深圳國稅免抵退培訓.ppt

“免、抵、退”稅培訓,歡迎各位參加培訓！,出口退稅申報培訓提綱,一、“免、抵、退”稅含義及業(yè)務(wù)范圍 二、“免、抵、退”稅現(xiàn)行政策規(guī)定 三、“免、抵、退”稅操作實務(wù) 四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理 五、案例演示,一、“免、抵、退”稅含義及業(yè)務(wù)范圍,1、出口退稅申報的種類 生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報 外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報,2、“免、抵、退”稅的含義,“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物及視同自產(chǎn)貨物（以下簡稱自產(chǎn)貨物），免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷貨物的應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。,3、“免、抵、退”稅的適用范圍,適用企業(yè)范圍 自營或委托出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。,適用貨物范圍 （一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品 （二）承接國外修理修配業(yè)務(wù) （三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于外商投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品的機電產(chǎn)品 （四）國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品,（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品（見出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定：國稅函【2002】1170號、國稅函【2008】8號） （六）列入財政部、國家稅務(wù)總局試點名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品 （七）國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品 （八）企業(yè)以實物投資出境的在2009年1月1日以后購進的設(shè)備及零部件 （九）開展對外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的特準退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物,4、退稅稅種,生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅只涉及增值稅，對于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 委托其他企業(yè)加工回收后再出口的應稅消費品，按照規(guī)定辦法辦理消費稅退稅。,二、 “免、抵、退”稅現(xiàn)行政策規(guī)定,1、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格認定管理 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格認定 1、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按中華人民共和國對外貿(mào)易法和商務(wù)部對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。 2、沒有進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。 3、增值稅一般納稅人認定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應在增值稅一般納稅人認定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。,生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格變更 已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認定內(nèi)容發(fā)生變化的，應自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。 已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應由遷出地稅務(wù)機關(guān)在確認遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機關(guān)及深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局出具遷出企業(yè)的情況說明。 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格注銷 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。 對申請注銷認定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。,2、“免、抵、退”稅申報時限規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。 利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，應在中標貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。,3、“免、抵、退”稅單證資料管理,出口貨物報關(guān)單（電子信息）管理 出口報關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報時所提供的出口報關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗訖章”。以報關(guān)單右上角的“出口日期”之日起90日內(nèi)必須將原件送交稅務(wù)機關(guān)，否則將按內(nèi)銷征稅。企業(yè)在從海關(guān)取回出口報關(guān)單（退稅聯(lián)）后應在電子口岸系統(tǒng)中提交報關(guān)單上傳至國家稅務(wù)總局，否則稅務(wù)機關(guān)無法接收報關(guān)單信息，影響退稅。 出口核銷單（電子信息）管理 深圳市實行無紙化核銷單，免抵退稅審核以核銷單電子信息為準，企業(yè)必須在“出口日期”之日起210天內(nèi)核銷，并向稅務(wù)機關(guān)申報核銷單收齊信息，若210天內(nèi)稅務(wù)機關(guān)未收到核銷單電子信息或企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報收齊，否則對應出口銷售按內(nèi)銷征稅。,外匯遠期核銷的申請與備案 預計將會超過規(guī)定的時限核銷外匯的企業(yè)需要在超過時限之前到外匯管理局申請遠期收匯備案證明，并到稅務(wù)機關(guān)辦理外匯核銷備案，同時需要在規(guī)定的期限內(nèi)，書面報告到稅務(wù)機關(guān)，申請超期核銷備案。 出口發(fā)票的管理 出口發(fā)票必須按實際離岸價（FOB價格)開具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴格按照會計制度要求的時限確認收入。嚴禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價開具發(fā)票和按取得關(guān)單的時間開具發(fā)票、確認收入！ 其他資料的管理 企業(yè)出口貨物的賬冊、銷售合同、進料加工手冊、海關(guān)加工貿(mào)易合同核銷表、出口報關(guān)單（其它聯(lián)次）、收匯核銷單、核銷信息登記表、出貨清單、運輸單據(jù)、報關(guān)清單等與出口有關(guān)的資料應裝訂成冊，放置財務(wù)部門，設(shè)置專人、專地妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。,4、“免、抵、退”稅分類管理,自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的生產(chǎn)企業(yè)其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算應退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的應退稅額暫不辦理退稅。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月（第13個月）對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。 自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日不滿24個月的生產(chǎn)企業(yè)，按照“C”類企業(yè)進行申報，若在24個月內(nèi)未發(fā)生稅務(wù)違法行為和其他違法行為，24個月以后可以按照“B”類企業(yè)進行申報。“C”類企業(yè)必須在紙質(zhì)報關(guān)單（退稅聯(lián)）和電子信息以及核銷單電子信息齊全的情況下才能計算退稅，“B”類企業(yè)只需在紙質(zhì)報關(guān)單（退稅聯(lián)）和電子信息齊全的情況下即可參與計算退稅，可以退稅后再去核銷。,5、“免、抵、退”稅退稅稅種,生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅只涉及增值稅，對與生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 委托其他企業(yè)加工回收后再出口的應稅消費品，按照規(guī)定辦法辦理消費稅退稅。,三、“免、抵、退”稅操作實務(wù),1、賬務(wù)處理 相關(guān)會計科目的設(shè)置 “應交稅金應交增值稅” 借方應設(shè)置進項稅額、已交稅金三級專欄 。 貸方應設(shè)置銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出三級專欄 。 “應收補貼款出口退稅” 為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應該退還的增值稅，企業(yè)須在“應收補貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”明細科目。,數(shù)據(jù)的會計處理 根據(jù)免、抵、退稅申報匯總表第十五欄a中的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 根據(jù)免、抵、退稅申報匯總表第二十四欄a中的“應退稅額” 借：應收補貼款出口退稅 貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅） 根據(jù)匯總表第二十五欄中a中的“免抵稅額”的10%計提城建稅（7%）和教育附加費(3%) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金應交城建稅及教育附加 收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：應收補貼款出口退稅,2、“免、抵、退”稅的計算,出口貨物和免稅進口料件價格的確認 出口價格按照實際交易的離岸價格（FOB）確認,如果記賬價格不是FOB價格，要進行調(diào)整。 免稅購進原材料包括國內(nèi)購進用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進料加工免稅進口料件（直接進口和轉(zhuǎn)廠進口）。 進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 上述貨物到岸價格指實際結(jié)算的CIF價格,應納稅額的計算 應納稅額=銷項稅額-（上期留抵-已退稅額+進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-日常申報已繳稅款 上述結(jié)果為正，則表示本期免抵退稅申報應補繳稅款 若為負，則表示本期期末有留抵稅額，本期才有可能退稅。 進項稅額轉(zhuǎn)出一般包括以下幾個方面內(nèi)容： 間接出口貨物耗用進項轉(zhuǎn)出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、紅字發(fā)票進項轉(zhuǎn)出、增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項目進項轉(zhuǎn)出、其他轉(zhuǎn)出等。 間接出口貨物耗用進項轉(zhuǎn)出=（本期抵扣進項稅額-海關(guān)代征進項稅額-紅字發(fā)票進項稅額-增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項目進項轉(zhuǎn)出-其他轉(zhuǎn)出）*間接出口/（直接出口+間接出口+內(nèi)銷） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）,免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額均由免抵退稅申報系統(tǒng)自動計算，不需人工計算，分別等于免抵退稅申報匯總表第15欄a和14欄a 。 當期免抵退稅額和當期應退稅額的計算 當期期末留抵稅額 0且當期免抵退稅額0時系統(tǒng)才會計算應退稅額。 當期免抵退稅額=當期單證和電子信息齊全出口銷售額*退稅率 系統(tǒng)自動計算反映于免抵退稅申報匯總表第20欄a，系統(tǒng)自動計算。 當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時， 當期應退稅額當期期末留抵稅額 當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時， 當期應退稅額當期免抵退稅額,3、免抵退稅申報資料,原始資料及復印資料： 增值稅一般納稅人納稅申報表復印件； 增值稅日常申報已繳稅款完稅憑證復印件； 出口退（免）稅認定通知書復印件（第一次申報企業(yè)提供） ； 出口銷售總帳和明細帳復印件； 進口料件總帳和明細帳復印件； 出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)原件）； 出口發(fā)票原件（原件）； 經(jīng)稅務(wù)部門簽章的代理出口貨物證明； 進口料件報關(guān)單復印件； 新貿(mào)加工合同核銷表復印件，使用EDI系統(tǒng)報關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供料件進出口平衡情況表； 間接出口貨物資料 （總帳和明細帳復印件、出口報關(guān)單復印件、發(fā)票原件） ； 當期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)代征進項發(fā)票、運輸發(fā)票認證結(jié)果通知書及認證清單（復印件）； 視同內(nèi)銷補稅資料（報關(guān)單、出口發(fā)票復印件）。,納稅人自行填寫的附表 出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表 ； 增值稅一般納稅人納稅申報表（重新計算）； 免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣情況表（稅務(wù)局提供）； 出口銷售收入確認表（稅務(wù)局提供）及報關(guān)單與帳面差異說明； 免稅進口料件金額確認表（稅務(wù)局提供）及報關(guān)單與帳面差異說明； 間接出口銷售金額確認表； 按內(nèi)銷補稅計算表（稅務(wù)局提供）。,申報系統(tǒng)打印的申報表格 預審疑點反饋信息表； 免抵退稅申報匯總表（一式四份）； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表； 增值稅申報表（錄入系統(tǒng)生成打?。?； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出口貨物）； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證收齊）； 生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記申報表； 生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表； 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明； 生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（間接出口）。,4、“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)流程（進料加工業(yè)務(wù)）,5 、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作,安裝：申報端軟件可以通過以下幾種方式獲取： 1、中國出口退稅咨詢網(wǎng)： 2、深圳國稅網(wǎng)站： (辦稅人員應經(jīng)常瀏覽 上述兩個網(wǎng)站，以便能 了解到最新的信息),注意：安裝目錄不能含有空格， 不要安裝到“program files” 或“my document”等目錄下。 另：更新退稅率庫時，下載的更新文件不能存放到C盤上。,登陸,注：進入“當前所屬期”時不是特殊情況下，禁止進入到已審核通過的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！,注：用戶名為“sa”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。,系統(tǒng)初始化,注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項操作，請謹慎使用。 2、“初始化”后須重新啟動申報系統(tǒng)。,設(shè)置與修改企業(yè)信息,注：除第一次使用該系統(tǒng)須設(shè)置外，在版本升級和退稅率庫升級后都需要進行設(shè)置。,注：1、點擊“修改”按鈕進行修改，企業(yè)必須按真實情況填寫，確認無誤后點擊“保存”。修改后須系統(tǒng)重入才能生效。 2、納稅人類別為“1”，計稅計算方法為“1”，進料計算方法為“2”，從企業(yè)首筆直接出口之日起24個月內(nèi)分類管理代碼為“C”（須提交兩單），24個月后為“B”（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)許可或與管理員溝通后方可修改）。 3、升級海關(guān)商品碼和標準海關(guān)商品碼時，不要把升級文件放在C盤。,注：1、系統(tǒng)備份路徑默認為 “C:退稅申報系統(tǒng)備份”，一般不要修改。企業(yè)在每一期完成正式申報后做一次備份。當企業(yè)出現(xiàn)確實無法解決的系統(tǒng)申報問題，也可以備份后到這個路徑拷貝相應的文件夾到稅局來解決。注意不要只拷貝圖標。,2、無進料加工的企業(yè)可選擇“沒有進料加工”，在“向?qū)А崩锞筒怀霈F(xiàn)“出具免稅證明”。 3、單證收齊期限的報關(guān)單收齊期限B、C類企業(yè)均為90天，核銷單收齊期限為210天。以便系統(tǒng)在單證快要到期時有提醒信息。,明細數(shù)據(jù)采集與申報,建議初學者通過向?qū)нM行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個申報操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報過程中常見的問題和初學者易犯的錯誤。,進料加工手冊登記錄入 （當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步）,1、計劃進口和出口總值可以不用錄入； 2、手冊有效期規(guī)定為申報所屬期當月最后一天，提示超期可以忽略； 3、若某一手冊涉及多筆不同商品碼的數(shù)據(jù)，可以挑出口金額最大的商品碼錄入； 4、登記號的格式為“C+所屬期” 如：C201105,進口料件明細申報錄入 （當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步）,注意：1、企業(yè)應該先完成免稅進口料件確認表的填寫，再進行進料明細錄入； 2、美元到岸價可按進料關(guān)單上注明的金額錄入，待全部進料關(guān)單錄入后，再虛擬一條數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)總進料金額調(diào)成與免稅進口料件確認表一致。 3、當有企業(yè)實際進口總值超過實際出口總值十倍時，企業(yè)應當做相應的調(diào)整，把超過十倍的部分留待下期再錄入進料明細。（例） 4、若當期只有免稅進料和一般貿(mào)易出口，沒有進料加工復出口，則當期系統(tǒng)內(nèi)不要錄入免稅進料，待有進料復出口時再錄入。 5、全部錄入完畢后應以“0001”為開始，進行序號重排。,出口貨物明細申報錄入,注意：1、直接出口方式包括一般貿(mào)易出口和進料加工貿(mào)易出口兩種方式，一般貿(mào)易方式出口不能錄入“進料登記冊號”。 2、“預錄入編號”與“海關(guān)編號”的后九位不一致時，以海關(guān)編號后九位為準，作為出口報關(guān)單號碼。,2、預審后當期數(shù)據(jù)沒有“B”報關(guān)單信息的，即使是已經(jīng)有報關(guān)單紙質(zhì)資料，單證不齊標志仍要加上“B”與之對應。同樣，預審后仍沒有“H”信息的，單證不齊標志加“H”。 3、關(guān)單退稅聯(lián)已收齊紙質(zhì)資料但因為沒信息而在系統(tǒng)中做了單證不齊的，可將紙質(zhì)資料復印，原件放入當期申報，復印件給管理員、科長簽字留備下期收齊時再裝訂入申報資料。,1、企業(yè)當月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財務(wù)上做銷售收入賬務(wù)處理的，不管是否取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準。原幣離岸價必須按實際結(jié)算價錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價格）。（四個條件）,生成出口貨物沖減明細,注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運而不再出口（例）、前期做單證不齊在當期收齊時發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量、出口日期等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷處理時，執(zhí)行此功能。 2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報，當期沖減時不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊號由系統(tǒng)自動帶出，不要做修改。,收齊出口單證明細錄入,注：1、該窗口的功能主要是對前期單證不齊本月收齊進行錄入。收齊前切記整理、檢查、確認無誤后，于預審前在此窗口做錄入。 2、用戶當月收齊的前期單證經(jīng)預審后有相應的電子信息才能做收齊，參與當月的免抵退稅計算，在匯總表第五欄顯示（B類企業(yè)只收齊核銷單不會反映，因為前期申報時已經(jīng)參與了計算）。預審后無信息的收齊的單證仍要撤銷收齊。,3、如果企業(yè)前期是做“BH”單證不齊，則當期不能只收齊“H”，要么不做收齊“H”，要么做全部收齊“BH”。,間接出口貨物明細申報錄入,注：該窗口是用戶錄入當月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細，反映轉(zhuǎn)廠銷售情況，必須按實際結(jié)算價準確輸入原幣離岸價。,進料加工海關(guān)手冊核銷 （當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步）,注意：1、企業(yè)必須在錄入完最后一筆直接出口業(yè)務(wù)后，做手冊核銷；核銷時只需要在“進料登記手冊號”上錄入之前已經(jīng)登記的手冊號，系統(tǒng)將自動生成，除有手冊余料退港需手工錄入外，其他數(shù)據(jù)切勿手工錄入。,2、實際出口總值只反映免稅進料加工復出口銷售額合計數(shù)，若企業(yè)有一般貿(mào)易出口，則該數(shù)據(jù)會與出口收入確認表不一致。,預審數(shù)據(jù)的生成及預審,注： 1、在生成預審數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。 2、預審可以通過軟盤、電子郵件和遠程預審三種方式進行。 企業(yè)必須先生成明細預審數(shù)據(jù)到稅務(wù)機關(guān)預審后，才能進行正式申報。杜絕未經(jīng)預審而直接進行正式申報。因為只有進行了預審，才能知道單證對應的信息是否已經(jīng)齊全，有無錄錯數(shù)據(jù)等問題。希望企業(yè)充分認識信息齊全與信息準確的重要性。,預審反饋信息的讀入、處理、查詢與相應的操作,注：從稅務(wù)機關(guān)取得預審信息后，在向?qū)Ю镞x擇“反饋信息處理” “ 信息讀入” “稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理” “查詢” 撤銷明細申報并相應的操作” 根據(jù)預審反饋信息修改完畢后重新生成正式申報的明細數(shù)據(jù)。,信息不齊里有“B”時，表明國稅局沒有該張報關(guān)單的信息或者采集時錄錯報關(guān)單號，無論是當期出口還是收齊前期的報關(guān)單，都應做“B”單證不齊或撤銷接單，若是錄錯的，修改后再預審。,S105此疑點可以忽略。 S152、S153進口料件、出口銷售與實際申報不符，企業(yè)應檢查是否手工修改了核銷表里的實際進出口總值。 S202此疑點可以忽略。 S302該商品不是基本商品，企業(yè)應檢查商品庫版本是否未升級，或不依照報關(guān)單而手工修改了商品代碼。 S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應檢查是否錄入有誤！ S630收齊前期的單證商品碼錄錯，這種情況只能用負數(shù)沖減明細把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。 S336、S636實際離岸價格與海關(guān)備案價不符，價格上下浮動一般不超過20%為正常。 S337為沒有報關(guān)單信息。企業(yè)應檢查是否有錄錯報關(guān)單號碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯報關(guān)單，則應撤銷明細申報，改正錄錯的數(shù)據(jù)。 S339、S639此疑點可以忽略。 S340為沒有核銷單信息，企業(yè)應檢查是否有錄錯核銷單號碼。如果沒錄錯數(shù)據(jù)，撤銷收齊加單證不齊“H”標志。,常見幾種疑點介紹：,模擬出具進料免稅證明（當期均為一般貿(mào)易出口或零申報忽略此步）,注：有免稅進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在每一次新生成明細數(shù)據(jù)后生成匯總數(shù)據(jù)前，都要先重新生成免稅證明。,增值稅納稅申報表錄入,注：1、“免抵退銷售額”必須與出口銷售收入確認表、匯總表第二欄a一致； 2、“不得抵扣稅額”必須與匯總表第十五欄a一致（因為該表先于匯總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成匯總表后再倒回來填寫，兩表都需要錄兩遍）； 3、“進項稅額”包括日常申報表第二十四欄應納稅額； 4、“免抵退應退稅額”為上期匯總表第二十四欄a； 5、“應納稅額”是經(jīng)過免抵退稅申報重新計算出來的應補稅額，企業(yè)應在收到補稅通知書后15日內(nèi)繳納入庫！,免抵退匯總表與匯總表附表生成,注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、出具免稅證明、納稅申報表錄入后，點擊“增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動計算匯總得出，絕對不手工修改；（例）,3、若企業(yè)當期有收齊單證而“前期單證齊全”欄目沒有數(shù)據(jù)，則可能是收齊的單證里還有信息不齊，應仔細檢查，進行相應的操作； 4、以“當期應退稅額”借記應收補貼款，貸記應交稅金應交增值稅（出口退稅）； 5、以“當期免抵稅額”的10%借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應交稅金應交城建稅及教育附加。,注： 1、“出口銷售RMB ”數(shù)額要與出口銷售收入確認表、增值稅系統(tǒng)申報表、出口貨物申報明細表合計數(shù)一致； 2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因為上一步的增值稅系統(tǒng)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)與該項不一致；,生成匯總申報數(shù)據(jù),完成申報后已申報的明細、匯總數(shù)據(jù)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊里沒有顯示，只能在“綜合數(shù)據(jù)查詢”里才能看到。如果要更改記錄內(nèi)容，請先撤銷申報再到錄入模塊界面修改，改正后再按之前的步驟進行申報。,打印報表裝訂資料,注：1、所有資料規(guī)定用A4紙格式裝訂和申報，所以企業(yè)在打印時可以通過上圖“Excel打印”，將紙型轉(zhuǎn)換成A4格式。 2、選中要打印的表格，點擊“打印到Excel”，用上方“頁邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。,出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表 ； 出口銷售收入確認表及報關(guān)單與帳面差異說明； 間接出口銷售金額確認表； 免稅進口料件金額確認表及報關(guān)單與帳面差異說明； 免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣情況表； 增值稅一般納稅人納稅申報表（重新計算）； 按內(nèi)銷補稅計算表。,6、免抵退申報附表填列（結(jié)合案例）,四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理,1、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定（不符合下述規(guī)定則按內(nèi)銷征稅）： 生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標； （3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。,凡同時符合下列條件的，深圳市國家各主管區(qū)、分局及基層分局可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。 （1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。,2、出口貨物的特殊規(guī)定,出口貨物免稅 來料加工復出口貨物； 避孕藥品和用具、古舊圖書； 卷煙； 生產(chǎn)企業(yè)出口實行按簡易辦法征稅的貨物； 軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。 出口貨物免稅進項不予抵扣 計算機軟件出口； 出口含金（黃金和鉑金）成份產(chǎn)品； 鉆石。,出口貨物視同內(nèi)銷征稅 國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 出口企業(yè)未在申報期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物； 出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物； 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物； 生產(chǎn)企業(yè)出口除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物； 國家規(guī)定零退稅率貨物。,3、單證特殊情況處理,報關(guān)單丟失 出口企業(yè)紙質(zhì)報關(guān)單丟失后可以在出口之日90天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請補辦證明，憑補辦證明到海關(guān)補辦。 報關(guān)單延期申報 出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)報關(guān)單丟失或內(nèi)容有誤，按照規(guī)定可以補辦或更改的，可以在出口之日起90天內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)岢鰡巫C延期申報的書面申請，經(jīng)批準，可以延期3個月申報。,出口企業(yè)有下列情形之一的，應在規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以在核準期限內(nèi)申報辦理退稅： （1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； （2）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證：特殊報關(guān)方式包括集中報關(guān)、港口報關(guān)、通過監(jiān)管倉出口等方式。 （3）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。“經(jīng)營方式特殊”應包括：出口需要測試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；其他確屬特殊經(jīng)營方式。 特殊原因的核準稅務(wù)機關(guān)是：特區(qū)內(nèi)的各主管分局和寶安、龍崗的各基層分局。,4、特殊業(yè)務(wù)處理,零申報處理 生產(chǎn)企業(yè)當月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)進行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進原材料、間接出口銷售的，本月不在系統(tǒng)中申報錄入，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進行申報（在系統(tǒng)中錄入），但當期內(nèi)銷銷售額、銷項稅額、進項稅額、進項轉(zhuǎn)出、已繳稅款等應在當月申報計算應納稅額，本月已轉(zhuǎn)出的間接出口耗用進項稅額在有出口月份不再轉(zhuǎn)出，本月間接出口也不參與有出口月份的進項稅額分攤轉(zhuǎn)出。 生產(chǎn)企業(yè)如果當月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當期收齊單證銷售額的，單證齊全的銷售應進行申報，其他比照上面規(guī)定。,出口視同內(nèi)銷處理,對于要視同內(nèi)銷的貨物出口，按照出口貿(mào)易方式的不同處理 （1）一般貿(mào)易方式視同內(nèi)銷 視同內(nèi)銷應納稅額=視同內(nèi)銷出口額人民幣金額*0.17/1.17 （2）進料加工復出口（進料對口）方式視同內(nèi)銷 售銷視同內(nèi)銷貨物不含稅額=視同內(nèi)銷貨物出口金額/1.03 視同內(nèi)銷應納稅額=視同內(nèi)銷貨物不含稅銷售額*0.03 視同內(nèi)銷貨物應調(diào)減進口料件=視同內(nèi)銷貨物出口金額*進口料件分配率 進口料件分配率=視同內(nèi)銷出口貨物所屬期進口料件總凈額/（視同內(nèi)銷出口貨物所屬期直接出口+間接出口） 視同內(nèi)銷貨物應轉(zhuǎn)出進項稅額=視同內(nèi)銷貨物不含稅銷售額*參與分攤進項稅額/（直接出口+間接出口+內(nèi)銷） 上述計算的進口料件、進項轉(zhuǎn)出應在計算內(nèi)銷當月調(diào)減和轉(zhuǎn)出。,五 、案例演示,案例1：整個申報流程 深圳某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起。 2011年01月進項稅額22萬（其中海關(guān)代征進項稅額2萬），內(nèi)銷100萬，宿舍領(lǐng)用原材料進項稅額1萬，出口USD 8萬 (賬載50.4萬 ），轉(zhuǎn)廠銷售額HKD 50萬（賬載41萬)。 當月出口有兩張報關(guān)單，出口日期分別為為01月25日和02月05日，USD4萬出口退稅率15%，其余為13%，3月初報關(guān)單紙質(zhì)單證和信息都已齊全，核銷單細細也齊全。 進口料件USD 8萬（賬載50.4萬) ，海關(guān)核銷邊角廢料金額USD 0.8萬 ，結(jié)轉(zhuǎn)余料0.5萬美金，無退港材料。 企業(yè)記賬匯率：USD6.3,HKD0.82 稅務(wù)局規(guī)定匯率：USD6.25,HKD0.8,申報步驟： 第一步：按照會計制度規(guī)定及FOBCIF價格開具發(fā)票、記賬，所屬期應為2011年01月。 第二步：根據(jù)記賬金額在02月15前進行日常增值稅申報； 第三步：確認免抵退申報期限及報關(guān)單報稅務(wù)機關(guān)的最后期限，03月15前申報免抵退稅，報關(guān)單（退稅聯(lián)）送交稅務(wù)局最后日期為05月15日（解釋日期計算方法），超過此期限，要按內(nèi)銷征稅； 第四步：進行免抵退稅申報前的資料準備； 第五步：進行明細數(shù)據(jù)的錄入； 第六步：申城明細數(shù)據(jù)預審； 第七步：根據(jù)反饋信息修改明細申報數(shù)據(jù)； 第八步：重新生成明細數(shù)據(jù)出具免稅證明 第九步：填寫相關(guān)附表，計算應納稅額 第十部：生成匯總數(shù)據(jù)，打印相關(guān)表格，裝訂資料，向稅務(wù)機關(guān)申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料。 第十一部：根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核確認反饋的匯總表進行相關(guān)賬務(wù)處理,相關(guān)計算 第二步的計算 銷項稅額=100*0.17=17萬 轉(zhuǎn)廠進項轉(zhuǎn)出=41*（22-2-1）/（100+50.4+41）=4.07萬 進口料件凈額=(8-0.8)*6.3=45.36萬 進口料件分配率=45.36/（50.4+41）=49.63% 15%退稅率出口貨物耗用進口料件=25.2*49.63%=12.51萬 13%退稅率出口貨物耗用進口料件=25.2*49.63%=12.51萬 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=25.2*（17%-15%）-12.51*（17%-13%）+25.2*（17%-15%）-12.51*（17%-15%）=0.76萬 總進項轉(zhuǎn)出=1+4.07+0.76=5.83萬 應納稅額=17-（22-5.83）=0.83萬 納稅人在2月份繳納該筆稅款。,第九步的計算 銷項稅額=100*0.17=17萬 轉(zhuǎn)廠進項轉(zhuǎn)出=40*（22-2-1）/（100+50+40）=4萬 進口料件凈額=(8-0.8)*6.25=45萬 進口料件分配率=45/（50+40）=50% 15%退稅率出口貨物耗用進口料件=25*50%=12.5萬 13%退稅率出口貨物耗用進口料件=25*50%=12.5萬 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=25*（17%-15%）-12.5*（17%-15%）+25*（17%-13%）-12.5*（17%-13%）=0.75萬 總進項轉(zhuǎn)出=1+4+0.75=5.75萬 應納稅額=17-（22-5.75+0.83）=-0.08萬 免抵退稅額=25*15%-12.5*15% %+25*13%-12.5*13%=3.5萬 應退稅額=0.08萬，免抵稅額=3.5-0.08=3.42萬 應繳納城建教育附加=3.42*0.10=0.342萬,案例2、出口視同內(nèi)銷補稅,一般貿(mào)易方式征稅（超期、零退稅率） 深圳某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起。 2011年01月進項稅額22萬（其中海關(guān)代征進項稅額2萬），內(nèi)銷100萬，宿舍領(lǐng)用原材料進項稅額1萬，出口USD 8萬 (賬載50.4萬 ），貿(mào)易方式為一般貿(mào)易。 當月出口有兩張報關(guān)單，出口日期分別為為01月05日和01月31日，01月05日的報關(guān)單在5月15日前因某種原因未做收齊向稅務(wù)機關(guān)申報，對應出口金額為USD1萬,01月31日報關(guān)單其中有USD2萬為零退稅率出口貨物 企業(yè)記賬匯率：USD6.3,HKD0.82 稅務(wù)局規(guī)定匯率：USD6.25,HKD0.8,處理方法： 2萬零退稅率出口貨物在3月15日前申報1月份免抵退時，不用當作出口錄入免抵退稅系統(tǒng)，應視作內(nèi)銷征稅 視同內(nèi)銷銷售額=2*6.25/1.17=10.68萬 應納稅額=10.68*0.17=1.81萬 在01月05日出口的報關(guān)單在5月15日前申報3月免抵退時應首先在系統(tǒng)中沖減原來已錄入的對應的出口記錄，然后再計算 應納稅額=1*6.25*0.17/