會計崗位綜合實訓(xùn).ppt

,會計崗位綜合實訓(xùn),徐俊,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.1 模擬公司基本概況,北京市中環(huán)電器公司是生產(chǎn)、銷售吸塵器和電吹風(fēng)的小型企業(yè)，注冊資金1000萬元。主要生產(chǎn)經(jīng)銷“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)兩種產(chǎn)品，現(xiàn)有公司員工120人。公司的權(quán)力機構(gòu)為股東會，公司設(shè)立董事會對股東會負責(zé)，董事長萬平。公司總經(jīng)理對董事會負責(zé)，總經(jīng)理由董事長兼任。,1.1.1.1 公司基本信息,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,產(chǎn)品經(jīng)銷系列及價格目錄如表1-1所示。,表1-1,1.1.1.2 主要產(chǎn)品經(jīng)銷系列及價格目錄,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.1.3 主要材料目錄,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.1.4 部門設(shè)置,公司設(shè)有采購部、銷售部、財務(wù)部、行政辦公室、一個基本生產(chǎn)車間和一個機修車間等部門。組織機構(gòu)如圖1-1所示。,公司實行財務(wù)“一支筆”制度，由總經(jīng)理萬平負責(zé)資金使用審核簽字。,圖1-1,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.2 財務(wù)部人員及分工,公司設(shè)置財務(wù)部，并配備專職會計人員，業(yè)務(wù)實行集中核算。會計人員崗位分工如下：,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.3 公司會計制度（節(jié)選） 1.1.3.1 會計核算原則 1.1.3.2 會計核算形式 1.1.3.3 會計核算要求,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.4 2008年6月1日中環(huán)公司有關(guān)總分類賬戶及明細類賬戶余額,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.5 中環(huán)公司2008年5月31日”資產(chǎn)負債表”及2008年5月”利潤表”,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.1 實訓(xùn)資料,1.1.6 中環(huán)公司2008年6月1日有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.2 實訓(xùn)組織與準備,1.2.1 實訓(xùn)組織,【方案1】將“往來核算崗位”、“職工薪酬核算崗位”、“財產(chǎn)物資核算崗位”、“收入、費用、利潤核算崗位”等合并為“綜合會計崗位”，這時，公司財務(wù)人員分工可以是： 財務(wù)部負責(zé)人（兼總稽核）； 出納崗位； 總賬報表崗位； 綜合會計崗位。,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.2 實訓(xùn)組織與準備,1.2.1 實訓(xùn)組織,【方案2】在上述綜合的基礎(chǔ)上如果進一步將“總賬報表”融入“財務(wù)部負責(zé)人”職責(zé)（其中將填制記賬憑證工作交由綜合會計崗位完成），公司財務(wù)部崗位設(shè)置為： 財務(wù)部負責(zé)人（兼總稽核）； 出納崗位； 綜合會計崗位。,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.2 實訓(xùn)組織與準備,1.2.1 實訓(xùn)組織,【方案3】如果采用財務(wù)軟件操作形式，可以重新調(diào)整業(yè)務(wù)崗位，如設(shè)置賬套主管、制單會計、出納員等崗位。,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.2 實訓(xùn)組織與準備,1.2.2 參考學(xué)時,第1章 實訓(xùn)資料與實訓(xùn)組織 1.2 實訓(xùn)組織與準備,1.2.3 實訓(xùn)耗材準備,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)1 2日，從中國工商銀行取得一筆期限為9個月，月利率為7的借款200000元，已劃入企業(yè)的一般存款賬戶中。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),公司董事會決議 公司于2008年5月30日召開董事會議，公司高層管理人員列席了會議。經(jīng)與會董事審議，批準了公司關(guān)于向中國工商銀行北京長安里支行申請流動資金借款的議案。 決定向長安里支行申請借款20萬元人民幣，用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營，期限9個月。 北京市中環(huán)電器公司董事會 二八年五月三十日,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序,（1）負責(zé)資金業(yè)務(wù)核算會計宋文審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。送交財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （2）根據(jù)審核后的記賬憑證，出納員劉浩登記“銀行存款”日記賬，資金會計宋文登記“短期借款”明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)2,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）負責(zé)資產(chǎn)物資核算會計李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。送交財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （2）根據(jù)審核后的記賬憑證，出納員劉浩登記其他貨幣資金明細賬，資產(chǎn)會計李濤根據(jù)記賬憑證登記“在途物資”、“原材料”明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)3,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）總賬會計趙莉?qū)徍嗽紤{證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）收入費用會計張琴根據(jù)記賬憑證登記“財務(wù)費用”明細賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)4,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，作為一般納稅人在增值稅納稅申報時用于抵扣銷項稅額的憑證。該憑證在會計制單時不作為記賬依據(jù)，應(yīng)當(dāng)單獨保管。銀行承兌匯票第三聯(lián)，表明所購貨物的價稅款采用銀行承兌匯票進行結(jié)算，期限為三個月，即票據(jù)到期日為2008年9月3日。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）資產(chǎn)物資會計李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）李濤根據(jù)記賬憑證登記“原材料”明細賬。 （4）稅務(wù)業(yè)務(wù)核算會計韓江根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細賬。 （5）負責(zé)往來核算會計吳靜根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)”明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)5,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 簽發(fā)現(xiàn)金支票時，應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒。現(xiàn)金支票背面要有背書（即簽名，加蓋預(yù)留銀行印鑒），并加注取款人的身份證號碼及發(fā)證機關(guān)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）總賬報表會計趙莉?qū)徍嗽紤{證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）出納員劉浩登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)6,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。它是持票人將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。這張原始憑證是銀行承兌匯票結(jié)算憑證的背書業(yè)務(wù)，表明公司將持有的上海國貿(mào)大廈未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給合肥大宇公司，用來抵償以前所欠該公司的進貨款項。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）往來核算會計吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會計吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細賬和應(yīng)付票據(jù)明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)7,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 貨運統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)同增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一樣，在制單時不作為記賬依據(jù)，應(yīng)當(dāng)單獨保管。作為一般納稅人在增值稅納稅申報時用于抵扣銷項稅額的憑證。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)外購貨物所支付的運費，可按7%的扣除率計算進項稅額準予抵扣。本業(yè)務(wù)中，材料采購成本應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上的材料價款500 000元，加上運費1 000元扣除70元后的差額，即實際成本應(yīng)為500 930元。代理付款行結(jié)算全部價款后將多余款退給本公司。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）財產(chǎn)物資會計李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）李濤根據(jù)記賬憑證登記原材料明細賬。 （4）稅務(wù)會計韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細賬。 （5）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記其他貨幣資金明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)8,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)借支業(yè)務(wù)一般首先由借款人填寫借款單，經(jīng)主管部門負責(zé)人和企業(yè)“財務(wù)一支筆”審批簽字后，交財務(wù)部門負責(zé)人審核，最后由出納員劉浩根據(jù)借款金額向借款人支付現(xiàn)金。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）資金核算會計宋文審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）宋文根據(jù)記賬憑證登記其他應(yīng)收款明細賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)9,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時，應(yīng)由領(lǐng)料部門（生產(chǎn)車間）先填制領(lǐng)料單，領(lǐng)料部門填寫請領(lǐng)數(shù)量，倉庫保管員發(fā)料后再填寫實發(fā)數(shù)量，領(lǐng)料單其中一聯(lián)傳遞給財會部門。 本公司發(fā)出材料采用全月一次加權(quán)平均法核算，平時依據(jù)領(lǐng)料單逐筆登記材料明細賬的發(fā)出數(shù)量，月末由財會部門根據(jù)領(lǐng)料單按材料領(lǐng)用部門和用途編制發(fā)料憑證匯總表，作為填制記賬憑證的依據(jù)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： 由成本核算會計吳江根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單登記原材料明細賬的發(fā)出數(shù)量，并保管領(lǐng)料單的記賬聯(lián)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)10,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 這張進賬單表明本公司收到北京華大科技公司的款項。經(jīng)查本月期初賬簿資料，系收回該公司以前的貨款。 工作程序： （1）往來核算會計吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）出納員根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記本賬。 （4）吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收賬款明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)11,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 工資結(jié)算單一般按車間、部門分別編制，每月一張。編制工資結(jié)算單時，根據(jù)考勤表、產(chǎn)量記錄、職工工資卡、有關(guān)部門的扣款等各項目金額，從而確定每位職工的應(yīng)付工資、代扣款項和實發(fā)金額。財會部門根據(jù)審核無誤后的各車間、部門的工資結(jié)算單，匯總編制工資結(jié)算匯總表。 工作程序： （1）職工薪酬金核算會計張晶審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會計張晶根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付職工薪酬明細賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)12,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 稅收通用繳款書一式六聯(lián)。填好后，繳稅單位在繳款書各聯(lián)加蓋銀行印鑒，經(jīng)稅務(wù)局蓋章后，繳稅單位會計人員到開戶銀行辦理繳款。銀行營業(yè)員加蓋轉(zhuǎn)訖章受理業(yè)務(wù)后，將第一聯(lián)退還財會人員，據(jù)以作會計處理。 工作程序： （1）收入費用利潤核算會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會計張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費用明細賬和營業(yè)外支出明細賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)13,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 社會保險費在省、自治區(qū)、直轄市的范圍內(nèi)由一個機構(gòu)征收，具體征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地的實際情況確定，既可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門征收。但無論由稅務(wù)機關(guān)征收還是由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收，在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)都必須是一個機構(gòu)征收。社會保險費實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合，社會保險費用由國家、單位和個人合理負擔(dān)。單位繳納的社會保險費在稅前列支，職工個人繳納的社會保險費不計征個人所得稅。職工個人繳費全部計入個人賬戶；單位繳費一部分劃入個人賬戶，單位繳納的其余部分進社會統(tǒng)籌賬戶。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）職工薪酬會計張晶審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會計張晶根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付職工薪酬。 （4）稅務(wù)會計韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費明細賬。 （5）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)14,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 增值稅繳款書、城市維護建設(shè)稅和教育費附加繳款書兩張憑證都有銀行加蓋的“轉(zhuǎn)訖”章，表明所付金額已由銀行存款賬戶支付。憑證上“稅款所屬期：2008年5月1日至2008年5月31日”表示企業(yè)繳納的是上月的稅費。實務(wù)中，增值稅交國稅機關(guān)，城市維護建設(shè)稅和教育費附加交地稅機關(guān)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)稅務(wù)會計韓江審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計韓江根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費未交增值稅”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加”明細賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)15,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)； 企業(yè)辦公用品的報銷，一般應(yīng)先經(jīng)部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人審核，企業(yè)“財務(wù)一支筆”審批后交由出納員辦理報銷支付現(xiàn)金手續(xù)。 工作程序： (1)收入費用會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費用明細賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)16,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點，紙箱屬于包裝物品，應(yīng)列為“周轉(zhuǎn)材料”科目進行核算。 工作程序： (1)財產(chǎn)物資會計李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計李濤根據(jù)記賬憑證登記周轉(zhuǎn)材料明細賬。 (4)稅務(wù)會計韓江登記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細賬。 (5)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)17,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費用利潤核算會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費用明細賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)18,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費用利潤核算會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費用明細賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)19,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費用利潤核算會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費用明細賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)20,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 公司購進包裝機，按其在企業(yè)的用途及管理要求應(yīng)列為固定資產(chǎn)。企業(yè)購進固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進項稅額，應(yīng)計入購入貨物或接受勞務(wù)成本中。因此本業(yè)務(wù)中固定資產(chǎn)的原值為：5 000+5 00017%= 58 500（元）,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)財產(chǎn)物資會計李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計李濤根據(jù)記賬憑證登記固定資產(chǎn)明細賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)21,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 增值稅專用發(fā)票第三聯(lián)是記賬聯(lián)，是公司銷貨憑證。產(chǎn)品出庫單一般由倉庫保管員根據(jù)“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”填制，銷售部門、倉庫管理員雙方簽章。產(chǎn)品出庫單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)留在倉庫作為登記庫存商品明細賬數(shù)量的依據(jù)，一聯(lián)交給銷售部門備查，一聯(lián)（記賬聯(lián)）交財會部門記賬。本業(yè)務(wù)沒有提供銀行的結(jié)算憑證，表明款項未結(jié)算，是賒銷。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)負責(zé)收入費用和利潤核算會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3) 往來核算會計吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收賬款明細賬。 (4)會計張琴根據(jù)記賬憑證登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬。 (5)稅務(wù)會計韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)22,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)由于非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，應(yīng)作為“利得”處理，“利得”包括“資本公積”和“營業(yè)外收入”。對于債務(wù)人無法支付債務(wù)，應(yīng)作為營業(yè)外收入。 工作程序： (1)負責(zé)往來核算會計吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細賬。 (4)收入費用利潤核算會計張琴根據(jù)記賬憑證登記營業(yè)外收入。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)23,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本公司采用加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本，平時會計人員根據(jù)各種領(lǐng)料單據(jù)，在材料明細賬中計算登記材料發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量，不登記單價和金額，期末計算確定材料的加權(quán)平均單價后再確定發(fā)出材料的金額。因此領(lǐng)用材料時無需作結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料成本的賬務(wù)處理。 工作程序： 由負責(zé)成本核算會計吳江根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單登記原材料明細賬的發(fā)出數(shù)量，并保管領(lǐng)料單的記賬聯(lián)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)24,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)差旅費應(yīng)列作管理費用。 工作程序： (1)收入費用利潤核算會計張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費用明細賬。 (4)負責(zé)往來核算會計吳靜登記其他應(yīng)收款明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)25,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)銷售商品取得武漢九頭鳥公司交給本公司的承兌匯票，說明未收到貨款，應(yīng)列作應(yīng)收票據(jù)。 工作程序： (1) 往來核算會計吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會計吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收票據(jù)明細賬。 (4)收入費用利潤核算會計張琴根據(jù)記賬憑證登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬。 (5)稅務(wù)會計韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)26,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本業(yè)務(wù)領(lǐng)用的紙箱應(yīng)作為“周轉(zhuǎn)材料”處理。 工作程序： 由負責(zé)成本核算會計吳江根據(jù)審核