件限制而無法實施現(xiàn)場勘察；當無法實施現(xiàn)場勘察時，是否采用了其他適當方法，對有關資產的數(shù)量、質量進行確認，并合理確認所采用的方法能夠不影響評估結論的合理性。（）打分要求：上述兩項均做到的，打5分；無法實施現(xiàn)場勘查且采取的其他方法基本適當，打3-4分；無法實施現(xiàn)場勘查且采取的其他方法不合理的，打1-2分；受到客觀限制，而未采取其他方法，致使評估結論的合理性無法確認，打0分。（四）收集評估資料.收集評估對象、被評估企業(yè)的信息資料及與其相關的其它信息資料，并進行審慎分析，確信信息來源是可靠的和適當?shù)模ǎ┰u估對象相關權益狀況及有關法律文件檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：a收集分析有關反映評估基準日評估對象權益狀況的法律文件，如出資協(xié)議、股權證書、被評估企業(yè)公司章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、企業(yè)代碼等，并確信信息來源是可靠的和適當?shù)?；b收集分析有關股權取得和變動過程方面的信息資料或法律文件，如股東清單、股權買賣協(xié)議、股權回購協(xié)議等，并確信信息來源是可靠的和適當?shù)摹４蚍忠螅篴上述兩項均做到，打5分；b上述兩項基本做到，打3-4分；c收集的上述資料不完整、不充分，打1-2分；d無此項內容，打0分。（）企業(yè)的歷史沿革、主要股東及持股比例、主要的產權和經營管理結構資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：a收集分析有關企業(yè)歷史沿革的資料，如企業(yè)成立和經營的時間，股權變動情況等，并確信信息來源是可靠的和適當?shù)?。b收集分析有關企業(yè)現(xiàn)狀的資料，如企業(yè)的主要描述，包括：子公司股權結構圖；企業(yè)自身組織機構圖；企業(yè)在行業(yè)中的相對競爭地位以及企業(yè)獨特生存的因素；市場開拓文件；競爭對手情況等，并確信信息來源是可靠的和適當?shù)摹收集分析有關企業(yè)發(fā)展前景的資料，如關于未來的財務預算或可行性研究報告，或者通過現(xiàn)場訪談了解企業(yè)自身對未來經營的看法。打分要求：a上述三項均做到，且充分合理，打5分；b上述三項基本做到，打3-4分；c上述三項基本做到，但不完整、不充分，打1-2分；d無此項內容，打0分。（）企業(yè)的資產、財務（審計報告）、經營管理狀況資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：a收集企業(yè)評估基準日及歷史年度財務報表、審計報告評估基準日科目余額表（資產基礎法）、主要資產構成等； b收集企業(yè)主要經營業(yè)務資料、產品及銷售狀況、成本費用構成資料；主要銷售市場及銷售方式、子公司分布及業(yè)務構成、企業(yè)經營效益情況分析資料等；主c收集企業(yè)擁有的各項核心技術研發(fā)資料及特許經營權資料；d收集企業(yè)經營特點、優(yōu)劣勢情況資料e企業(yè)勞動保障、社會保險、人員退休政策等文件；人力資源情況資料，包括企業(yè)員工人數(shù)，各職能部門分布情況；、企業(yè)管理層構成等資料，如年齡、職務、服務時間長短等情況。打分要求：a上述五項均做到，且完整、充分、關聯(lián)度高，打5分；b上述五項基本做到，但所收集的資料不夠完整、不夠充分，過于簡單粗糙，關聯(lián)度不夠，打3-4分；c對于資料要素嚴重不全，基本沒有關聯(lián)度及現(xiàn)實性的，打1-2分；d無此項內容，打0分。（）企業(yè)的經營計劃、發(fā)展規(guī)劃和未來收益預測資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點：a收集近期的經過董事會或經理辦公會通過的經營計劃文件；b收集企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃文件c收集最近若干年度的納稅記錄，了解企業(yè)的稅務政策及稅收優(yōu)惠政策； d收集結合經營計劃提交的企業(yè)財務預測資料。打分要求：A獲得企業(yè)財務預測資料，包括其他各項資料資料具體、完整，打5分；b獲得企業(yè)財務預測資料，收集資料基本具體、完整，打3-4分；c收集資料內容不夠完整、充分，打1-2分；d無此項內容的，打0分。（）被評估企業(yè)相關資產的產權權屬證明文件檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點:a對于實行登記制度的評估對象的法律權屬資料進行查驗，并取得完整、有效的證書復印件；b對于其他資產的法律證明文件進行關注，并取得重大資產的產權證明文件（合同、發(fā)票等）復印件；c如果資產有產權瑕疵，應當取得委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾。打分要求：a上述三項均做到，打5分；b第二項有欠缺，打3-4分；c重要資產的法律權屬證書，或重大產權瑕疵未有說明，打2分以下；d無任何產權證明文件和相應說明，打0分。（）評估對象、被評估企業(yè)以往的評估及交易資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點:a收集分析評估對象以往的交易情況資料，包括交易目的、交易次數(shù)以及交易定價依據(jù)；b收集分析評估對象以往的評估報告。打分要求：a上述兩項均做到，且完整、充分，打5分；b對評估對象以往的交易情況資料進行了收集，基本完整、充分，打3-4分；c對以往交易及評估報告收集嚴重不足，打1-2分；d應收集未收集，打0分。（）影響企業(yè)經營的宏觀、區(qū)域經濟因素的資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，對可能影響被評估企業(yè)生產經營狀況的宏觀經濟分析應收集當前宏觀經濟的形勢、政策法律法規(guī)、經濟增長速度、區(qū)域或國際經濟發(fā)展趨勢等資料。打分要求：a收集的資料符合上述要求，且相關性高、現(xiàn)實性強的，打5分；b收集的資料較齊全、完整，具備一定的關聯(lián)性，打3-4分；c收集了一部分的資料，但關聯(lián)度、現(xiàn)實性不夠的，打1-分；d應收集未收集的，打0分。（）企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景的資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，對被評估企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展狀況及發(fā)展前景分析應收集行業(yè)特點、準入制度、市場分割狀況以及行業(yè)整體發(fā)展等方面資料。打分要求：a收集的資料符合上述要求，且相關性高、現(xiàn)實性強的，打5分；b收集的資料較齊全、完整，具備一定的關聯(lián)性，打3-4分；c收集了一部分的資料，但關聯(lián)度、現(xiàn)實性不夠的，打1-分；d應收集未收集的，打0分。（）可比企業(yè)的財務信息（審計報告）、股票價格或者股權交易價格等市場信息等檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點:a收集分析可比企業(yè)的財務信息，并合理確信其來源的可靠性；b收集可比企業(yè)股票價格或股權交易價格等市場信息，并合理確信其來源的可靠性；打分要求：a收集的資料完整、充分，且相關度高，打5分；b收集的資料較齊全、完整，具備一定的關聯(lián)性，打3-4分；c收集的資料要素嚴重不全，基本沒有關聯(lián)度及現(xiàn)實性的，打1-2分；d應收集未收集的，打0分。（）證券市場、產權交易市場的有關信息檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，應收集證券市場、產權交易市場的有關信息，并確信其來源的可靠性。打分要求：a收集的資料完整、充分，且相關度高，打5分；b收集的資料較齊全、完整，具備一定的關聯(lián)性，打2-4分；c收集的資料要素嚴重不全，基本沒有關聯(lián)度及現(xiàn)實性的，打1分；（）評估目的對應的經濟行為文件檢查要點：檢查中應關注如下要點：a評估目的對應的經濟行為批準文件；b經濟行為實施主體的申請文件；c經濟行為對應的實施方案等資料。打分要求：a上述三項均有，信息完整充分、可靠性和實效性強，打5分；b上述三項基本做到，但信息內容不夠完整，打3-4分；c確有實施方案，而沒有收集的，打1-2分； d無任何經濟行為文件，打0分。（）詢價記錄和定價依據(jù)資料檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查中應關注如下要點：a主要資產的詢價記錄；b與確定資產重置成本相關的取價依據(jù)、取費依據(jù)等資料；c與確定資產成新率或各貶值因素相關的資料。打分要求：a上述三項均有，信息完整充分、可靠性和實效性強，打5分；b上述三項基本做到，但信息內容不夠完整，打3-4分；c缺少主要資產詢價記錄、重置成本相關的取價依據(jù)、取費依據(jù)等信息資料、成新率確定的信息資料，打1-2分； d無成本法相關的詢價記錄和定價依據(jù)資料，打0分。. 分析、調整所收集評估資料的過程、依據(jù)和結果（對歷史財務數(shù)據(jù)的調整通常包括以下事項）：（）調整被評估企業(yè)和可比企業(yè)財務報表的編制基礎檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下要點:a了解被評估企業(yè)和參考企業(yè)的財務報表編制基礎及所使用的會計政策；b對重大的會計準則差異進行調整，使得被評估企業(yè)和參考企業(yè)財務報表的編制基礎是一致的、可比的。打分要求：a上述兩項均做到，且調整依據(jù)充分，調整過程清晰、完整，調整結果正確的，打5分；b上述兩項基本做到，調整依據(jù)基本充分，調整過程較清晰、完整，調整結果正確的，打3-4分；c對于調整依據(jù)嚴重不足、調整過程不清晰、不完整，調整結果正確性、合理性難以判斷的，打1-2分；d應調未調；有明顯調整錯誤的，打0分。（）調整非經常性收入和支出檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注損益表中發(fā)生的不反映企業(yè)正常經營情況下的收入和支出。a了解被評估企業(yè)不具有代表性的收入和支出的內容；b對不具有代表性的收入和支出進行調整。打分要求：a上述兩項均做到，且調整依據(jù)充分，調整過程清晰、完整，調整結果正確的，打5分；b上述兩項基本做到，調整依據(jù)基本充分，調整過程較清晰、完整，調整結果正確的，打3-4分；c對于調整依據(jù)嚴重不足、調整過程不清晰、不完整，調整結果正確性、合理性難以判斷的，打1-2分；d無調整依據(jù)，無調整過程或過程分析錯誤，計算錯誤的，打0分。（）調整非經營性資產、負債和溢余資產及與其相關的收入和支出檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注與企業(yè)的生產經營活動無直接關系的資產、與企業(yè)收益無直接關系、超過企業(yè)經營所需的多余資產。a了解被評估企業(yè)非經營性資產、負債和溢余資產及與其相關的收入和支出的內容；b對非經營性資產、負債和溢余資產進行調整。打分要求：a上述兩項均做到，且調整依據(jù)充分，調整過程清晰、完整，調整結果正確的，打5分；b上述兩項基本做到，調整依據(jù)基本充分，調整過程較清晰、完整，調整結果正確的，打3-4分；c對于調整依據(jù)嚴重不足、調整過程不清晰、不完整，調整結果正確性、合理性難以判斷的，打1-2分；d無調整依據(jù)，無調整過程或過程分析錯誤，計算錯誤的，打0分。. 在與委托方、相關當事方溝通基礎上的，對企業(yè)資產配置和使用的情況，以及非經營性資產、負債和溢余資產情況的分析或說明（）檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注是否收集了委托方、資產占有方關于被評估企業(yè)資產配置和使用情況的說明，包括對非經營性資產、負債、溢余資產情況說明，或與委托方、資產占有方進行溝通，以正確判斷資產狀況與企業(yè)收益之間的配比關系。（）打分要求：a資料收集齊全、完整，相關性較強，能正確判斷資產狀況與企業(yè)收益之間的配比關系，打分；b資料收集較齊全、完整，有一定的相關性，對資產狀況與企業(yè)收益之間的配比關系能做出基本判斷，打3-4分；c資料收集不齊全、不完整，打1-2分。d明顯存在應收集而未收集的，打0分。（五）評定估算1.評估方法（用于評估結論）選擇的適用性分析 檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，重點關注評估方法適用條件的分析，應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件做出判斷。如：收益法應當根據(jù)被評估企業(yè)的發(fā)展階段、經營狀況、歷史經營財務數(shù)據(jù)資料、未來收益可預測信息以及其他收益法評估所需要的資料條件。打分要求：A滿足評估目的需求，反映評估對象價值特征，評估方法所需要的資料完備、有效，分析過程清晰且結論合理，打5分；b總體條件具備，分析過程不夠完整清晰，結論合理，打3-4分；c與評估目的要求不符，不能反映評估對象價值特征，總體條件基本不具備，人為刻意設計邏輯較差，結論不合理，打1-2分；d不具備條件，生搬硬套無邏輯性，結論錯誤，打0分。對于評估方法選擇錯誤，導致評估結論明顯錯誤的，可以判斷為嚴重問題報告。2.收益法評估方面（）收益口徑的恰當性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注是否根據(jù)評估項目的具體情況選擇恰當?shù)氖找婵趶?，如自由現(xiàn)金流、會計利潤或現(xiàn)金紅利等形式表示。打分要求：a選擇的收益口徑恰當，打5分；b選擇的收益口徑總體適合，但有缺陷，打3-4分；c選擇的收益口徑總體不適當，但有一定的分析判斷過程，打1-2分；d選擇的收益口徑與評估項目的實際情況嚴重不符，打0分。（）從委托方或相關當事方獲取被評估企業(yè)未來經營狀況和收益狀況的預測，并從以下方面進行必要的分析、判斷和調整，確信相關預測的合理性：. 考慮并分析被評估企業(yè)的資本結構、歷史業(yè)績、發(fā)展前景和被評估企業(yè)所在行業(yè)相關經濟要素及發(fā)展前景檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，重點考察和評價企業(yè)經營業(yè)務的穩(wěn)定性及其發(fā)展趨勢，關注企業(yè)生存和發(fā)展的決策，以確信相關預測基礎的合理性。打分要求：a各主要影響要素考慮周全、分析過程清晰，判斷適當，打5分；b各主要影響要素考慮較周全、分析較合理，判斷較適當，打3-4分；c各主要影響要素考慮不周全、分析判斷不合理，打1-2分；d無此項內容，打0分。. 收集被評估企業(yè)所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務合法性和未來預測可靠性的證據(jù)檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查要點是涉及相關交易、收入、支出、投資等證據(jù)的完整性。打分要求：a收集的資料合法、可靠，打5分；b收集的資料基本合法、可靠，打3-4分；c收集的資料合法性、可靠性較差，打1-2分；d無此項內容的，打0分。. 分析預測的支持證據(jù)充分性，恰當性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，應關注分析預測的支持證據(jù)的充分性，基本假設的恰當性，是否有濫用假設，或設定明顯不合理、沒有充分依據(jù)支持的假設。打分要求：a支持分析預測的證據(jù)充分，恰當，打5分；b支持分析預測的證據(jù)較充分，較恰當，打3-4分；c支持分析預測的證據(jù)充分性、恰當性較差，打1-2分；d無此項內容的，打0分。. 結合企業(yè)自身與行業(yè)狀況，考慮未來發(fā)展的各種可能性及其影響的基礎上，評估假設具有合理性 檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，關注分析影評估假設的符合被評估企業(yè)自身內在發(fā)展邏輯和外部現(xiàn)實狀況條件約束，沒有通過人為編造脫離現(xiàn)實與邏輯的特別設定，為評估“創(chuàng)造”數(shù)量依據(jù)與環(huán)境條件。打分要求：A能夠結合企業(yè)自身與行業(yè)狀況，符合未來發(fā)展的主要可能情形，符合被評估企業(yè)自身內在發(fā)展邏輯和外部現(xiàn)實狀況條件約束，具備合理性，打5分；b進行了分析判斷，雖不嚴密，但對評估測算不構成影響，基本合理，打3-4分；c無論是否進行了分析預測，假設合理性不足，但未造成重大影響的，打1-2分；d假設脫離企業(yè)自身內在發(fā)展邏輯和外部現(xiàn)實狀況條件約束，人為編造條件痕跡明顯，對評估結果造成重大影響，打0分；在對評估測算打分時，要充分考慮該事項。. 各主要預測數(shù)據(jù)計算方法的恰當性，結果的準確性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，關注企業(yè)資產負債結構、收入來源、成本費用支出、投資（資本性支出）、納稅情況、營運資金、利潤或自由現(xiàn)金流等的分析和測算過程的恰當性、合理性。打分要求：a對于測算表內容完整、計算過程清晰準確、口徑一致、各主要影響要素考慮較周全、分析判斷合理，結果無誤，打5分；b對于測算表內容基本完整、計算過程基本清晰、基本具備一致性與合理性，結果無誤，打3-4分；c對于測算表內容過于簡單、因素考慮不全、分析測算的邏輯性差，一致性、合理性不充分的，結果存在不明顯錯誤（低于15%）打1-2分；d對于無收益預測測算表內容和各相關分析內容的，或合理性極差的，結果明顯錯誤，打0分。只要結果存在錯誤，不得超過2分。（）當預測趨勢與被評估企業(yè)現(xiàn)實情況存在重大差異時，對產生差異的原因及其合理性的分析檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在檢查中，可重點關注以下內容：a分析產生差異的原因，對不合理的地方提出調整意見；b由被評估企業(yè)做出調整或說明，并簽字認可。打分要求：a對差異產生的原因進行了合理性分析，打5分；b對差異產生的原因分析基本合理，打3-4分；c對產生差異的原因及其合理性分析不全面、不準確，打1-2分；d對產生重大差異的原因及其合理性未進行分析的，打0分。（）收益預測期間的合理性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，收益預測期限要根據(jù)企業(yè)的經營政策、資源條件等因素進行判斷為永續(xù)經營還是為有限期經營。預測期間一般根據(jù)企業(yè)經營現(xiàn)實經營狀況、行業(yè)的變動周期、收益的穩(wěn)定性、經營政策的特殊性等進行判斷應當關注收益年限的確定并說明確定理由。打分要求：a收益年限的確定合理，理由充分，打分；b收益年限的確定基本合理，打3-4分；c收益年限的確定合理性較差，打1-2分；d收益年限確定錯誤，打0分。（）考慮收益預測期后的收益情況及相關終值計算的恰當性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，應當考慮被評估企業(yè)的實際情況，合理確定終值的計算方法，重點檢查以下內容：a對預計企業(yè)在預測期后將會以一定的穩(wěn)定的增長率發(fā)展的，其終值計算公式的合理性；b對于經營期限為有限期的企業(yè)，其終值計算公式的合理性；打分要求：a分析確定內容完整，終值計算公式正確，計算結果合理，打5分；b考慮了終值的計算，計算結果基本合理，打3-4分；c考慮了終值的計算，計算結果合理性較差，打1-2分；d未考慮終值計算，打0分。（）資本化率或折現(xiàn)率與預期收益的口徑的一致性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，資本化率或折現(xiàn)率與預期收益的口徑應當一致，如，企業(yè)未來產生的全部凈現(xiàn)金流量與加權平均資本成本相對應；流向股東的現(xiàn)金流量與權益資本成本相對應；如果預期收益考慮了通貨膨脹因素，則資本化率或折現(xiàn)率也應當考慮通貨膨脹因素。打分要求：a各主要因素考慮周全，關聯(lián)性強，分析清晰，口徑一致，打5分；b各主要因素考慮基本周全，總體清晰，口徑一致，打3-4分；c各主要因素分析不清晰，口徑一致性無法判斷，打1-2分；d口徑不一致，打0分。（）資本化率或折現(xiàn)率各項參數(shù)選擇的合理性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，應當關注資本化率或折現(xiàn)率參數(shù)選取過程的合理性。打分要求：a參數(shù)選取合理，打5分；b參數(shù)選取較合理，打3-4分；c參數(shù)選取合理性較差，打1-2分;d 參數(shù)選取嚴重錯誤，打0分。（）資本化率或折現(xiàn)率計算的正確性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，應當關注資本化率或折現(xiàn)率計算的正確性。如無風險報酬率（依據(jù)、過程、結果）、市場收益率（依據(jù)、參數(shù)、過程、結果）、Beta（貝塔）系數(shù)的測算正確性。打分要求：a計算過程清晰準確，計算結果正確，打5分；b計算過程較清晰準確，計算結果正確，打3-4分；c計算過程過于簡單，因素考慮不全，分析測算的邏輯性差，無法判斷結果的正確性，打1-2分;d 資本化率或折現(xiàn)率計算嚴重錯誤，打0分。（）收益折現(xiàn)模型（公式）運用的正確性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查中需要對評估口徑的一致性、所運用的具體模型與公式內容的正確性進行判斷，同時還應對相關參數(shù)進行解釋與說明。打分要求：a符合指導意見要求，模型選取正確、公式運用準確且對相關參數(shù)進行了解釋、說明，打5分；b基本符合指導意見要求，模型選取正確,但公式及相關參數(shù)解釋、說明不準確、不完整，打2-4分；c模型選擇與參數(shù)不匹配，打1分；d模型選取錯誤，打0分3.市場法評估方面（）確信所選擇的可比企業(yè)或并購案例與被評估企業(yè)具有可比性檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，參考企業(yè)通常應當與被評估企業(yè)屬于同一行業(yè)，或受相同經濟因素的影響。注冊資產評估師應該著重考慮所選擇企業(yè)的相似性：業(yè)務結構、經營模式；、企業(yè)規(guī)模、資產配置和使用情況；企業(yè)所處經營階段、成長性；經營風險、財務風險。打分要求：a可比企業(yè)或并購案例相似性和可比性程度高，打5分；b可比企業(yè)或并購案例基本具備相似性和可比性，打3-4分；c可比企業(yè)或并購案例相似性和可比性程度低，打2分以下。（2）對被評估企業(yè)和可比企業(yè)之間的相似性和差異性進行分析比較檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，評估師應當對可比企業(yè)的具體情況進行詳細的研究分析，包括企業(yè)的主要目標市場、銷售規(guī)模、收入構成、收益水平、定價能力、研發(fā)能力等方面，并將其與被評估企業(yè)之間的相似性和差異性進行分析比較。打分要求：a對被評估企業(yè)和可比企業(yè)之間的相似性和差異性分析恰當、充分，打5分；b對被評估企業(yè)和可比企業(yè)之間的相似性和差異性分析基本恰當、充分，打3-4分；c基本未對被評估企業(yè)和可比企業(yè)之間的相似性和差異性分析進行分析，打2分以下。（3）注冊資產評估師在選擇、計算、使用價值比率時，應當考慮以下內容.選擇的價值比率應當有利于合理確定評估對象的價值檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，注冊資產評估師應當注意所選擇的價值比率有利于合理確定評估對象的價值。具體而言，企業(yè)的類型、發(fā)展程度及其業(yè)務成熟度是選擇價值比率的關鍵因素。打分要求：a選擇的價值比率合理、恰當，打5分；b選擇的價值比率基本合理、恰當，打3-4分； c選擇的價值比率明顯不合理，2分以下。. 用于價值比率計算的相關數(shù)據(jù)口徑和計算方式應當一致檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，注冊資產評估師應當注意用于價值比率計算的相關數(shù)據(jù)口徑和計算方式一致。打分要求：a用于價值比率計算的相關數(shù)據(jù)口徑和計算方式一致，打5分；b用于價值比率計算的相關數(shù)據(jù)口徑和計算方式基本一致，打3-4分；c用于價值比率計算的相關數(shù)據(jù)口徑和計算方式明顯不一致，打2分以下。.應用價值比率時對可比企業(yè)和被評估企業(yè)間的差異進行合理調整檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查中應當關注以下要點：a對被評估企業(yè)與可比公司的財務核算基礎之間的差異進行調整；b對被評估企業(yè)與可比公司在非經常性收入與支出方面的差異進行調整；c對被評估企業(yè)與可比公司在非經營性資產及負債、溢余資產等差異進行調整；。d.其他方面的差異調整，如：被評估企業(yè)與可比公司在員工福利政策差異導致的對經營成果調整；被評估企業(yè)與可比公司之間存在的、可以單獨計量某一項業(yè)務及資產等。打分要求：a各主要差異因素內容完整、分析清晰、調整恰當，打5分；b各主要差異因素內容完整、分析比較清晰、調整基本合理恰當，打3-4分；c各主要差異因素內容不完整、調整存在較多問題或應當調整而未調整，打2分以下。.合理將可比企業(yè)或交易案例的價值比率應用于被評估企業(yè)檢查要點：檢查中應當關注以下要點：a在計算并調整可比企業(yè)的價值比率后，與評估對象相應的財務數(shù)據(jù)或指標進行乘積或其他算法的計算得到相應的企業(yè)整體價值或權益價值；b如果評估對象具有控股權，應當在適當及切實可行的情況下考慮控股權產生的溢價，并將情況予以恰當披露；打分要求：a各主要差異因素內容完整、分析清晰、調整恰當，打5分；b各主要差異因素內容完整、分析比較清晰、調整基本合理恰當，打3-4分；c各主要差異因素內容不完整、調整存在較多問題或應當調整而未調整，打2分以下。. 上市公司比較法中考慮了流動性對評估對象價值的影響對于上市公司比較法中的流動性對評估價值影響事項，檢查中應當關注以下要點：檢查要點：判斷了是否需要考慮流動性對評估對象價值影響的可能性與情形；針對被評估企業(yè)與可比公司所在行業(yè)狀況，以及可比上市公司所在資本市場的主要特點，對流動性影響進行了分析與計算。打分要求：a進行了針對性分析，并測算與估計合理，打5分；b流動性對被評估企業(yè)價值的影響的測算與估計，基本合理，打3-4分；c流動性對被評估企業(yè)價值的影響的測算與估計明顯不合理，打2分以下；d未進行考慮，打0分。4.成本法評估方面(1)應當考慮被評估企業(yè)所擁有的所有有形資產、無形資產以及應當承擔的負債，并能夠進行識別檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，注冊資產評估師運用成本法進行企業(yè)價值評估時，應當考慮被評估企業(yè)所擁有的所有有形資產、無形資產以及應當承擔的負債，并且能夠進行識別。在評估實務中，還應關注資產負債表的其他表外項目，這些項目包括但不限于：未履行完畢的合同；尚未完工的工程項目；或有負債；抵押、擔保事項。打分要求：a.考慮企業(yè)所擁有的資產和負債完整、充分，打5分；b.考慮企業(yè)所擁有的資產和負債基本完整、充分，打3-4分； c.對企業(yè)所擁有的資產和負債的考慮有明顯遺漏項目，打2分以下。（）各項資產的價值應當根據(jù)其具體情況選用適當?shù)木唧w評估方法得出檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查時，應當關注如下要點：a注冊資產評估師應當清楚，評估方法的選擇實際上包含了不同層面的資產評估方法的選擇過程。首先是評估技術思路（三種基本方法）層面的選擇；其次是各種資產的具體評估技術方法的選擇；第三是對運用各種評估方法所涉及的經濟技術參數(shù)的選擇。b企業(yè)各單項資產具有不同的屬性，因此注冊資產評估師應當根據(jù)其具體情況選用適當?shù)木唧w評估方法。打分要求：a各項資產選用的具體評估方法恰當、合理，打5分；b各項資產選用的具體評估方法基本恰當、合理，打3-4分； c對各項資產的具體評估方法的選用存在明顯不合理，或者涉及的經濟技術參數(shù)明顯有誤，打2分以下。（）對長期股權投資項目進行分析，并根據(jù)相關項目的具體資產、盈利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素，合理確定是否進行單獨評估檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查時，應當關注如下要點：a對于控股的長期股權投資企業(yè)，需要對其進行單獨評估；b對于非控股的長期股權投資企業(yè)，注冊資產評估師應當根據(jù)相關項目的具體資產、盈利狀況及其對評估對象價值的影響程度等因素做出合理判斷；c如果該項投資發(fā)生時間不長，被投資企業(yè)資產帳實基本相符，則可根據(jù)核實后的被投資企業(yè)資產負債表上凈資產數(shù)額于投資房應占的份額確定長期投資的評估值。打分要求：a對控股長期投資進行了單獨評估，對其他長期投資價值的分析合理、恰當，打5分；b對控股長期投資進行了單獨評估，對其他長期投資價值的分析基本合理、恰當，打3-4分；c無恰當理由未對控股長期投資進行單獨評估，或者對其他長期投資價值的分析明顯不夠合理、恰當，打2分以下。（）確定完全重置成本的過程和結果檢查要點：檢查時，應當關注如下要點：a應當合理確定被評估資產重置成本的構成要素，避免重復計算或者漏算；b構成重置成本的取價（設備購置價、建筑工程直接費、工程造價等）、取費（設備安裝費、運輸費、基礎費，建筑工程前期費等）準確、合理，依據(jù)充分；打分要求：a成本構成要素合理完整，取價、取費準確，依據(jù)充分，打5分；b成本構成要素完整，取價、取費依據(jù)不夠充分，打3-4分；c成本構成要素有誤，取價、取費不準確，依據(jù)不足或者采用依據(jù)有誤，視錯誤程度，打2分以下。（）確定成新率或各項貶值因素的過程和結果檢查要點：檢查時，應當關注如下要點：a應當全面考慮被評估資產的各種貶值因素；b在確定實體性貶值時，應當綜合考慮被評估資產的使用年限和實際使用狀況等因素；c在使用年限法考慮實體性貶值因素時，應當合理確定資產已使用年限、經濟壽命年限等因素。打分要求：a各項貶值因素考慮合理、完整，依據(jù)充分，打5分；b各項貶值因素考慮完整，但貶值因素依據(jù)不夠充分，打3-4分；c根據(jù)資產特點，貶值因素明顯被遺漏、低估或夸大，或者確定實體性貶值未考慮資產實際使用狀況，或者資產經濟壽命年限確定不合理，視錯誤程度，打2分以下。（）被評估企業(yè)所申報的資產和負債明細表檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查時，應當關注如下要點：a評估申報明細表填列的各資產科目完整；b各科目評估申報明細表的填列內容準確、完整；c評估申報明細表提供方蓋章確認。打分要求：a完全做到上述幾點，打5分；b評估申報明細表科目完整，但明細表填列內容不夠完整，打3-4分；c評估申報明細表的科目不完整，或者申報明細表項目內容欠缺較多，或者無提供方蓋章確認，打1-2分；d無評估申報明細表，打0分。（）資產評估明細表檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，檢查時，應當關注如下要點：a采用成本法評估企業(yè)價值，應當編制評估明細表；b評估明細表應當包括各被評估資產科目的評估明細表和各級匯總表；c各科目評估明細表的格式和內容應當符合基本要求（可參見企業(yè)國有資產評估報告指南中對評估明細表格式和內容的要求）；d各科目評估明細表反映的信息應該完整、計算結果正確；e各科目評估明細表和各級匯總表的鉤稽關系正確。打分要求：a上述五項均做到，打5分；b上述五項基本做到，但評估明細表反映的信息不夠完整，打3-4分；c缺部分科目明細表，或者部分明細表格式和內容不符合要求，打2-3分；d評估明細表計算不正確，或者評估明細表與各級匯總表的鉤稽關系不正確，視錯誤的影響程度，打2分以下（錯誤金額占評估結果5%以上，打0分）；e沒有評估明細表，打0分。5. 評定估算過程和結果正確（1）檢查要點：在使用成本法、市場法和收益法評估資產的過程中，各項公式、模型應用正確，各項參數(shù)、比率確定正確，各種邏輯關系勾稽正確；數(shù)學計算過程和結果正確。（2）打分要求：各項評定估算過程和結果均正確無誤，打5分；評定估算過程有錯誤，錯誤差異金額占評估結果比例在2-5%之間，打3-4分；評定估算過程有錯誤，錯誤差異金額占評估結果比例在5-10%之間，打1-2分；評定估算過程有錯誤，錯誤差異金額占評估結果比例在10%以上，打0分。6.在適當及切實可行的情況下，應當對評估企業(yè)的非經營性資產、負債和溢余資產進行單獨分析和評估 （）檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在獲取委托方關于被評估企業(yè)資產配置和使用情況的說明基礎上，在適當及切實可行的情況下，應當對評估企業(yè)的非經營性資產、負債和溢余資產進行單獨分析和評估。（）打分要求：a對各影響因素分析全面、合理，且采用了恰當?shù)脑u估方法進行評估，打5分；b對各影響因素分析較全面、合理，采用的評估方法較適宜，打3-4分；c對各影響因素分析過于簡單，計算錯誤，打2分以下；d應考慮未考慮或重復計算的，打0分。7.具有多種業(yè)務類型、涉及多種行業(yè)的企業(yè)進行評估時，能夠根據(jù)業(yè)務關聯(lián)性合理界定業(yè)務單元，并根據(jù)業(yè)務單元的具體情況，采用了適宜的財務數(shù)據(jù)口徑進行評估（）檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，在對具有多種經營業(yè)務、涉及多種行業(yè)的企業(yè)進行評估時，應根據(jù)實際情況，對不同的經營業(yè)務單元采用了適宜的財務口徑分別進行分析。（）打分要求：a對各業(yè)務單元的劃分與界定清晰，各業(yè)務單元情況分析全面，財務數(shù)據(jù)口徑合理，打5分；b對各業(yè)務單元劃分與界定清晰，業(yè)務單元情況的分析較全面，財務數(shù)據(jù)口徑比較合理，打3-4分；c業(yè)務單元劃分不準確，財務數(shù)據(jù)口徑對應性和合理性差，打1-2分；d未對各業(yè)務單元進行劃分與界定，財務數(shù)據(jù)口徑不合理，打0分。8. 評估股東部分權益價值時，在適當及切實可行的情況下，應當考慮由于控股權和少數(shù)股權等因素產生的溢價或折價（）檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，重點關注以下要點：a說明是否考慮了溢價與折價；b說明溢價與折價測算的方法，對其合理性做出判斷。（）打分要求：a考慮充分，計算正確，打5分；b考慮不充分，計算正確，打3-4分；c考慮的充分性較差，計算有誤，打1-2分；d未考慮且未披露，打0分。9. 結合所選擇的評估方法關注了流動性對評估對象價值的影響，當流動性對評估對象價值有重大影響時，予以了恰當考慮（）檢查要點：根據(jù)資產評估準則企業(yè)價值的有關規(guī)定，重點關注以下要點：a說明是否考慮了流動性對評估對象價值的影響；b說明流動性折扣的測算方法，對其合理性做出判斷。（）打分要求：a考慮充分，計算正確，打5分；b考慮不充分，計算正確，打3-4分；c考慮的充分性較差，計算有誤，打1-2分；d未考慮且未披露，打0分。10.引用專業(yè)報告，對其獨立性與專業(yè)性的必要判斷。（1）檢查要點：a專業(yè)報告出具單位的獨立性是否得到關注、復核與判斷；b對所引用的專業(yè)報告的主要內容，如對象、時間、假設等基本要素的一致性、方法適用性等做出判斷。（2）打分要求：A獨立性與專業(yè)性關注到位，分析完整，結論合理，打5分；b獨立性沒有問題，專業(yè)性關注分析不夠完整，結論基本合理，打3-4分；c獨立性沒有問題，專業(yè)性方面存在一定問題，打1-2分；d獨立性存在問題，或專業(yè)性方面存在重大問題，打0分。（六）評估機構內部復核工作1.復核意見記錄（1）檢查要點：復核記錄所反映的復核程序應當與其復核制度相一致；復核意見清晰、具體，體現(xiàn)實質性復核內容；各級復核記錄保存完整。（2）打分要求：完全做到上述五點，打5分；基本做到上述五點，3-4分；復核意見明顯流于形式，無實質性內容的，打2分以下；無復核記錄，打0分。（七）評估工作底稿歸檔1.各種形式的歸檔底稿內容是否完整、一致（1）檢查要點：歸檔工作底稿內容是否完整并進行分類整理立卷歸檔；歸檔工作底稿記錄的字跡是否清晰，評估機構取得的需企業(yè)蓋章確認的資料是否完備（內部審核記錄中，是否有經審核人簽字的書面審核意見及修改完善結果或意見答復）；歸檔工作底稿是否索引編號和順序編號。（2）打分要求：各種形式的歸檔底稿內容完整、一致，且編制了索引號和順序編號，打分；各種形式的歸檔底稿內容基本完整、一致，且部分編制了索引號和順序編號，打分；各種形式的歸檔底稿內容完整性、一致性較差，且沒有編制索引號和順序編號，打2分以下。2.電子文檔或者其他介質的評估業(yè)務檔案的完整性和有效性（1）檢查要點：應當關注電子文檔或者其他介質的評估業(yè)務檔案信息是否完整、有效。電子或者其它介質形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應當同時形成紙質文檔；（2）打分要求：電子文檔或者其他介質的評估業(yè)務檔案信息完整、有效，打分；電子文檔或者其他介質的評估業(yè)務檔案基本完整、有效，可以打3-4分；以電子或者其它介質形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，未全部形成紙質文檔的，打3分以下。電子文檔或者其他介質的評估業(yè)務檔案完整性和有效性存在嚴重缺陷，打2分以下。二、評估報告內容規(guī)范性及完備性（八）評估報告主要內容完整性1.檢查要點：評估報告應當包括下列主要內容：（1）標題及文號（2）聲明（3）摘要（4）正文（5）附件2.打分要求：（1）上述評估報告五大項內容完整，且聲明和摘要內容披露恰當、充分，打5分；（2）上述評估報告五大項內容完整，但聲明和摘要內容披露基本恰當、充分，打3-4分；（3）上述評估報告五大項內容完整，但聲明和摘要內容披露規(guī)范性差的，打1-2分；（4）上述評估報告五大項內容，缺一大項，打0分。（九）評估報告正文完整性1.檢查要點：評估報告正文應當包括：（1）委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者（2）評估目的（3）評估對象和評估范圍（4）價值類型及其定義（5）評估基準