企業(yè)研究論文-以全面預算管理提升企業(yè)管理水平.doc

企業(yè)研究論文-以全面預算管理提升企業(yè)管理水平摘要：企業(yè)為了進一步發(fā)展，必須加強精細化管理，全面預算管理是企業(yè)提高管理水平的有效保障。本文分別論述構建企業(yè)預算管理的重要要素。關鍵詞：全面預算管理戰(zhàn)略目標預算管理委員會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭與日俱增，風險越來越大，然而利潤空間卻越來越少，所以我們逐漸認識到，企業(yè)要進一步發(fā)展壯大，爭取更大的利潤，必須放棄原有的粗放式管理，要不斷提高以財務管理為中心的企業(yè)各方面的精細管理。實行全面預算管理是提高企業(yè)管理水平、控制企業(yè)成本和保證效益的有效機制；也是企業(yè)領導者正確了解家底，有效的分配使用資源的保障。預算是用數(shù)字編織未來時期的計劃，全面預算管理是對企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。其重要性、復雜性及其涉及范圍的廣泛性決定了它遠不是僅靠一個部門的工作所能夠解決的，所以把這項工作看成單是財務部門的事是片面的，要求企業(yè)各部門統(tǒng)一目標、協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文所提倡的全面預算管理具有全員、全額、全程的特點。“全員”是指將預算層層分解，把責任落實到每個人；“全額”是指預算金額的總體性，不單包括財務預算，還包括銷售和生產(chǎn)等預算，只有在銷售和生產(chǎn)作出準確預算的基礎上編制出來的各種財務報表才能準確；“全程”是指預算管理的全程化，即預算不僅是編制和匯總，更重要的是全年度執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核，真正能發(fā)揮對生產(chǎn)經(jīng)營的指導和控制作用。如何編制出準確的預算，并保證順利的執(zhí)行，需要企業(yè)建立起完善的全面預算體系，下面作簡要論述。一、確定下一年度的公司經(jīng)營方向、戰(zhàn)略目標每個企業(yè)都有長遠規(guī)劃，有近期目標，近期目標就是編制預算的依據(jù)。近期目標不是財務部門或其他某個部門所能決定的，必須經(jīng)過公司管理層根據(jù)公司長遠規(guī)劃提出下一年度的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的最高領導應參與制定該目標并擁有最后決策權，唯此才能從企業(yè)大局出發(fā)，才能有權威性。二、成立預算管理委員會前文已提及，認為“預算是財務部門的事”的觀點是錯誤的，那么究竟由誰來進行預算管理、審批預算等工作，企業(yè)應設立預算委員會。委員會應由各職能部門經(jīng)理組成，由企業(yè)最高領導擔任主席，這樣不僅增加了各部門經(jīng)理的預算管理的責任感，也賦予了他們預算管理的權利，是預算結果更趨于合理。預算委員會成員在工作中應堅持權威性、公正性，要做到精干、嚴謹、高效，這樣才能使企業(yè)的預算管理正常運轉(zhuǎn)。三、制定全面預算管理的流程預算管理是預算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程，以下將按此過程逐一論述。1、編制過程：首先，企業(yè)最高領導層在年初制定出企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略目標和運作計劃，在預算首次會上下達。預算委員會根據(jù)以上目標提出企業(yè)總體關鍵性指標，如業(yè)務量、銷售價格等（但不必確定具體數(shù)值），然后將以上指標分解到各事業(yè)部、分公司、項目組，組織以上各部門充分討論，合理調(diào)整，達成一致并下發(fā)。以上部門經(jīng)理下達本部門的運作計劃，組織各自的預算編制小組編制詳細預算，經(jīng)在本部內(nèi)部反復研究修訂后上報預算委員會。預算委員會收集全部預算資料后，逐家審核，對不清楚或有問題的項目要求該部門做出解釋或重新編制；各分公司或事業(yè)部也可以對預算委員會提出不同意見，或說明特殊情況。各部門的預算匯總到預算委員會，預算委員會匯總編制出企業(yè)整體的預算上報上級有關部門。總之，預算的編制過程不是單純的自上而下、或自下而上，而是雙方間的反復討論，在周而復始的循環(huán)中最終達成一致的過程。前文提到編制預算不應該只是財務人員的事，但財務人員在預算編制中應起到特殊作用。財務人員有義務從會計角度為預算編制者解釋資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中數(shù)字的意義，統(tǒng)一編制口徑，這樣完成的預算才是準確可比的。2、審批過程：審批過程是預算管理委員會對各部門編制的預算審核批準的過程。預算委員會主要應審核預算編制的依據(jù)是否正確、預算編制的內(nèi)容是否全面、各項數(shù)據(jù)計算是否合理、各項表格填寫是否無誤等等，也就是對預算的真實性、準確性加以審核。預算委員會應事先調(diào)查核定某些指標數(shù)據(jù)，如人員費、材料費等，作為本公司預算審核標準，只有這樣才能做到在審批預算中有據(jù)可查。3、調(diào)整過程：預算調(diào)整分為兩類：預算目標調(diào)整和局部預算的調(diào)整。首先預算目標一經(jīng)形成，應對這種調(diào)整限制嚴格條件，除突發(fā)特殊事件外，不能隨意調(diào)整；另外在預算執(zhí)行過程中，由于合同的變更、原材料價格上漲等原因也會引起預算的調(diào)整，對于這種調(diào)整只需履行規(guī)定的超預算審批程序即可。4、執(zhí)行過程：預算的編制單位負責預算的執(zhí)行，但企業(yè)職能部門必須充分發(fā)揮管理、控制作用以保證預算的順利完成。5、分析過程：分析過程是和執(zhí)行過程不可分割的。預算管理委員會應隨時關注預算的執(zhí)行情況，并按時將情況反饋給執(zhí)行部門，對于反?，F(xiàn)象及時研究解決，反?，F(xiàn)象不一定是隱患，但不引起注意，一旦變?yōu)殡[患，將影響預算的完成。定期的分析預算的執(zhí)行情況，給企業(yè)領導提供可靠的決策依據(jù)。6、考核過程：企業(yè)在各單位預算執(zhí)行完畢后必須有恰當?shù)目己舜胧绻麤]有預算考核，預算就只會是個形式，沒有約束力。在對主要指標考核的同時，還應兼顧企業(yè)整體利益和局部利益，應做到獎懲并施，這樣才能提高各方面的積極性。在考核時還應注意不能只注重預算單位的費用節(jié)約額。因為若考核指標只關注成本費用的節(jié)省，預算執(zhí)行單位可能會為了獲得費用節(jié)約的獎金而削減必要的管理開支，甚至以施工質(zhì)量為代價，這些都會對企業(yè)的長遠發(fā)展造成不良影響。所以應在考核制度中明確只有百分百的完成各項經(jīng)營管理活動后的費用節(jié)約才可獲得適當獎勵。從以上過程可以看出購建全面預算體系的過程是復雜、嚴謹?shù)?，企業(yè)必須通過這些程序的工作才能真正發(fā)揮預算管理的指導作用。企業(yè)應在每一過程中制定詳細的規(guī)定，使每一過程有章可循，使全面預算工作可以順利的開