06、會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)

六、會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)1商業(yè)銀行會計(jì)核算的對象是什么？商業(yè)銀行會計(jì)核算的對象是對銀行經(jīng)營活動中的資金運(yùn)動的增減變化的過程及其結(jié)果的反映和監(jiān)督。2商業(yè)銀行會計(jì)核算的方法有哪些？商業(yè)銀行會計(jì)核算的方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制報(bào)表。3商業(yè)銀行會計(jì)核算的一般原則有哪些？商業(yè)銀行會計(jì)核算的一般原則有： （1）客觀性原則：指商業(yè)銀行的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （2）相關(guān)性原則：指商業(yè)銀行提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計(jì)信息使用者的需要。 （3）可比性原則：指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （4）實(shí)質(zhì)重于形式原則：指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。 （5）一貫性原則：指商業(yè)銀行的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 （6）謹(jǐn)慎性原則：指商業(yè)銀行在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 （7）及時(shí)性原則：指商業(yè)銀行的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 （8）明晰性原則：指商業(yè)銀行的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 （9）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指商業(yè)銀行的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為基礎(chǔ)。即凡是屬于當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （10）配比原則：指商業(yè)銀行在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入和與其相互的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 （11）歷史成本原則：指商業(yè)銀行的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （12）劃分收益性支出與資本性支出原則：指商業(yè)銀行的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 （13）重要性原則：指商業(yè)銀行對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。4什么是商業(yè)銀行的會計(jì)循環(huán)？商業(yè)銀行的會計(jì)循環(huán)是從會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿到會計(jì)報(bào)表的整個(gè)過程。5商業(yè)銀行的會計(jì)憑證有哪幾種？什么是會計(jì)憑證的處理？商業(yè)銀行的會計(jì)憑證按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證按來源不同又可分為外來原始憑證和自制原始憑證。記賬憑證有兩類：一類是基本憑證，一類是特定憑證。會計(jì)憑證處理包括憑證的填制、審查受理、簽章、傳遞、裝訂、保管的整個(gè)過程。6什么是商業(yè)銀行的重要空白憑證？如何加強(qiáng)對重要空白憑證的管理？ 重要空白結(jié)算憑證是指無印制面額、尚未簽發(fā)，但一經(jīng)銀行或單位、個(gè)人簽發(fā)，即具有憑以支取款項(xiàng)的效力的空白憑證。重要空白憑證包括各種不定額空白票據(jù)和各種聯(lián)行報(bào)單。不定額空白票據(jù)指空白的銀行匯票、商業(yè)匯票、不定額銀行本票、支票和信用卡等；空白聯(lián)行報(bào)單指郵劃借方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單、電劃借方報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單這幾種。除這些以外的結(jié)算憑證是普通結(jié)算憑證，普通結(jié)算憑證簽發(fā)后，不能僅僅依據(jù)其作為支付依據(jù)，而重要空白結(jié)算憑證一經(jīng)簽發(fā)，即發(fā)生支取款項(xiàng)的效力。因此要從以下幾方面加強(qiáng)對重要空白重要憑證的管理。 （1）實(shí)行證、押、印三分管的管理原則，即堅(jiān)持證押分管、證印分管、印押分管。證即結(jié)算憑證，結(jié)算憑證的有效簽發(fā)必須有印章和密押，缺一不可，作好三分管，能從根本上杜絕內(nèi)部人員因同時(shí)擁有證印押私自簽發(fā)憑證的行為。這里所說的“印”，是指簽發(fā)票據(jù)和報(bào)單的印章，指匯票專用章、本票專用章和聯(lián)行專用章。 （2）設(shè)立專庫專柜保管制度和憑證出入庫使用制度。各行在收到印刷廠或上級行運(yùn)送或撥來的重要空白結(jié)算憑證后，應(yīng)設(shè)專庫保管，并應(yīng)堅(jiān)持雙人管庫的原則。管庫人員應(yīng)登記重要空白憑證保管登記簿，按品種設(shè)戶，記載起止號，登記收發(fā)存份數(shù)。使用人員使用重要空白憑證，應(yīng)填制領(lǐng)用單，到專庫領(lǐng)取。領(lǐng)取后，置專柜保管，每日終了應(yīng)根據(jù)當(dāng)日使用情況，登記重要空白憑證使用登記簿，使用情況應(yīng)逐項(xiàng)登記，并記載起止號碼。重要空白結(jié)算憑證的保管和使用，要作到手續(xù)清楚、責(zé)任明確，登記簿上應(yīng)有有關(guān)人員的簽章。 （3）重要空白憑證一律納入表外科目核算，各行收到運(yùn)送來或調(diào)撥來的結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨單、調(diào)撥單、運(yùn)送憑證或向上級行填寫的領(lǐng)用單，填制表外科目收入憑證，登記重要空白憑證表外科目收入方。使用后，應(yīng)對重要空白憑證表外科目做相反的登記。 （4）重要空白結(jié)算憑證的調(diào)撥、領(lǐng)用和運(yùn)送，應(yīng)比照現(xiàn)金出入庫、運(yùn)送的辦法辦理。另外，嚴(yán)禁將重要空白憑證用作教學(xué)實(shí)習(xí)和練習(xí)之用。7商業(yè)銀行的會計(jì)賬簿有哪幾種？商業(yè)銀行的會計(jì)賬簿有明細(xì)分類賬和總分類賬。8什么是商業(yè)銀行的明細(xì)核算系統(tǒng)？它由哪幾項(xiàng)業(yè)務(wù)組成？商業(yè)銀行的明細(xì)核算是指在每個(gè)會計(jì)科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶賬，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。它由分戶賬、登記簿和余額表組成。9什么是商業(yè)銀行的綜合核算系統(tǒng)？它由哪幾項(xiàng)業(yè)務(wù)組成？商業(yè)銀行的綜合核算是按科目組織核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化的情況，是對明細(xì)核算的綜合和概括，對明細(xì)核算起著控制作用。它由科目日結(jié)單、總賬和日記表構(gòu)成。10商業(yè)銀行賬務(wù)核對的內(nèi)容有哪些？商業(yè)銀行賬務(wù)核對的內(nèi)容有：每日核對和定期核對。每日核對是指銀行于每日會計(jì)核算結(jié)束后，對賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，它包括：總賬各科目余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符；總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計(jì)相符；現(xiàn)金收入、付出日記簿當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的借、貸金額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)核對相符。定期核對是指對未納入每日核對的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對，它包括：未編余額表又未按日核對余額的各科目余額的核對；總賬與會計(jì)報(bào)表核對；各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對；有實(shí)物的各科目與實(shí)物進(jìn)行定期核對；表外科目核算憑證與登記簿的核對。11商業(yè)銀行會計(jì)報(bào)表的種類有哪些？編制會計(jì)報(bào)表要滿足哪些要求？商業(yè)銀行會計(jì)報(bào)表的種類有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表。編制會計(jì)報(bào)表應(yīng)滿足下列要求：真實(shí)可靠，全面完整，編報(bào)及時(shí)。12什么是結(jié)算業(yè)務(wù)？商業(yè)銀行常用的結(jié)算方式有哪幾種？結(jié)算業(yè)務(wù)是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中，采用國家規(guī)定的結(jié)算方式，進(jìn)行貨幣給付及資金清算的工作。商業(yè)銀行常用的結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款和信用證。13什么是商業(yè)銀行的結(jié)算原則？商業(yè)銀行的結(jié)算原則是：恪守信用、履約付款；誰的款進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。14什么是證券資金清算業(yè)務(wù)?證券資金清算業(yè)務(wù)是指銀行代理與銀行簽約的證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)和法人券商及其分支機(jī)構(gòu)之間的證券資金清算。根據(jù)資金清算業(yè)務(wù)時(shí)間短、金額大等特點(diǎn)，銀行利用全行資金匯劃清算系統(tǒng)和同城通存通兌系統(tǒng)，為法人券商及其分支機(jī)構(gòu)之間提供資金清算業(yè)務(wù)，確保證券清算資金及時(shí)到賬。目前，證券資金清算業(yè)務(wù)主要提供：一是證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)與券商及其分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，簡稱銀登轉(zhuǎn)賬；二是券商分支機(jī)構(gòu)與其開戶的投資者(股民)之間的資金清算，簡稱銀證轉(zhuǎn)賬。15什么是支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理？支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理的種類有哪些？根據(jù)中國人民銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理辦法的規(guī)定，支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理，是指商業(yè)銀行雙方之間，一方委托另一方辦理其支付結(jié)算業(yè)務(wù)的行為。委托方為被代理行，受委托方為代理行。支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理的種類主要有，代理簽發(fā)銀行匯票業(yè)務(wù)；代理兌付銀行匯票業(yè)務(wù)和其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理等三種。16什么是“客戶信息系統(tǒng)”？如何建立客戶信息系統(tǒng)？客戶信息系統(tǒng)是為在銀行開立賬戶，辦理各類業(yè)務(wù)的客戶而建立的檔案數(shù)據(jù)庫。它通過綜合、完整、詳細(xì)地記錄客戶信息，為給客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)提供科學(xué)合理的決策依據(jù)。當(dāng)客戶在銀行首次辦理開戶時(shí)，柜員應(yīng)對客戶提交的客戶資料進(jìn)行審查無誤后，在客戶信息系統(tǒng)中開立客戶信息檔案，準(zhǔn)確錄入相關(guān)資料。17什么是支付密碼？商業(yè)銀行推廣支付密碼有何好處？支付密碼是經(jīng)過對支票的票面要素(憑證號、賬號、簽發(fā)日期、金額)進(jìn)行加密運(yùn)算得到的，支票票面的一組要素對應(yīng)一個(gè)唯一正確的數(shù)字密碼。加密學(xué)理論保證只有合法的簽發(fā)人(或銀行)才能算出這個(gè)密碼，且每張憑證的密碼均不相同。同時(shí)密碼與票面要素密切相關(guān)，不同的票面要素對應(yīng)不同的密碼，尤其是支付密碼器模式，當(dāng)票面任何一個(gè)要素被非法涂改后，這組要素就與原來的正確密碼不能對應(yīng)，通過涂改支付憑證來騙取資金是不可能的。支付密碼以現(xiàn)代加密技術(shù)為基礎(chǔ)，打破了支付憑證依靠紙張印刷技術(shù)和圖章雕刻技術(shù)來防偽的局限，其安全性與圖章相比是質(zhì)的飛躍，為杜絕偽造印章、偽造或變造支付憑證的犯罪活動提供了可靠有力的技術(shù)保障。18如何識別假人民幣？新版人民幣100元有哪些防偽標(biāo)志？您可用以下幾種方法鑒別人民幣的真?zhèn)危?1)眼看：看鈔票的水印是否清晰、有無層次和立體效果；看安全線；看整張票面圖案是否單一或偏色。(2)手摸：人民幣元以上券別均采用了凹版印刷，觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸感。(3)耳聽：鈔票紙張是特殊的紙張，挺括耐折，用手抖動會發(fā)出清脆的聲音。(4)尺量：用尺衡量鈔票規(guī)格尺寸。(5)儀器檢測：用紫光燈檢測無色熒光圖紋；用磁性儀檢測磁性印記。新版人民幣100元主要有十大防偽標(biāo)記： (1)固定人像水?。何挥谡孀髠?cè)空白處，迎光透視，可見與主景人像相同、立體感很強(qiáng)的毛澤東頭像水印。(2)紅、藍(lán)彩色纖維：在票面的空白處，可看到紙張中有紅色和藍(lán)色纖維。(3)磁性微文字安全線：鈔票紙中的安全線，迎光觀察，可見“RMB100”微小文字，儀器檢測有磁性。(4)手工雕刻頭像：正面主景毛澤東頭像，采用手工雕刻凹版印刷工藝，形象逼真、傳神，凹凸感強(qiáng)，易于識別。 (5)隱性面額數(shù)字：正面右上方有一橢圓形圖案，將鈔面置于與眼睛接近平行的位置。面對光源作平面旋轉(zhuǎn)45度或90度角，即可看到面額“100”字樣。 (6)膠印縮微文字：正面上方橢圓形圖案中，多處印有膠印縮微文字，在放大鏡下可看到“RMB”和“BMB100”字樣。 (7)光變油墨面額數(shù)字：正面左下方“100”字樣，與票面垂直角度觀察為綠色，傾斜一定角度則變?yōu)樗{(lán)色。 (8)陰陽互補(bǔ)對印圖案：票面正面左下方和背面右下方均有圓形局部圖案，迎光觀察，正面圖案重合并組合成一個(gè)完整的古錢幣圖案。 (9)雕刻凹版印刷：正面主景毛澤東頭像、中國人民銀行行名、盲文及背面主景人民大會堂等均采用雕刻凹版印刷，用手指觸摸有明顯凹凸感。 (10)橫豎雙號碼：正面采用橫豎雙號碼印刷(均為兩位冠宇、八位號碼)橫號碼為黑色，豎號碼為藍(lán)色。19商業(yè)銀行支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如何識別風(fēng)險(xiǎn)？商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)的一種，是指在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)過程中損失或事故發(fā)生的不確定性。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)包括下列風(fēng)險(xiǎn)： （1）自然風(fēng)險(xiǎn)：是由于自然力的不規(guī)則變化引起的風(fēng)險(xiǎn)； （2）社會風(fēng)險(xiǎn)：由于反常的個(gè)人行為或不可預(yù)料的團(tuán)體行為引發(fā)的災(zāi)難性后果； （3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：由于社會經(jīng)濟(jì)組織資金狀況發(fā)生變化而引起的風(fēng)險(xiǎn)； （4）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：由于科學(xué)技術(shù)發(fā)展所帶來的某些不利因素而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)； （5）可管理風(fēng)險(xiǎn)：即可以預(yù)測和控制的風(fēng)險(xiǎn)； （6）政治風(fēng)險(xiǎn)：由于政局的變化、政權(quán)的更迭等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)； （7）不可管理風(fēng)險(xiǎn)：即不可以預(yù)測和控制的風(fēng)險(xiǎn)； （8）法律風(fēng)險(xiǎn)：由于法律實(shí)施后不守法帶來的風(fēng)險(xiǎn)； （9）操作風(fēng)險(xiǎn)：有章不知、有章不循，違章操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)； （10）信用風(fēng)險(xiǎn)：違約風(fēng)險(xiǎn)、銀行不能滿足客戶提款需求或者債務(wù)人不能按期償還本息或延期償還本息，可能帶來的銀行收益損失的風(fēng)險(xiǎn)； （11）詐騙風(fēng)險(xiǎn)：由于一方進(jìn)行詐騙活動所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 識別風(fēng)險(xiǎn)要貫徹以下幾條原則：（1）全面周詳?shù)脑瓌t。應(yīng)全面系統(tǒng)地考察、了解各種風(fēng)險(xiǎn)存在和可能發(fā)生的概率以及損失的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)因素及因風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而導(dǎo)致的其他問題，以便及時(shí)清楚地提供各種風(fēng)險(xiǎn)信息。（2）綜合考察的原則。由于支付風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)十分復(fù)雜的問題，因而不應(yīng)單一而應(yīng)綜合地對各種風(fēng)險(xiǎn)加以考察，如分清直接損失、間接損失和責(zé)任損失，以便對癥下藥。（3）量力而行的原則。防范風(fēng)險(xiǎn)要量力而行，準(zhǔn)備定量的資金，注意考察風(fēng)險(xiǎn)防范的懲辦，注意成本效益原則，要以最小的支出換取最大的收益。（4）科學(xué)計(jì)算的原則。支付風(fēng)險(xiǎn)既不能夸大，也不能縮小，要進(jìn)行科學(xué)的量化，