企業(yè)研究論文-企業(yè)集團的內部控制.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)集團的內部控制近年來，一些企業(yè)集團規(guī)模迅速擴張，實現了超常規(guī)的發(fā)展。然而，由于管理制度沒有創(chuàng)新，管理措施沒有及時跟上，不能適應企業(yè)集團進一步發(fā)展的需要；與此同時，市場經濟條件下激烈而復雜的市場競爭愈演愈烈。我們面臨的是，如何有效地控制與防范經營風險，防止國有資產流失，保證和促進企業(yè)集團的經濟持續(xù)健康地發(fā)展。本文以上海晟隆(集團)有限公司的實踐為例，試圖探索企業(yè)集團加強內部控制的一些具體做法。一、建立健全內部控制體系，形成良好的控制環(huán)境企業(yè)集團為了維護資產的完整和安全，保證經濟信息的真實可靠，提高工作效率和質量；同時，在遵守國家政策法規(guī)的前提下，執(zhí)行集團的經營決策，實現集團的經營目標，形成一種自我發(fā)展、自我制約、自我調整、自我控制的良性發(fā)展勢頭，就必須建立一套完善的內部控制體系。它包括內部控制的制度、規(guī)定以及相關的操作程序等；并注重企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，形成一種氛圍，增強企業(yè)員工的控制意識，提高企業(yè)內部各成員實施控制的自覺性。晟隆集團為適應新情況，重新修訂了集團的內部控制制度。該制度側重于會計控制，內容涉及對采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等企業(yè)生產經營活動五大循環(huán)中各個關鍵控制點的控制。這些控制主要包括不相容職務分離制度、授權與批準制度、財產的實物控制制度等。晟隆集團的內部控制制度對各環(huán)節(jié)的不相容職務分離作了詳盡的規(guī)定。比如財務環(huán)節(jié):審批崗位、出納崗位、記帳崗位、稽核崗位的職務分離；物資管理環(huán)節(jié):審批崗位、采購崗位、保管崗位、記帳崗位的職務分離；銷售環(huán)節(jié)：銷售業(yè)務崗位、審核崗位、統(tǒng)計崗位、記帳崗位的職務分離等。同時，對部門之間的協(xié)調、牽制，以帳統(tǒng)馭控制實物等也作了相應的規(guī)定。內部控制制度對一些需要授權的事項和批準的權限也作了具體規(guī)定。比如對采購計劃的審核與批準、供方的評審、少量臨時性貨物采購的審批、成本費用的“一支筆”審批、銷售業(yè)務人員對外業(yè)務洽談中的授權權限、客戶合法身份及信用情況的審核、脫離正常銷售方案的審批等，都作了明確規(guī)定。內部控制制度對財產的實物控制，是指對現金或物資及其記錄的接觸、使用，要有保護措施。為此，對原材料、在制品、產成品、固定資產等實物以及現金的限制接近措施、定期盤點制度等作了具體規(guī)定。為了配合內部控制制度的實施，晟隆集團還制訂了一些配套的規(guī)定，比如新修訂的防范經營風險暫行規(guī)定，進一步明確了各責任主體的責任范圍和違反規(guī)定應追究的相關責任。并對存貨風險、結算風險、票據風險、擔保風險、投資風險、營銷風險、合同風險等一系列經營風險的防范，作出了具體而明確的規(guī)定。集團公司在修訂規(guī)定的過程中，組織了數次自下而上的大討論，不僅使規(guī)定更趨完善，更具操作性，而且使規(guī)定更加深人人心，增強了相關人員的風險防范意識。同時，建立相應的防范經營風險預警機制，定期分析，對突出矛盾和傾向性問題，及時提出整改措施，明確責任人，并與有關人員和部門的責任考核掛鉤。為保證內部控制制度涉及事項按制度執(zhí)行并產生應有的效果，晟隆集團還完善了內部相關的操作程序。比如關于洽談銷售業(yè)務的操作程序從客戶洽談開始，到驗證、簽訂購銷合同、開票、提貨等，各環(huán)節(jié)都制訂了明確的內部控制程序，并建立客戶信用檔案，多方了解客戶信息，較好地規(guī)避了營銷風險，還為貨款的及時回籠打下了基礎，把壞帳風險也壓縮到最低限度。二、開展內部控制制度評審，促進內部控制制度不斷完善任何企業(yè)，凡是內部控制制度健全并嚴格付諸實施的，其經濟活動及相關信息處理的可信度就高，做弊現象也就比較少。集團公司的內部審計既是企業(yè)內部控制的一個組成部分，又是監(jiān)督企業(yè)內部控制是否嚴格執(zhí)行，促進內部控制制度不斷完善的重要力量。開展對內部控制制度的評審，科學合理地組織內部審計，提高審計效率，旨在判斷、識別潛在的、隱性的經營風險、財務風險，提醒、督促經營者正確履行職務，增強風險防范意識，并促進企業(yè)內部控制制度的進一步完善。晟隆集團為達到這一目的，充分發(fā)揮現有內部審計力量的作用，參考銀行貸款信用等級管理辦法，在集團內實施內部審計信用等級制度，制訂了內部審計信用等級制度實施辦法和內部審計信用等級評定細則。集團主要根據企業(yè)內部控制制度的健全程度及實施情況，同時參考主要經濟效益評價指標、經營管理人員素質及管理水平、企業(yè)發(fā)展趨勢及市場前景等項，按照內部審計信用等級評定細則，將集團內企業(yè)的內部審計信用等級確定為A級、B級、C級、D級。首批三十一個單位，內部審計信用等級評定為A級的有兩個單位，評定為B級的有十九個單位，評定為C級的有十個單位。每年確定若干重點，如存貨的不實情況、應收帳款可能壞帳的情況等，按B級每年一次，C級每年兩次，實施范圍和重點各不相同的專項審計檢查(A級單位由企業(yè)內部力量實施監(jiān)控，集團公司不組織專項審計檢查)。該辦法實施近兩年來，進一步加強了對所屬企業(yè)經營狀況的監(jiān)控，揭示了經營活動中的風險所在，成為企業(yè)完善內部控制制度、規(guī)避經營風險的有效方法之一，取得了積極的效果。為保證該辦法的貫徹執(zhí)行，集團公司對內部審計信用等級高的企業(yè)在投資、融資計劃及發(fā)展政策上都給予優(yōu)先考慮及適當傾斜，保證集團資源向效益好、回報能力強的優(yōu)勢企業(yè)流動，而對信用等級較差的企業(yè)在資源配置上則予以謹慎的考慮。例如晟隆集團去年就對下屬的一個A級企業(yè)，一次追加了數千萬元的投資，支持該企業(yè)發(fā)展高新技術產品，為汽車行業(yè)實施全球配套而進行技術改造。三、強化財務管理和資金運動的過程控制企業(yè)集團的內部控制應該與其經營管理過程相結合，成為生產經營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外。企業(yè)生產經營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護企業(yè)集團的整體利法，強化對所屬企業(yè)生產經營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善財務狀況、擴大財務成果的目的，就必須將內部控制滲透到企業(yè)的財務管理和資金運動之中，強化對企業(yè)財務管理和資金運動的過程控制。晟隆集團近年來在這方面也作了一些探索。首先，實施財務主管委派和財務專管員制度。晟隆集團實施向所屬企業(yè)委派財務主管的辦法:一是將下屬企業(yè)財務科長的人事管理權收歸集團公司主管部門，并在集團公司范圍內適當地進行流動；二是凡漸成立的由集團公司控股的子公司，財務主管均由集團公司委派；三是對財務主管的職權與責任作了明確的規(guī)定，以保證他們開展工作、履行職責。這樣做，有力地加強了企業(yè)的財務管理工作，有效地控制企業(yè)資產安全運營，企業(yè)財務狀況得到了相對真實的反映，從而保證了集團公司各項經營決策的貫徹執(zhí)行。此外，晟隆集團還實行了財務專管員制度，由集團公司計財部派員，分塊負責對企業(yè)財務狀況進行了解和監(jiān)督，幫助企業(yè)分析經濟運行狀況，為集團公司提供企業(yè)經營活動的即時信息。這樣就形成了企業(yè)外部財務監(jiān)督和企業(yè)內部財務約束相結合的財務監(jiān)督制約機制，強化了集團公司對企業(yè)經營活動的監(jiān)控力度。其次，建立資金結算中心。晟隆集團的資金結算中心是模擬銀行的運行模式，參照銀行的結算、信貸、監(jiān)督等職能，為集團所屬企業(yè)提