財政研究論文-企業(yè)集團財務集中管理模式研究.doc

財政研究論文-企業(yè)集團財務集中管理模式研究摘要：從企業(yè)集團財務集中管理模式涵義出發(fā)，對企業(yè)集團財務集中管理模式的實現(xiàn)模式、實施步驟進行了較為詳細的討論，并利用信息技術(shù)構(gòu)建基于網(wǎng)絡的企業(yè)集團財務集中管理的技術(shù)平臺和軟件功能。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務集中管理；解決方案集中財務管理模式是將信息技術(shù)與先進的管理方法有機融合，通過集中控制和協(xié)同處理保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的一致和物流、資金流、信息流的統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)財務會計核算和財務管理工作集中起來，統(tǒng)一進行的一種新的財務組織和管理模式。一、企業(yè)集團財務集中管理的實現(xiàn)模式1實時集中管理模式。產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團一般采用該種模式。實時集中管理模式就是對企業(yè)集團整個業(yè)務發(fā)生“過程”的實時控制。在該模式下，集團與子公司組成一個會計核算的主體，集團與子公司的關(guān)系相對緊密。從會計核算上，它們發(fā)生業(yè)務的核算，相當于對這個主體中一個“部門”的核算。從財務控制的角度看，對一個主體中各“部門”的財務控制，側(cè)重點是對整個業(yè)務發(fā)生“過程”的控制。集團總部各部門、各子公司都是費用中心，會計核算主要就是對費用核算，財務控制主要是對費用的控制，而對費用控制采取的方法是全面預算控制。當費用發(fā)生后，對費用的處理又有兩種方式，第一種是會計核算集中處理。由會計人員采集原始數(shù)據(jù)，計算機自動生成費用記賬憑證，并通過計算機網(wǎng)絡實時傳遞到集團總部，由集團完成費用原始憑證、原始數(shù)據(jù)的采集，費用記賬憑證的審核、記賬均由集團總部對其進行審核，記賬，在集團總部統(tǒng)一的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略下，由集團統(tǒng)一制定業(yè)務處理規(guī)范、標準，并進行集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，憑證數(shù)據(jù)集中存儲。當費用發(fā)生時，當?shù)貢嬋藛T完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網(wǎng)絡將數(shù)據(jù)提交集團總部，由集團總部集中存儲記賬憑證。2定期集中管理模式。投資型企業(yè)集團一般采用該模式。定期集中管理模式就是集團定期通過報表信息、財務分析信息等了解子公司的經(jīng)營狀況，對子公司進行“結(jié)果控制”。在該模式下，每個子公司都是一個自負盈虧的會計核算主體，是一個利潤中心，集團和子公司間的關(guān)系相對松散。從會計核算角度看，集團編制合并報表，需要各子公司提供的報表數(shù)據(jù)；從集團對各子公司的財務控制角度看，集團依據(jù)各子公司提供的報表數(shù)據(jù)形成反映贏利情況、營運情況等各種財務指標，通過這些指標的分析，對各子公司進行財務控制。這種財務控制與實時集中管理模式的側(cè)重點不同，它不是一種“過程”的控制，而是通過對子公司“報表”的分析，而進行的一種“結(jié)果”控制，即定期集中管理模式。在信息化環(huán)境下，該模式主要表現(xiàn)為“賬簿”的集中管理和“報表”的集中管理兩方式。如果采用定期賬簿集中，企業(yè)集團各成員不需要層層匯總報表，就能定期掌控整個集團的信息，有效地保證了信息的一致性、實時性、正確性；如果采用定期表集中，其信息的一致性、實時性、正確性程度降低于賬簿集中。3實時與定期集中管理相結(jié)合模式。一般跨行業(yè)的大型企業(yè)集團采用?？缧袠I(yè)的大型企業(yè)集團有二級行業(yè)管理部門，并將三級相同行業(yè)的成員歸屬相應二級管理部門進行管理。二級對三級采用實時集中處理方式，一級對二級采用定期處理方式。對于跨行業(yè)的大型企業(yè)集團而言，往往會出現(xiàn)不同子公司管理方式不同的現(xiàn)象，部分子公司需要集中管理、強化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此，這類企業(yè)集團采用混合集中管理模式，可實現(xiàn)對一些子公司采用實時集中管理，對于另一些子公司采用定期集中管理。二、企業(yè)集團財務集中管理解決方案(一)企業(yè)集團財務集中管理模式的實施步驟1集團內(nèi)部財務的協(xié)同。首先在集團內(nèi)部將所有財務部門實現(xiàn)網(wǎng)絡連接，以便集團總部的財務部門可隨時了解各下屬機構(gòu)的財務信息，并將所有下屬機構(gòu)的財務信息集中到集團總部，實現(xiàn)集中核算、集中管理。要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)集團應對等級式的財務結(jié)構(gòu)進行重組，建立扁平化的財務部門。2集團財務與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務鏈的協(xié)同。企業(yè)通過網(wǎng)絡技術(shù)，構(gòu)建最佳財務業(yè)務一體化流程，財務和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務融為一體，使企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡中信息流實時、動態(tài)、通暢地流動。當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，各業(yè)務部門及時采集相關(guān)業(yè)務信息，一旦有會計信息產(chǎn)生，要并行傳遞進入會計信息系統(tǒng)進行加工、存儲和處理，使該業(yè)務流程中產(chǎn)生的信息和資金流管理相協(xié)調(diào)，會計人員可實時獲取信息，對采購、入庫、付款、出庫、銷售、財務等形成的物流、資金流進行控制，協(xié)同各部門有序運作，合理配置企業(yè)資源，最大限度降低庫存，提高資金周轉(zhuǎn)；會計系統(tǒng)同樣應及時將產(chǎn)生的有關(guān)數(shù)據(jù)傳送給業(yè)務系統(tǒng)，保證財務與業(yè)務協(xié)同處理，并使得事中適時控制管理成為可能，實現(xiàn)財務管理從業(yè)務源頭開始對整個業(yè)務過程的全程管理。集團財務與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務鏈的協(xié)同實質(zhì)就是對企業(yè)全程業(yè)務的協(xié)同，是將財務管理與業(yè)務管理結(jié)合，運用各項管理提供的信息，管理好財務，實現(xiàn)資本的保值、增值，實現(xiàn)對集團內(nèi)部供應鏈的管理。要實現(xiàn)這一目標，需要對企業(yè)集團內(nèi)部流程進行重組，精簡中間環(huán)節(jié)，建立跨職能型群體。3集團公司財務與外部供應鏈的協(xié)同。外部供應鏈包括供應商、制造商、分銷網(wǎng)絡、客戶等。利用互聯(lián)網(wǎng)將集團財務與外部供應鏈各方緊密結(jié)合，構(gòu)建以集團公司為主體的價值鏈，在企業(yè)間網(wǎng)絡、電子商務的支持下，通過信息流協(xié)同上下游企業(yè)與集團公司的商務關(guān)系，并通過網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上收款、網(wǎng)上報帳、網(wǎng)上銀行結(jié)算等模式，將外部物流信息、信息流信息、資金流信息瞬間傳遞到集團公司財務系統(tǒng)，促進整個供應鏈的同步，以滿足企業(yè)集團利用社會的市場資源，快速高效地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)整個價值鏈的增值。要達到這一目標，企業(yè)集團需要對整個供應鏈進行業(yè)務流程再造。4集團財務與社會部門的協(xié)同。社會部門包括如財政部門、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上稅務、網(wǎng)上中介機構(gòu)、網(wǎng)上海關(guān)等，通過因特網(wǎng)實現(xiàn)企業(yè)集團與社會部門的協(xié)同。如企業(yè)集團運用網(wǎng)絡財務功能，實現(xiàn)與網(wǎng)上銀行的聯(lián)網(wǎng)，集團可隨時查詢銀行帳戶最新資金信息，并隨時進行網(wǎng)上資金的劃轉(zhuǎn)，直接進行網(wǎng)上支付和網(wǎng)上結(jié)算。而每次網(wǎng)上支付、結(jié)算都會伴隨相應會計信息的處理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部信息流、物流、資金流的整合；與海關(guān)網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)；與網(wǎng)上證券聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)在線的證券投資等。要實現(xiàn)這一目標，需要提高全社會的網(wǎng)絡化程度。(二)財務業(yè)務協(xié)同處理的硬件平臺設(shè)計1實時集中管理技術(shù)架構(gòu)。實時集中技術(shù)架構(gòu)是在BS(瀏覽器服務器)技術(shù)支持下，集團管理中心與子公司間建立實時網(wǎng)絡通訊系統(tǒng)，只在集團管理中心設(shè)立服務器，整個企業(yè)只使用一套管理軟件；在客戶端(子公司)只需安裝瀏覽器，支持企業(yè)子公司實現(xiàn)遠程“點對點”通信，子公司(客戶端)全部通過網(wǎng)絡進行日常業(yè)務處理，并將數(shù)據(jù)實時傳遞到集團管理中心的服務器上進行集中存儲；服務器數(shù)據(jù)倉庫由集團管理中心進行統(tǒng)一維護和管理，通過在管理軟件中設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并在不同控制層面上設(shè)置控制參數(shù)，實現(xiàn)集團與子公司單位信息共享、單據(jù)在子公司單位間實時協(xié)同、預算體系和指標統(tǒng)一制定和共享、資金集中管理、集團能利用信息評價整個子公司的績效等，達到對整個企業(yè)集團財務信息的集中管理目標。2定期集中管理技術(shù)架構(gòu)。定期集中管理技術(shù)架構(gòu)是在BS技術(shù)的支持下，集團和各成員單位運行統(tǒng)一的財務管理軟件，并在集團總部設(shè)立應用服務器和數(shù)據(jù)庫服務器，將應用服務器與數(shù)據(jù)庫服務器分離，各成員單位也都設(shè)立有數(shù)據(jù)庫服務器，其間通過高速以太網(wǎng)連接。在日常工作時，集團各成員通過本單位的服務器進行業(yè)務處理，并將數(shù)據(jù)保存在本地服務器中，各成員單位