財政研究論文-中國公共財政的困境.doc

財政研究論文-中國公共財政的困境財政收支規(guī)模龐大，數據不清市場經濟需要建立公共財政，公共財政與國家分配是一組對立的概念。國家分配是與計劃經濟相適應的，而公共財政是在市場經濟條件下，政府依靠稅收收入進行公共支出，做眾人之事。目前，中國在財政收入及支出的規(guī)模和結構上并沒有十分清楚的數據，各級政府現(xiàn)在的債務規(guī)模同樣不清楚。政府的財政收入有一個大口徑，它包括預算內收入、預算外收入、制度外收入。以年為例，當年中國預算外收入、制度外收入、社會基金和不在財政收入反映的財政收入退庫四項合計金額為億元，再加上預算內收入億元，政府收入占的比重大約為%。國家稅務總局科研所的張培森、劉佐的分析認為，年中國各項稅收收入占比重為%，各項基金、各種規(guī)費、社會保障收入約占的%，各級政府的亂收費、亂集資、亂罰款、亂攤派也占到的%，即政府收入已占的%。不少經濟學家支持這一測算。還有經濟學家認為中國的政府收入已占的%，甚至超過%。但是這種分析多產生于運用某些地方個別樣本外推性計算，基本數據并不清楚。政府的預算內收入是清楚的，預算外收入包括社會保障基金、財政退庫資金、政府規(guī)費是比較清楚的，這幾塊收入大概占到的%，而%以上的部分主要是各級政府的制度外收入，最主要的是各級政府的亂集資、亂罰款、亂收費、亂攤派，這些數據目前無法搞清楚。筆者認為，中國的政府收入已經占到了的%以上，其理由如下：第一，世紀年代以前，中國預算內的財政收入占的比重都在%以上，最高年份曾占到%。改革開放的初期即年這一比例還高達%；年之后逐年下降，最低是年，下降至%；年之后開始回升，年達到%。中國政府所承擔的職能與市場經濟國家比較，越位行為之廣、范圍之大是后者難以望其項背的。由此判斷中國政府收入占的比重不可能低于%。第二，年，政府稅外收費年均遞增%，從年起，預算外收入開始超過預算內財政收入。近幾年，預算外收入占比重高于預算內收入占比重個百分點。預算內收入加預算外收入占的%，這一部分是有賬可算的，不好計算的是政府的制度外收入。但據近幾年米建國、石小敏、溫鐵軍、劉佐等經濟學家的諸多案例分析，制度外收入應不低于總量的%。第三，即使按最保守的估計，中國的宏觀稅負約占的%。根據社科院鄧英淘的計算，年中國每年的庫存積壓占總量的個百分點。而年第期經濟研究刊文通過數學模型回歸出中國改革開放之后每年計算的虛增部分大概為兩個百分點。由此推論，中國政府收入已占到的%以上。相對于政府收入，中國政府支出的公開性和透明度更低。如果說過去是企業(yè)預算約束軟化，銀行預算約束軟化，現(xiàn)在的主要矛盾則是政府的預算約束軟化。中國現(xiàn)行財政存在著嚴重的缺位和越位，而且積重難返，預算制度基本仍然是一層層的領導拍板。安體富認為，中國行政管理支出占財政支出的比重由改革開放初期的%增長到目前的%。有統(tǒng)計顯示，年，中國吃財政飯的城市人口有萬人，占職工總數的%，僅一年支付的工資和獎金就有億元，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村還有吃三提五統(tǒng)的萬人。年國家財政收入增加了倍，而財政支出中的行政費用增加了倍，幾乎是每四年翻一番。筆者推算，大約三萬億的政府財政收入，其中用于政府自身的開支。通過以上分析，我們可以得出這樣一個結論，中國的稅賦負擔即財政總體負擔十分沉重。國際上通常認為，人均在美元以下的低收入國家，最佳稅負為%左右；人均在美元左右的國家，最佳稅負為%左右；人均在美元以上的中等收入國家，最佳稅負為%左右；人均在一萬美元以上的高收入國家，最佳稅負為%左右。按照國際標準，財政赤字占當年的%是一條警戒線；財政赤字占當年財政支出的%又是一條警戒線，這樣的警戒線中國在年就已經超過。過去十年的數據表明，中國剩余產品占的比重大約在%之間，除年之外，國有企業(yè)的經濟效益一直不佳。而稅收占比重每增加一個百分點，經濟增長率就下降個百分點。稅賦的國民待遇中國稅賦不僅沉重，而且十分不公平。以主體稅種增值稅為例，年中國為億元，其中第二產業(yè)為億元，如果對一、三產業(yè)忽略不計，僅對第二產業(yè)按法定稅率征稅，應征得的稅款億元，而實際征到的稅款只有億元，實征稅率不到%。從各種所有制征稅的負擔比較，國有重于民營，民營重于外資。鄧英淘認為，如果將稅負一詞作為比稅收口徑更寬的國家財政收入，以年為例，如果各種所有制企業(yè)稅負是公平的，那么該年國有單位就多負擔稅負億元，集體單位少負擔稅負億元，其他所有制單位少負擔稅負億元，如果后兩類經濟單位的實際稅負比例都達到國有單位的稅負占的比例，即%，那么，年中國財政收入占的比例將為%，而不是現(xiàn)實的%(不包括預算外等其他三項財政收入)。如果以%為標準則流失的財政收入為億元。其中集體所有制單位流失為多億元，其他所有制單位流失多億元。當然這只是如果，這里不可比的因素太多，比如國家對國有企業(yè)的投資和國有銀行對國有企業(yè)的傾斜。國有企業(yè)在稅收中的權重如此之大，雖不合理卻很合情，為了保證政府財政的穩(wěn)定增長，舍此無它。只有配合有效的稅制改革，該征的征上來，該減的減下去，有增有減，國有企業(yè)稅賦過重的問題才能找到疏緩的渠道。否則，就必然出現(xiàn)容易征收的但不一定都是應該征收的征得很重，應該征收的但很可能是不好征收的征得很輕。例如，我國每年生產各類酒萬噸，按現(xiàn)行的酒類征稅政策(主要是消費稅、增值稅)一年應征多億元，而實際征稅只有億元左右，靜態(tài)的數字算賬，流失億元。酒稅之所以征不上來，一是名義稅率太重，照章納稅企業(yè)幾乎不能存活；二是小企業(yè)太多，多到很難建章建制，地方政府的地方保護加袒護，包稅成為必然的選擇；三是生產領域和流通領域稅制缺少銜接，漏洞多多；四是重復建設、低水平競爭，湖南、廣東、四川三個省酒廠分別達到家、家和家，人云：當好縣長先辦酒廠，一只大鍋幾只桶，勾兌勾兌就是酒。這種局面再多的征稅人員也對付不了這般造酒大軍。與公開、公平相悖，對不同企業(yè)歧視性的稅收政策造成稅負結構畸輕畸重。諸種優(yōu)惠政策表現(xiàn)出愛老外沒商量。國家稅務總局許善達估計，年外商投資企業(yè)所得稅的負擔率為%，比平均負擔率低%，流轉稅負擔率為%，比內資企業(yè)低個百分點。稅制改革后外資企業(yè)的稅負負擔比內資企業(yè)約低個百分點，外資企業(yè)在工資成本、城市建設維護費、投資方向調節(jié)稅、進口設備關稅等方面享有諸多優(yōu)惠。這種政策使假合資、假外資大量增加。據聯(lián)合國貿發(fā)會議估計，在中國的外商直接投資中，有%是內資出境后再流入的資本，按此估計，年流出再流入的資本約為億美元，折合人民幣億元，占當年增量的%。稅收的宏觀調控與精兵簡政這幾年確實是最舒坦的幾年，稅收連續(xù)年超增長。尤其是年之后，稅收彈性系數大幅度提高，年，稅收的彈性系數分別為：、，而年稅收彈性系數都小于，平均為。然而，粗放外延式的財政政策勢能將被耗光。財政支出幾乎每三年半就翻一番，支出遠遠大于收入。其原因在于我們的政府不是一個廉價政府，而是一個最昂貴的政府。我們的政府之所以昂貴，不僅是因為需要養(yǎng)活多萬吃財政飯的人，而且還因為它不是一般的政府，它還是一個財政職能大大越位、世界上最大的企業(yè)。我們的政府是萬個國有企業(yè)的最終結算單位，至今政府仍控制著主要資源和生產要素，一方面產生著尋租和腐敗，另一方面生產力要素的流動和組合仍十分困難，市場