能源服務(wù)業(yè)節(jié)能績(jī)效保證合約業(yè)務(wù)精選手冊(cè)

能能源源服服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)節(jié)節(jié)能能績(jī)績(jī)效效保保證證合合 約約業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)參參考考手手冊(cè)冊(cè) 經(jīng)濟(jì)部能源委員會(huì) 編印 中華民國(guó)九十年十月 修訂 目目 錄錄 壹、壹、 概述概述.1 貳、貳、 目的目的.3 參、參、 能源服務(wù)業(yè)之業(yè)務(wù)範(fàn)圍能源服務(wù)業(yè)之業(yè)務(wù)範(fàn)圍 4 肆、肆、 美國(guó)能源服務(wù)業(yè)的演變美國(guó)能源服務(wù)業(yè)的演變 6 一、 美國(guó) ESCO 發(fā)展的背景.6 二、 美國(guó) ESCO 現(xiàn)況.8 伍、伍、 日本推動(dòng)能源服務(wù)業(yè)的政策日本推動(dòng)能源服務(wù)業(yè)的政策.10 一、 日本政府研究 ESCO 之背景.10 二、 日本政府支援 ESCO 發(fā)展政策.11 三、 日本政府支援 ESCO 政策未來(lái)展望.15 陸、陸、 節(jié)能績(jī)效保證合約工作流程節(jié)能績(jī)效保證合約工作流程.16 柒、柒、 節(jié)能相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)措施導(dǎo)覽節(jié)能相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)措施導(dǎo)覽 19 一、 設(shè)立能源服務(wù)公司之投資獎(jiǎng)勵(lì).19 二、 購(gòu)置節(jié)能設(shè)備之獎(jiǎng)勵(lì)（功能別）.27 捌、捌、 能源服務(wù)業(yè)之財(cái)務(wù)運(yùn)作能源服務(wù)業(yè)之財(cái)務(wù)運(yùn)作 33 一、 財(cái)務(wù)運(yùn)作模式.33 二、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：.41 三、 ESCO 事業(yè)之關(guān)聯(lián)與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)42 玖、玖、 節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證48 一、 節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證之目的.48 二、 節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證的方式.48 三、 節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證之成本.50 四、 節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證模式的比較.50 五、 執(zhí)行節(jié)能績(jī)效檢測(cè)與驗(yàn)證(M&V)之實(shí)施程序.51 壹拾、壹拾、 節(jié)能績(jī)效保證合約要點(diǎn)節(jié)能績(jī)效保證合約要點(diǎn).56 一、 節(jié)能保證合約.57 二、 節(jié)能分享合約.63 壹拾壹、壹拾壹、 能源服務(wù)專案的管理要項(xiàng)能源服務(wù)專案的管理要項(xiàng) .70 一、 能源用戶的管理策略.70 二、 專案的評(píng)估.71 三、 改善專案的工程建造管理策略.71 四、 能源服務(wù)業(yè)(ESCOS)內(nèi)部的管理策略.72 五、 具體的成效展現(xiàn).73 壹拾貳、壹拾貳、 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn).74 附件、附件、 能源服務(wù)契約書(shū)能源服務(wù)契約書(shū) .75 （前文）75 第 1 條 （能源服務(wù)之提供）75 第 2 條 （本設(shè)備之設(shè)置）75 第 3 條 （本設(shè)備之使用及管理）76 第 4 條 （保險(xiǎn)）76 第 5 條 （年能源削減額之保證）77 第 6 條 （服務(wù)費(fèi)之支付）77 第 7 條 （契約期間）77 第 8 條 （契約之解除）78 第 9 條 （期間終了或更改之處理）78 第 10 條 （購(gòu)買選擇權(quán)）78 第 11 條 （期間更改）79 第 12 條 （本設(shè)備之歸還）79 第 13 條 （中途解約）79 第 14 條 （讓渡）79 第 15 條 （保證及約定）79 第 16 條 （免責(zé)）79 第 17 條 （保密義務(wù)）80 第 18 條 （通知）80 第 19 條 （協(xié)議）80 第 20 條 （其他）80 能源服務(wù)契約書(shū)附件內(nèi)容能源服務(wù)契約書(shū)附件內(nèi)容82 附件 1、本設(shè)施之內(nèi)容.83 附件 2、 【本設(shè)備及能源服務(wù)之內(nèi)容】.84 附件 3、設(shè)備簽收單格式.90 附件 4、服務(wù)契約期間、服務(wù)費(fèi)用支付、買回價(jià)格、買取公積金及解約賠償 金91 附件 5、年能源削減額之推算基準(zhǔn).92 附件 6、能源削減效果之核算.95 附件 7、通知方法.96 壹、 概述 能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)在美國(guó)已發(fā)展十餘年，節(jié)能績(jī)效保證合約 (Performance Contract；PC)是 ESCOs 最主要的業(yè)務(wù)，而美國(guó) PC 市場(chǎng)最大 成長(zhǎng)期是 1985 年至 1990 年。由於美國(guó)聯(lián)邦政府所屬機(jī)構(gòu)為美國(guó)國(guó)內(nèi)最大的 能源用戶(1.56 千兆 BTU)，佔(zhàn)全美能源用量(89.81 千兆 BTU)的 1.7%。而其整 體建築物面積約 3 billion ft2，美國(guó)國(guó)防部相關(guān)能源使用量就佔(zhàn)聯(lián)邦政府所屬機(jī) 構(gòu) 81.6%(1996 年)，因此主要市場(chǎng)以聯(lián)邦政府所屬機(jī)構(gòu)為主。 美國(guó)能源總署(Department of Energy, DOE)特設(shè)立聯(lián)邦能源管理計(jì)畫(huà) (Federal Energy Management Program, FEMP)來(lái)推動(dòng)及執(zhí)行相關(guān)工作，以達(dá) 到美國(guó)政府節(jié)約能源及 CO2排放的目標(biāo)。從 1980 年到 1994 年，聯(lián)邦政府投 資在能源效率改善上之金額已達(dá)$3.3 billion，而獲得之累計(jì)節(jié)能效益達(dá)$9.8 billions(依 1985 年為基準(zhǔn))。在 2005 年前，聯(lián)邦政府必須加倍投資於聯(lián)邦機(jī)構(gòu) 的能源效率改善業(yè)務(wù)，否則將無(wú)法達(dá)到 Energy Policy Act of 1992 (EPAct) and Executive Order 12902 之預(yù)期目標(biāo)。在如此環(huán)境背景下，原來(lái)之能源電 力公司、設(shè)備廠商、控制廠商及顧問(wèn)公司等數(shù)百家公司，陸續(xù)投入此業(yè)務(wù)，目 前每年 ESCOs 市場(chǎng)約達(dá)數(shù)十億美元。 日本於 1997 年省能中心設(shè)置ESCOs 事業(yè)引進(jìn)研究會(huì) ，總?cè)藬?shù)共 233 人，研究各專門(mén)事項(xiàng)各分科會(huì)共 63 人。主要以美國(guó) ESCOs 制度為參考方向， 開(kāi)始發(fā)展日本 ESCO 業(yè)務(wù)。ESCOs 事業(yè)引進(jìn)研究會(huì)分成四個(gè)分科會(huì)：制度、 契約標(biāo)準(zhǔn)、公共設(shè)施與商業(yè)大樓 Case Study 及產(chǎn)業(yè)部門(mén) Case Study。 由於社會(huì)環(huán)境的不同，日本沒(méi)有類似美國(guó)的 FEMP 計(jì)畫(huà)，但環(huán)境廳要求地 方自治團(tuán)體因應(yīng) CO2減量，提活動(dòng)計(jì)畫(huà)書(shū)。1998 年開(kāi)始選擇四個(gè)示範(fàn)案例(辦 公大樓)，進(jìn)行個(gè)案研究，但並非完全採(cǎi)用真正 Performance Contract 之方式 進(jìn)行改善，且改善投資回收年限都在 5 年以上，因此日本 ESCO 業(yè)務(wù)尚在摸索 建立中。 日本大約在四年前開(kāi)始有 ESCOs 公司成立，而日本省能中心評(píng)估潛在市 場(chǎng)規(guī)模達(dá)二兆五千億日?qǐng)A。目前登錄有 ESCO 事業(yè)部門(mén)的公司計(jì) 31 家，並已 陸續(xù)有成功之案例，市場(chǎng)規(guī)模每年約數(shù)億日元。 日本產(chǎn)業(yè)環(huán)境與國(guó)內(nèi)較為類似，因此我國(guó) ESCOs 產(chǎn)業(yè)發(fā)展與運(yùn)作似可參 考日本的作法。我國(guó) ESCOs 市場(chǎng)潛力參考日本以產(chǎn)業(yè)部門(mén)省能率 25%，回收 年限 7-10 年為潛力市場(chǎng)估算，潛力約 247 億元/年；商業(yè)部門(mén)以省能率 10%， 回收年限 3-6 年，潛力約 206.3 億元/年。國(guó)內(nèi)由於採(cǎi)購(gòu)法令、預(yù)算制度與政府 所屬機(jī)構(gòu)的能源費(fèi)用比例較低等因素，ESCOs 事業(yè)在國(guó)內(nèi)目前發(fā)展仍以民間 企業(yè)為主。 因此，依據(jù)八十七年六月十日行政院第二五八二次會(huì)議核定全國(guó)能源會(huì) 議結(jié)論及擬採(cǎi)行措施 ，其中為提升工業(yè)部門(mén)之能源效率以及加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)節(jié)約能 源技術(shù)服務(wù)，並提升服務(wù)之深度與廣度。研擬出具體行動(dòng)方案，規(guī)劃能源服務(wù) 業(yè)(ESCOs)節(jié)能績(jī)效保證合約業(yè)務(wù)參考手冊(cè)，並配合能源查核工作之限期改善 措施，協(xié)助民間建立能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)。 貳、 目的 能源服務(wù)業(yè)（Energy Service Companies，ESCOs）是實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源、 提供能源效率全方位改善服務(wù)的一種事業(yè)型態(tài)，ESCO 業(yè)者針對(duì)商業(yè)大樓 及工廠的照明、空調(diào)、生產(chǎn)設(shè)備等實(shí)施節(jié)能診斷，同時(shí)導(dǎo)入節(jié)能新設(shè)備，提供 具體的節(jié)約能源手法，其服務(wù)費(fèi)用由節(jié)省下來(lái)的能源費(fèi)用攤還，此為 ESCO 事 業(yè)的最大的特徵。此外，節(jié)能費(fèi)用也用來(lái)作為節(jié)能專案的投資回收，稱為節(jié)能 績(jī)效保證合約(Performance Contract)。 能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)節(jié)能績(jī)效保證合約業(yè)務(wù)參考手冊(cè)將提供能源服務(wù)業(yè)在 實(shí)務(wù)運(yùn)作時(shí)參考的依據(jù)，內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)範(fàn)圍、美國(guó) ESCOs 的演變、日本推 動(dòng) ESCOs 的政策、節(jié)能績(jī)效保證合約工作流程、節(jié)能相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)措施導(dǎo)覽、能 源服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)之運(yùn)作、節(jié)能檢測(cè)與驗(yàn)證之說(shuō)明、節(jié)能績(jī)效保證合約契約要點(diǎn)， 以及能源服務(wù)專案管理要項(xiàng)等章節(jié)。希冀能源用戶、能源服務(wù)業(yè)者(ESCOs)、 租賃公司及金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)者，能參考本手冊(cè)而推展節(jié)能的工作業(yè)務(wù)，以期 達(dá)到下列目的： 突破目前節(jié)約能源改善工程在資金、人力、技術(shù)的推動(dòng)瓶頸。 吸引民間相關(guān)業(yè)者主動(dòng)參與節(jié)能的工作，擴(kuò)大整體節(jié)能工作的深度與廣 度，改變目前以政府為主推動(dòng)節(jié)約能源服務(wù)的環(huán)境。 加速推動(dòng)節(jié)約能源工作，減少 CO2排放量。 參、 能源服務(wù)業(yè)之業(yè)務(wù)範(fàn)圍 所謂能源服務(wù)業(yè)，就廣義來(lái)說(shuō)，其業(yè)務(wù)範(fàn)圍可包括能源的買賣、供應(yīng)、管 理；節(jié)能改善工程（Retrofit Engineering）的工程施作；節(jié)能績(jī)效保證合約 （Performance Contract）的統(tǒng)包承攬；公用設(shè)施的設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)與管理；節(jié) 約能源診斷與顧問(wèn)諮詢等。 但多數(shù)能源服務(wù)公司以節(jié)能績(jī)效保證合約為首要業(yè)務(wù)。ESCOs 提供 能源用戶自能源診斷評(píng)估、改善方案規(guī)劃、改善工程設(shè)計(jì)、工程施工、監(jiān)造管 理，到資金籌集之財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà)（Financing program）及投資回收保證的等全面性 服務(wù)；並採(cǎi)用適當(dāng)?shù)氖址ɑ虺绦蝌?yàn)證評(píng)價(jià)節(jié)能效益，給與能源用戶節(jié)能績(jī)效保 證，再以專案自償方式由節(jié)省之能源費(fèi)用償還節(jié)能改善工程所需的初始投資費(fèi) 用。 ESCO 業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源，提供能源效率全方位改善服務(wù)的一種事 業(yè)型態(tài)，ESCO 業(yè)者針對(duì)商業(yè)大樓及工廠的照明、空調(diào)、生產(chǎn)設(shè)備等實(shí)施節(jié)能 能源費(fèi)用 能源費(fèi)用 能源費(fèi)用 顧客的收益 ESCO 的收益 投資回收 顧客的收益 ESCO事業(yè)實(shí)施前ESCO事業(yè)實(shí)施中 ESCO 事業(yè) 契約終止後 能源費(fèi)用節(jié)省 診斷，同時(shí)導(dǎo)入節(jié)能新設(shè)備，提供具體的節(jié)能手法，其服務(wù)費(fèi)用由節(jié)省下來(lái)的 能源費(fèi)用攤還，此為節(jié)能績(jī)效保證合約業(yè)務(wù)最大的特徵。此外，節(jié)能效益 所省下的費(fèi)用也用來(lái)作為節(jié)能專案的投資回收。 表 3.1 節(jié)能績(jī)效保證合約特色 特 色說(shuō) 明 自償性專案 （Self-sufficient project） 節(jié)能改善工程之初始投資費(fèi)用，須全部 從改善後所節(jié)省之能源費(fèi)用中分期償還。 節(jié)能績(jī)效保證 （Guaranteed savings） 能源服務(wù)公司必須保證顧客於合約中所 承諾達(dá)到的節(jié)能效益，否則應(yīng)負(fù)擔(dān)未達(dá) 到的差額（No cure, no pay） 。 統(tǒng)包專案工程 （Turn-key project） 能源服務(wù)公司提供用戶自能源診斷評(píng)估、 改善方案規(guī)劃、改善工程設(shè)計(jì)、工程施 工、監(jiān)造管理，到資金籌集之財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà) （Financing program）及投資回收保 證的等全面性服務(wù) （One stop shopping） 。 非資產(chǎn)性擔(dān)保的融資 （Project financing） 節(jié)能績(jī)效保證合約完全以能源改善工程 案的合算性（盈餘性）做為融資擔(dān)保。 節(jié)能績(jī)效驗(yàn)證 （M&V, Measurement & Verification） 能源服務(wù)公司必須以適當(dāng)?shù)氖址ɑ虺绦?評(píng)價(jià)節(jié)能效益。 肆、 美國(guó)能源服務(wù)業(yè)的演變 一、美國(guó) ESCO 發(fā)展的背景 美國(guó) ESCO 的成立是受到第一次石油危機(jī)之油價(jià)高漲之影響。當(dāng)時(shí)有工程 公司、節(jié)能顧問(wèn)公司、大樓機(jī)電設(shè)備製造商等為擴(kuò)張業(yè)務(wù)，分別為節(jié)能改善工 程，開(kāi)創(chuàng)節(jié)能改進(jìn)業(yè)務(wù)，推出節(jié)能績(jī)效保證合約，當(dāng)作一種創(chuàng)投業(yè)務(wù)。當(dāng)時(shí)的 節(jié)能改善以節(jié)能分享合約（Share Saving Contract, SSC）為主流，由 ESCO 籌措資金提供節(jié)能改善服務(wù)。但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間後 SSC 的缺點(diǎn)逐漸呈現(xiàn)，而其 合約形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)能保證合約（Guaranteed Saving Contract, GSC）為其主流。 當(dāng)美國(guó)各地電力公司推出需求面管理（Demand Side Management, DSM）工 程的競(jìng)標(biāo)時(shí)，ESCO 業(yè)者即為分享此項(xiàng)大餅，並以該計(jì)畫(huà)為業(yè)務(wù)重點(diǎn)，成立多 家 ESCO 公司。受到二次石油危機(jī)能源價(jià)格高漲之影響，ESCO 業(yè)務(wù)逐年成長(zhǎng)， 但真正的成長(zhǎng)期是跨入 1990 年代以後。 在 1990 年代的 ESCO 業(yè)務(wù)形態(tài)可分為下列五大類，但近年來(lái)因經(jīng)營(yíng)環(huán)境 的變化，ESCO 本身產(chǎn)生新舊汰換與企業(yè)合併等，轉(zhuǎn)變相當(dāng)大。 （1）大樓管理事業(yè)系統(tǒng) （2）工程服務(wù)事業(yè)系統(tǒng) （3）電力事業(yè)系統(tǒng) （4）能源服務(wù)事業(yè)系統(tǒng) （5）其他系統(tǒng)，如 IPP，能源開(kāi)發(fā)公司等 ESCO 成立初期係依靠能源價(jià)格高漲，節(jié)能稅制獎(jiǎng)勵(lì)以及 DSM 競(jìng)標(biāo)而快 速成長(zhǎng)。能源價(jià)格高漲提供 ESCO 成長(zhǎng)的最佳機(jī)會(huì)，而節(jié)能抵減與投資抵減等 分別在 1983 年與 1986 年以前實(shí)施，目前已廢除。 這些稅制之鼓勵(lì)與抵減措施之廢止造成 ESCO 業(yè)務(wù)發(fā)展之阻礙，但 1987 年以後各電力公司大力推動(dòng) DSM 計(jì)畫(huà)，而其競(jìng)標(biāo)使 ESCO 業(yè)務(wù)注入新活力， 再度呈現(xiàn)新的成長(zhǎng)。但 1994 年以後因?yàn)槊绹?guó)電力自由化的推展，DSM 的投資 減少或計(jì)畫(huà)被取銷，致使一部份 ESCO 的經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，但 ESCO 整體的業(yè) 務(wù)仍然在成長(zhǎng)中。 其主要原因?yàn)槊绹?guó)聯(lián)邦政府所採(cǎi)取之下列政策： （1）1975 年頒布能源政策與節(jié)能法案（Energy Policy and Conservation Acts：EPCA1975） ，為聯(lián)邦政府所有建築物應(yīng)訂定 10 年能源效率 改善計(jì)畫(huà)。 （2）1978 年頒布國(guó)家節(jié)能法案（National Energy Conservation Policy Acts,NECPA1978） ，對(duì)聯(lián)邦政府要求，其建築物研訂節(jié)能計(jì)畫(huà)時(shí)應(yīng) 採(cǎi)用壽命週期成本（LCC）分析。 （3）1980 年頒布能源安全法案（the Energy Security Acts,ESA1980） 對(duì)節(jié)能制訂 DSM 競(jìng)標(biāo)制度。 （4）1985 年統(tǒng)一綜合預(yù)算調(diào)解法案（The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Acts）聯(lián)邦政府認(rèn)可能源服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)與 SSC 合契之實(shí)施。 （5）1990 年國(guó)防部再授權(quán)法案（the 1990 DOD Reauthorization Acts） 國(guó)防部實(shí)施節(jié)能績(jī)效保證合約時(shí)，認(rèn)可將它納入自行管理 （6）1992 年國(guó)家能源政策法案（the National Energy Policy Acts 1992）規(guī)定聯(lián)邦政府在 2000 年以前推動(dòng)改善期間 10 年以下之節(jié)能、 節(jié)水計(jì)畫(huà)，認(rèn)可聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)參與公用事業(yè) DSM 績(jī)效合約，要求聯(lián) 邦政府應(yīng)釐清在改善能源使用效率計(jì)畫(huà)上所產(chǎn)生的障礙並設(shè)法排除， 以及要求能源部（DOE）制訂聯(lián)邦政府簽訂績(jī)效合約之實(shí)施細(xì)則。 （7）1994 年柯林頓政府以 12902 號(hào)命令，要求聯(lián)邦政府所有建物削減 30%能源消耗，推行綜合性能源診斷，實(shí)施 DSM、SSC 合約與節(jié)能 績(jī)效保證合約節(jié)能計(jì)畫(huà)，並應(yīng)釐清在執(zhí)行上所產(chǎn)生的障礙，設(shè)法予 以排除。 雖然美國(guó)聯(lián)邦政府推出上列一連串的改進(jìn)措施，但其執(zhí)行與配合進(jìn)度落後， 對(duì)聯(lián)邦政府建築物節(jié)省 25%能源費(fèi)計(jì)畫(huà)以節(jié)能績(jī)效保證合約成立，而成為當(dāng)前 ESCO 最大的市場(chǎng)大餅。 配合聯(lián)邦政府的計(jì)畫(huà)，自 1980 年前段，ESCO 業(yè)者向各州政府宣導(dǎo)節(jié)能 績(jī)效保證合約的可行性，至今已有 3840 州已立法採(cǎi)用績(jī)效合約節(jié)能計(jì)畫(huà)。 二、美國(guó) ESCO 現(xiàn)況 在 1990 年代中期以前，ESCO 的業(yè)務(wù)以節(jié)能績(jī)效保證合約節(jié)能計(jì)畫(huà)為主 要業(yè)務(wù)，但配合能源事業(yè)鬆綁，如電業(yè)與瓦斯業(yè)自由化，ESCO 業(yè)務(wù)項(xiàng)目逐漸 擴(kuò)大。例如代理公用事業(yè)徵收電費(fèi)、瓦斯費(fèi)與水費(fèi)，能源供售仲介（Power Marketer 或 Gas Marketer） ，能源零售（Retail ESCO/RESCO） ，以及統(tǒng)合中 小型 ESCO，提供批發(fā)性業(yè)務(wù)之超級(jí) ESCO 或 ESCO 超商（Super ESCO） 等。 造成這種形態(tài)的轉(zhuǎn)變是前述之能源事業(yè)自由化，因?yàn)樽杂苫峁┠茉捶?wù) 範(fàn)圍與機(jī)會(huì)的擴(kuò)大。而對(duì)公用事業(yè)而言，與 ESCO 合作可取得更多用戶的支援。 受能源事業(yè)自由化之影響，在二十世紀(jì)末 ESCO 經(jīng)營(yíng)形態(tài)已轉(zhuǎn)變?yōu)槿箢悾?1 TESCO（Traditional ESCO,傳統(tǒng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)之 ESCO） 2 RESCO（Retail ESCO,原來(lái) ESCO 業(yè)務(wù)外承辦電力能源仲介零 售） 3 MESCO（Manufacturer Oriented ESCO,由機(jī)電製造商為主體之 ESCO） 近年來(lái)各電力公司併購(gòu) ESCO 後成立 RESCO 的情形最多，而電力公司自 已成立 RESCO 的案例也很多，當(dāng)前較有規(guī)模的 RESCO 有 30 多家，但因?yàn)?他們之間的併購(gòu)或被淘汰的速度相當(dāng)快，專家預(yù)測(cè)將來(lái)可能合併為 68 家規(guī)模 較大的 RESCO。至於 TESCO 即除了同業(yè)的合併外，被各地電力公司併購(gòu)的 情形較多。 美國(guó)的主要 MESCO 以 Carrier、Johnson Control、Enron Energy Service、Honeywell、Landis & Staefa 等廠為母公司發(fā)展 ESCO 業(yè)務(wù)，其營(yíng) 業(yè)規(guī)模大，範(fàn)圍遍及全美，並擴(kuò)張為多國(guó)企業(yè)。其營(yíng)業(yè)內(nèi)容以節(jié)能績(jī)效保證合 約節(jié)能服務(wù)為主，但業(yè)務(wù)範(fàn)圍擴(kuò)張為電力與天然氣供應(yīng)銷售、能源設(shè)備維修運(yùn) 轉(zhuǎn)、能源風(fēng)險(xiǎn)管理、能源資訊管理等，使原來(lái)節(jié)能服務(wù)相對(duì)變小。 ESCO 原來(lái)的目標(biāo)市場(chǎng)是公共設(shè)備的節(jié)能改善，但因?yàn)樯鲜龈黜?xiàng)法令的頒 布，使其市場(chǎng)擴(kuò)大為全國(guó)聯(lián)邦政府的有關(guān)建築物與設(shè)施。另外近年來(lái)快速成長(zhǎng) 的超級(jí)市場(chǎng)、便利商店也納入各地 ESCO 搶攻的目標(biāo)，而大樓、金融機(jī)構(gòu)以及 各地工廠的節(jié)能改進(jìn)也是他們的主要目標(biāo)。 美國(guó) ESCO 的經(jīng)營(yíng)規(guī)模有逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)，其原因?yàn)樯鲜鲋?ESCO 本身 與電力、能源事業(yè)之併購(gòu)，以及能源事業(yè)自由化所造成。在 ESCO 剛剛起步而 能源事業(yè)未充分自由化，各種相關(guān)法令未充份實(shí)施之日本與我國(guó)，尚無(wú)法使大 規(guī)模 ESCO 展開(kāi)業(yè)務(wù)，而需待未來(lái)其經(jīng)營(yíng)環(huán)境的調(diào)整與改善。 伍、 日本推動(dòng)能源服務(wù)業(yè)的政策 日本對(duì) ESCO 的業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)目前是在起步狀態(tài)。於 1996 年，在通產(chǎn)省（目 前為產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)?。┰O(shè)置ESCO 檢討委員會(huì) ，對(duì) ESCO 業(yè)務(wù)作重點(diǎn)檢討與初 步準(zhǔn)備工作，於 1997 年在省能源中心設(shè)置引進(jìn) ESCO 事業(yè)研究會(huì) ，對(duì) ESCO 業(yè)務(wù)作具體性檢討。另外於 1998 年在通產(chǎn)省補(bǔ)助款下核定高效率能 源利用建築物改善示範(fàn)工程共四件，由省能源中心設(shè)置之ESCO 業(yè)務(wù)實(shí)證 委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)審其 ESCO 業(yè)務(wù)之可行性。在 2000 年編訂 ESCO 業(yè)務(wù)核心技 術(shù)之檢測(cè)驗(yàn)證法以及用戶入門(mén)指南手冊(cè)。 一、日本政府研究 ESCO 之背景 日本在石油產(chǎn)危機(jī)後由產(chǎn)業(yè)、民生、運(yùn)輸各部門(mén)等積極推行節(jié)約能源並已 收到相當(dāng)好的成果。但為能源供需穩(wěn)定，以及全球環(huán)境問(wèn)題的因應(yīng)，日本需要 面對(duì)進(jìn)一步推動(dòng)節(jié)約能源問(wèn)題。 為提供綜合性節(jié)能服務(wù)，包括設(shè)備、技術(shù)、人才、資金等節(jié)能改善所需要 的一切業(yè)務(wù)，於 1980 年代在美國(guó)發(fā)展 ESCO（Energy Service Company） ， 並每年創(chuàng)造 10 億美元以上之市場(chǎng)。因?yàn)槭艿矫绹?guó)開(kāi)發(fā) ESCO 市場(chǎng)的影響，日 本企業(yè)近年來(lái)也以創(chuàng)投事業(yè)的形態(tài)，開(kāi)發(fā)日本的節(jié)能業(yè)務(wù)，其今後的發(fā)展受到 各界的重視。 從節(jié)能計(jì)畫(huà)的推動(dòng)與新企業(yè)培養(yǎng)的立場(chǎng)，日本通產(chǎn)省為積極協(xié)助 ESCO 業(yè) 務(wù)發(fā)展，推行各種相關(guān)措施。 於 1996 年 4 月通產(chǎn)省資源能源廳設(shè)置 ESCO 檢討委員會(huì)為研究 ESCO 業(yè)務(wù)之開(kāi)始，並於當(dāng)年內(nèi)就研編邁向日本引進(jìn) ESCO 業(yè)務(wù) 為題之報(bào)告以供引進(jìn) ESCO 之參考。 於 1997 年將研究 ESCO 的問(wèn)題移交給財(cái)團(tuán)法人省能源中心，由該中 心繼續(xù)研究日本引進(jìn) ESCO 的詳細(xì)方法步驟，並提出引進(jìn) ESCO 研究 報(bào)告書(shū)。 於 1998 年在通產(chǎn)省補(bǔ)助款下核定高效率能源利用建築物改善示範(fàn) 工程四件，由省能源中心研究該實(shí)證對(duì)象建築物節(jié)能改進(jìn)計(jì)畫(huà)之適 當(dāng)性，並提出研究結(jié)果。自 1999 年度起在新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)綜合開(kāi)發(fā) 機(jī)構(gòu)（NEDO）補(bǔ)助款制度下採(cǎi)用引進(jìn)先導(dǎo)性節(jié)能設(shè)備示範(fàn)業(yè)務(wù) 四件以利驗(yàn)證 ESCO 業(yè)務(wù)的可行性，並在 NEDO 補(bǔ)助款制度下新設(shè) 促進(jìn)住宅建物引進(jìn)高效率能源系統(tǒng)業(yè)務(wù)以供 ESCO 業(yè)務(wù)實(shí)施示範(fàn) 工程之檢驗(yàn)。 省能源中心另著手於 ESCO 節(jié)能工作效果之檢測(cè)驗(yàn)證方法之調(diào)查研究， 以利評(píng)估 ESCO 的實(shí)際節(jié)能成果與績(jī)效。 二、日本政府支援 ESCO 發(fā)展政策 (一) 研究調(diào)查 自 1999 年度起由省能源中心推動(dòng)節(jié)能效果檢測(cè)驗(yàn)證方法調(diào)查研究，以制 定節(jié)能設(shè)備引進(jìn)效果之驗(yàn)證方法，並檢討有關(guān)資料之整理與分析方法，並研討 為促進(jìn)節(jié)能設(shè)備引進(jìn)與普及所需之手冊(cè)編訂。 (二) 示範(fàn)性業(yè)務(wù) 目前對(duì) ESCO 業(yè)並沒(méi)有直接撥付補(bǔ)助款制度，但 NEDO 對(duì)於 ESCO 實(shí)施 工場(chǎng)，辦公大樓等示範(fàn)性驗(yàn)證業(yè)務(wù)者提供補(bǔ)助，而 ESCO 與工廠或辦公大樓合 作，可申請(qǐng) NEDO 補(bǔ)助款，但對(duì)此項(xiàng)申請(qǐng)，該補(bǔ)助款即直接撥付給合作對(duì)象之 工廠或辦公大樓。以下概述兩種補(bǔ)助款制度。 1. 引進(jìn)先導(dǎo)性節(jié)能設(shè)備示範(fàn)性業(yè)務(wù)引進(jìn)先導(dǎo)性節(jié)能設(shè)備示範(fàn)性業(yè)務(wù) 該示範(fàn)性業(yè)務(wù)係針對(duì)過(guò)去在其工廠或工作場(chǎng)所作相當(dāng)程度之節(jié)能工 作，而該業(yè)務(wù)單位擬進(jìn)一步引進(jìn)高水準(zhǔn)並衍生效果較大的技術(shù)時(shí)，為其 示範(fàn)驗(yàn)證，可獲得部份補(bǔ)助款。其補(bǔ)助比率為總開(kāi)支之 1/3，每件補(bǔ)助額 2 億日?qǐng)A以下。與 ESCO 合作的事業(yè)也納入補(bǔ)助對(duì)象，該辦法於 1998 年 開(kāi)始，由 NEDO 主辦。其流程如圖 5.1。1999 年度補(bǔ)助額是 41 億日?qǐng)A， 補(bǔ)助件數(shù) 31 件，其中 ESCO 示範(fàn)性業(yè)務(wù)有 4 件。 2. 促進(jìn)住宅建物引進(jìn)高效率能源系統(tǒng)業(yè)務(wù)促進(jìn)住宅建物引進(jìn)高效率能源系統(tǒng)業(yè)務(wù) 該項(xiàng)業(yè)務(wù)係將空調(diào)、換氣、照明、熱水、保溫材料等設(shè)備與材料予 以組合，從能源效率、成本效益、方便性、先進(jìn)性等層面使消費(fèi)者與業(yè) 主容易接受為目的，並公開(kāi)微求高效率能源系統(tǒng)新構(gòu)想。當(dāng)消費(fèi)者 或業(yè)主採(cǎi)用該新構(gòu)想者可獲得總開(kāi)支之 1/3 補(bǔ)助款。該辦法係促進(jìn)高效率 能源系統(tǒng)普及為目的。自 1999 年度由 NEDO 推動(dòng)，其流程如圖 5.2。 1999 年度的預(yù)算是 8 億日?qǐng)A，一般住宅每件可補(bǔ)助 200 萬(wàn)日?qǐng)A，辦 公大樓或公寓即每件補(bǔ)助 5000 萬(wàn)日?qǐng)A。對(duì)於辦公大樓與公寓大樓可利用 ESCO 當(dāng)作示範(fàn)性業(yè)務(wù)。 政府 新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)總合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu) （NEDO） 民間業(yè)者等 審查委員會(huì) 申請(qǐng) 1/3 補(bǔ)助 成果報(bào)告 為選定補(bǔ)助業(yè)務(wù)之審查 成果之普及 補(bǔ)助 圖 5.1、引進(jìn)先導(dǎo)性節(jié)能設(shè)備示範(fàn)性業(yè)務(wù)實(shí)施流程 i 圖 5.2、促進(jìn)住宅建物引進(jìn)高效率能源系統(tǒng)業(yè)務(wù)實(shí)施流程 ii (三) 低利融資 有下列兩種低利貸款提供給建築物節(jié)能改善之用，其融資機(jī)構(gòu)是日本政策 投資銀行與沖繩振興開(kāi)發(fā)金融公庫(kù)。該低利融資提供貸款給建築物所有人與從 事建築物節(jié)能改善之 ESCO。 提高節(jié)能效果之改善工程 依據(jù)節(jié)能與（材料設(shè)備）再生支援法第 4 條取得資格之業(yè)者，對(duì)認(rèn)可 設(shè)備（如表 5.1）之新設(shè)或改善工程 i 資料來(lái)源：參考文獻(xiàn) 16 ii 資料來(lái)源：參可文獻(xiàn) 16 高效率能源系統(tǒng)之提案者 政 府 新能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)總合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu) （NEDO） 民間業(yè)者等 審查委員會(huì) 申請(qǐng) 1/3 補(bǔ)助 成果報(bào)告 告 為系統(tǒng)選定之審查 為選定補(bǔ)助業(yè)者之審查 成果之普及 及 系統(tǒng)提案 補(bǔ)助 表 5.1、為節(jié)能改善工程融資被認(rèn)可之設(shè)備 iii 1、廢熱利用鍋爐 2、高效率鍋爐 3、熱回收型換氣與空調(diào)設(shè)備 4、熱泵式熱能設(shè)備 5、旋轉(zhuǎn)控制設(shè)備 6、400 伏級(jí)配電設(shè)備 7、地板暖房設(shè)備 8、電熱併供動(dòng)力設(shè)備 9、供熱用接受器 10、電腦室用節(jié)能控制式空調(diào)設(shè) 備 11、運(yùn)輸空調(diào)用能源效率化系統(tǒng) 12、大樓能源管理系統(tǒng) 13、建築用高效能保溫材料 14、吸收濕氣板 15、高度節(jié)能窗 16、高效率溫水鍋爐 17、高效率照明設(shè)備 18、高效率電梯 19、高效率電扶梯 20、高效率自動(dòng)門(mén) (四) 稅制優(yōu)惠 對(duì)於 ESCO 的稅制優(yōu)惠辦法稱為能源供需結(jié)構(gòu)改革、投資促進(jìn)稅（簡(jiǎn)稱 為能源改革稅） 1. 優(yōu)惠對(duì)象優(yōu)惠對(duì)象 個(gè)人與法人中提藍(lán)色申報(bào)書(shū)（所得稅在一定金額以上）者。 2. 辦法辦法 購(gòu)置被認(rèn)可設(shè)備（在公佈上指定者） ，在一年內(nèi)用於節(jié)能改善業(yè)務(wù)時(shí)， 可選擇下列兩種優(yōu)惠措施之一。其對(duì)象設(shè)備包括高絕緣窗設(shè)備及高效率 照明設(shè)備等。 扣除標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置價(jià)格（計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格）7%之稅款 一般折舊外再提標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置價(jià)格 30%以內(nèi)之特別折舊 iii 資料來(lái)源：參考文獻(xiàn) 16 三、日本政府支援 ESCO 政策未來(lái)展望 為謀求 ESCO 業(yè)務(wù)在下年度以後有更多的業(yè)務(wù)活動(dòng)，提出下列對(duì)策。 (一) 示範(fàn)性業(yè)務(wù) 地方公共團(tuán)體推動(dòng)上下水道、廢棄物處理、醫(yī)院等建設(shè)工程時(shí)，實(shí)施區(qū)域 性省能源普及促進(jìn)對(duì)策業(yè)務(wù)，引進(jìn)有示範(fàn)效果之節(jié)能設(shè)備，驗(yàn)證其節(jié)能示範(fàn)效 果，並由政府補(bǔ)助一部份費(fèi)用。本制度的目的是由地方公共團(tuán)體起先推行節(jié)能 改進(jìn)工作，以利在全國(guó)普及化，提高各地區(qū)之節(jié)能意識(shí)。本項(xiàng)計(jì)畫(huà)不直接支援 ESCO 業(yè)務(wù)，但 ESCO 與地方公共團(tuán)體合作，可獲得同樣支援，並對(duì) ESCO 所提計(jì)畫(huà)當(dāng)作示範(fàn)性業(yè)務(wù)予以補(bǔ)助與驗(yàn)證。因此地方公共團(tuán)體設(shè)施之節(jié)能改善 對(duì) ESCO 有很大的吸引力，而政府期待 ESCO 能積極並預(yù)先佈置這龐大的市 場(chǎng)。當(dāng)這個(gè)事業(yè)被創(chuàng)設(shè)後將由 NEDO 提供有關(guān)協(xié)助與補(bǔ)助款。 (二) 融資措施 以中小企業(yè)為對(duì)象的融資有促進(jìn)能源有效利用貸款為中小企業(yè)改善或 更新節(jié)能設(shè)備提供低利貸款。其融資機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)金融公庫(kù)與國(guó)民生活金融 公庫(kù)。目前對(duì)節(jié)能設(shè)備引進(jìn)尚無(wú)法應(yīng)用租賃或租用方式，但對(duì)其可行性在研討 中。但日本政策投資銀行提供之低利融資制度可應(yīng)用於租賃與租用方式。 陸、 節(jié)能績(jī)效保證合約工作流程 節(jié)能績(jī)效保證合約工作流程區(qū)分為客戶開(kāi)發(fā) 、 簽訂合作意願(yuàn)書(shū) 、 耗 能診斷 、 提出節(jié)能方案（Energy Conservation Measures，ECMs）規(guī)劃書(shū) 、 簽訂工程統(tǒng)包合約 、 節(jié)能方案 (ECMs)工程施工 、 節(jié)能績(jī)效驗(yàn)證 （Measurement & Verification，M&V） 、 節(jié)能績(jī)效維護(hù)(Maintenance) 、 改 善投資費(fèi)用回收等九個(gè)主要分項(xiàng)工作。 ESCOs 的運(yùn)作流程如圖 6.1 所示，由能源服務(wù)公司、能源用戶、金融單 位三方構(gòu)成。通常能源服務(wù)公司會(huì)挑選有潛力的能源用戶先行拜訪，說(shuō)明他們 可提供的服務(wù)，並溝通了解客戶需求。在雙方獲得初步共識(shí)後，簽訂合作意願(yuàn) 書(shū)（Letter of intent） ，確認(rèn)節(jié)能改善專案的共同推展意願(yuàn)。之後，能源服務(wù)公 司會(huì)對(duì)能源用戶的能源使用方式進(jìn)行診斷（Energy audit） ，初步評(píng)估可能採(cǎi)取 的措施，並提出診斷評(píng)估報(bào)告或是節(jié)能改善措施（Energy Conservation Measures，ECMs）規(guī)劃書(shū)。 雙方就所提出的改善內(nèi)容加以討論，確定節(jié)能專案進(jìn)行的範(fàn)圍與方式，並 分別就節(jié)能效益驗(yàn)證的方法、能源使用基準(zhǔn)線（Baseline）的確立與日後調(diào)整 的原則、資金籌集與付款的方式、合約期限、運(yùn)轉(zhuǎn)管理及維護(hù)保養(yǎng)與效能維持 的責(zé)任歸屬等合約內(nèi)容，加以商討。在這一階段，一般會(huì)和金融機(jī)構(gòu)討論確立 資金財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà)，然後三方分別簽訂合約。 合約簽訂後，能源服務(wù)公司便按既定時(shí)程執(zhí)行改善工程，提報(bào)節(jié)能績(jī)效驗(yàn) 證報(bào)告。能源用戶檢視節(jié)能效益是否達(dá)成目標(biāo)，然後依合約支付所金額給能源 服務(wù)公司或金融機(jī)構(gòu)。 政府機(jī)構(gòu)對(duì)於推展 ESCO 業(yè)務(wù)，所能擔(dān)負(fù)的角色為： 1.提供獎(jiǎng)勵(lì)並塑造有利環(huán)境以鼓勵(lì)相關(guān)業(yè)者投入。 2.依據(jù)能源管理法，要求能源用戶積極落實(shí)節(jié)能工作。 3.規(guī)劃推動(dòng) ESCOs 業(yè)務(wù)初期發(fā)展模式。 4.設(shè)立相關(guān)仲裁單位以解決能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)業(yè)務(wù)過(guò)程之糾紛。 5.各政府機(jī)構(gòu)訂定節(jié)能目標(biāo)，導(dǎo)入 ESCO 業(yè)者實(shí)施節(jié)能績(jī)效保證合 約。 能源用戶ESCOs 公司金融財(cái)務(wù)單位 客戶開(kāi)發(fā) 簽訂合作意願(yuàn)書(shū) 耗能診斷 提出節(jié)能方案(ECMs) 規(guī)劃書(shū) 簽訂工程統(tǒng)包合約 提供初期投資費(fèi)用 提出節(jié)能方案(ECMs)工程施工 節(jié)能績(jī)效驗(yàn)證(M&V) 省能效益維護(hù)(Maintenance) 依財(cái)務(wù)取得 模式付款 改善投資費(fèi)用回收 圖 6.1、能源績(jī)效保證合約運(yùn)作架構(gòu)與流程 柒、 節(jié)能相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)措施導(dǎo)覽 針對(duì)民間能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)的建立，我國(guó)是依據(jù)現(xiàn)有節(jié)能相關(guān)法令與獎(jiǎng) 勵(lì)措施作為協(xié)助。而目前現(xiàn)有節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)措施是以行政院之促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例 為主要依循法令，其它相關(guān)措施計(jì)有促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則 、 重要科 技事業(yè)屬於製造業(yè)及技術(shù)服務(wù)業(yè)部分適用範(fàn)圍標(biāo)準(zhǔn) 、 節(jié)省或替代能源機(jī)器設(shè) 備加速折舊證明申請(qǐng)須知 、 民營(yíng)公司購(gòu)置節(jié)約能源設(shè)備或技術(shù)適用投資抵減 辦法等。 以下就能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)設(shè)立投資及專案執(zhí)行兩部份說(shuō)明其獎(jiǎng)勵(lì)措施， 並將其適用法令條例名稱標(biāo)示作為參考。內(nèi)容以適用範(fàn)圍、獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容、檢具文 件內(nèi)容、申請(qǐng)程序及其他規(guī)定說(shuō)明如下。 一、設(shè)立能源服務(wù)公司之投資獎(jiǎng)勵(lì) (一) 依據(jù)舊的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條，而制訂的重要科技事業(yè)屬於製造 業(yè)及技術(shù)服務(wù)業(yè)部分適用範(fàn)圍標(biāo)準(zhǔn) 。 （八十七年十二月三十日修訂） 1. 設(shè)立投資獎(jiǎng)勵(lì)之適用範(fàn)圍：設(shè)立投資獎(jiǎng)勵(lì)之適用範(fàn)圍： 節(jié)省能源之工程及技術(shù)服務(wù)業(yè)。 向經(jīng)濟(jì)部能源委員會(huì)申請(qǐng)認(rèn)定者為限。 2. 符合之要件：符合之要件： 投資計(jì)畫(huà)提供之技術(shù)服務(wù)屬重要科技事業(yè)之製造業(yè)所需。 實(shí)收資本額或增加實(shí)收資本額新臺(tái)幣五千萬(wàn)元以上。 投資計(jì)畫(huà)之全新機(jī)器、設(shè)備購(gòu)置金額為新臺(tái)幣七百萬(wàn)元以上。 機(jī)器、設(shè)備得於核定之投資計(jì)畫(huà)期間內(nèi)分次購(gòu)置。 投資計(jì)畫(huà)應(yīng)於符合重要科技事業(yè)適用範(fàn)圍核準(zhǔn)函核發(fā)之次日 起三年內(nèi)完成。 3. 適用期間：適用期間： 向經(jīng)濟(jì)部工業(yè)局申請(qǐng)核發(fā)符合重要科技事業(yè)適用範(fàn)圍核準(zhǔn)函：新 投資創(chuàng)立之公司於公司執(zhí)照核發(fā)之次日起六個(gè)月內(nèi)；增資擴(kuò)充之 公司於增資變更核準(zhǔn)之公司執(zhí)照核發(fā)之次日起六個(gè)月內(nèi)。 經(jīng)核發(fā)符合重要科技事業(yè)適用範(fàn)圍核準(zhǔn)函之公司，應(yīng)自八十八年 七月一日起至八十八年十二月三十一日止。於核定之完成期限內(nèi) 完成投資計(jì)畫(huà)，並於完成後檢具相關(guān)文件，依規(guī)定申請(qǐng)核發(fā)完成 證明。 4. 依循法令：依循法令： 87 年 12 月版促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條、第八條之一條。 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十五條至第二十條。 重要科技事業(yè)屬於製造業(yè)及技術(shù)服務(wù)業(yè)部分適用範(fàn)圍標(biāo)準(zhǔn)第 二條第二項(xiàng)，第三條第十一項(xiàng)，第四條，第六條。 5. 投資獎(jiǎng)勵(lì)之內(nèi)容：投資獎(jiǎng)勵(lì)之內(nèi)容： 87 年 12 月版促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例針對(duì)節(jié)能的技術(shù)服務(wù)業(yè)提供 股東投資抵減或五年免稅兩者擇一的獎(jiǎng)勵(lì)。 A. 針對(duì)股東投資提供的投資抵減： 依據(jù)第八條：投資於屬重要科技事業(yè)之節(jié)省能源之工程及技術(shù)服 務(wù)業(yè)，於創(chuàng)立或擴(kuò)充時(shí)，營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人原始認(rèn)股或應(yīng)募屬該重要科 技產(chǎn)業(yè)之公司發(fā)行之記名股票，持有時(shí)間達(dá)二年以上者，得以其取得 該股票之價(jià)款百分之二十限度內(nèi)，抵減其當(dāng)年度應(yīng)納之營(yíng)利事業(yè)所得 稅額或綜合所得稅額。 換言之，可依投資者分為公司及股東二部份：公司（營(yíng)利事業(yè)） 以其取得該股票之價(jià)款百分之二十限度內(nèi)，抵減應(yīng)納之營(yíng)利事業(yè)所得 稅額。個(gè)人股東則以個(gè)人取得該股票之價(jià)款百分之二十限度內(nèi)，抵減 應(yīng)納之綜合所得稅額。 若當(dāng)年度不足抵減時(shí)，得在以後四年度內(nèi)抵減之。 每一年度得抵減之總額，以不超過(guò)該個(gè)人或事業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納綜合 所得稅額百分之五十為限。但最後年度抵減金額，不在此限。 B. 五年免稅： (a) 依據(jù)第八條之一：公司符合重要科技產(chǎn)業(yè)適用範(fàn)圍者，於其股東開(kāi) 始繳納股票價(jià)款之當(dāng)日起二年內(nèi)得經(jīng)其股東會(huì)同意選擇適用免 徵營(yíng)利事業(yè)所得稅，並放棄適用前條股東投資抵減之規(guī)定，擇定後 不得變更。 (b) 屬新投資創(chuàng)立之事業(yè)：自銷售或提供勞務(wù)之日起，連續(xù)五年內(nèi)免徵 營(yíng)利事業(yè)所得稅。 (c) 屬增資擴(kuò)展之事業(yè)：自新增設(shè)備開(kāi)始作業(yè)或提供勞務(wù)之日起，連續(xù) 五年就其新增所得，免徵免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅。 (d) 延遲開(kāi)始免稅：可在開(kāi)始銷售之日或勞務(wù)開(kāi)始提供之日起，二年內(nèi) 自行選定延遲開(kāi)始免稅之期間。但是延遲期間最長(zhǎng)不能超過(guò)四年。 6. 申請(qǐng)投資獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)檢具文件內(nèi)容：申請(qǐng)投資獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)檢具文件內(nèi)容： A. 股東投資抵減部份： 重要科技事業(yè)應(yīng)於股東開(kāi)始繳納股票價(jià)款之當(dāng)日起二年內(nèi)，檢附 經(jīng)中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)（工業(yè)局）核發(fā)之核準(zhǔn)函、股東會(huì)會(huì)議紀(jì)錄 及股東開(kāi)始繳納股票價(jià)款之相關(guān)證明文件報(bào)工業(yè)局備查。並應(yīng)於股東 繳納股票價(jià)款之當(dāng)日起滿二年後，向事業(yè)所在地之稅捐稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng) 準(zhǔn)予核發(fā)投資抵減稅額證明書(shū) 。 其依循法令為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十八條。 B. 五年免稅部份： 重要科技事業(yè)應(yīng)於股東開(kāi)始繳納股票價(jià)款之當(dāng)日起二年內(nèi)，檢附 經(jīng)中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)（工業(yè)局）核發(fā)之核準(zhǔn)函、股東會(huì)會(huì)議紀(jì)錄 及股東開(kāi)始繳納股票價(jià)款之相關(guān)證明文件報(bào)工業(yè)局備查。 應(yīng)檢具之文件包括： 公司執(zhí)照影本 營(yíng)利事業(yè)登記證影本 工廠登記證影本。但非製造業(yè)者免附 符合重要科技事業(yè)完成證明及全新設(shè)備清單影本 該管轄之稽徵機(jī)關(guān)核發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始銷售或開(kāi)始提供勞務(wù)之日期 證明 中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)就選擇適用免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅備查 函影本 其依循法令為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十九條至第二十 三條。 (二) 依據(jù)新的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例(八十八年十二月二十八日全文修正七十二條 ， 十二月三十一日公布，八十九年一月一日施行)，第八條第三項(xiàng)而制訂的 新興重要策略性產(chǎn)業(yè)屬於製造業(yè)及技術(shù)服務(wù)業(yè)部 分獎(jiǎng)勵(lì)辦法 。 1. 設(shè)立投資獎(jiǎng)勵(lì)之適用範(fàn)圍：設(shè)立投資獎(jiǎng)勵(lì)之適用範(fàn)圍： 向經(jīng)濟(jì)部能源委員會(huì)申請(qǐng)認(rèn)定。 領(lǐng)有能源工程業(yè)務(wù)相關(guān)登記證照，從事冷凍空調(diào)、照明設(shè)計(jì)、鍋 爐、工業(yè)爐、能源自動(dòng)監(jiān)控工程之設(shè)備製造、安裝、施工維護(hù)、 檢測(cè)、代操作等營(yíng)業(yè)種類之一。 公司設(shè)有節(jié)約能源或利用新及淨(jìng)潔能源專業(yè)研究、設(shè)計(jì)或驗(yàn)證部 門(mén)。 從事之業(yè)務(wù)範(fàn)圍包含改善能源使用效率或抑低移轉(zhuǎn)尖峰用電負(fù)載 之設(shè)備、系統(tǒng)及工程之設(shè)計(jì)檢測(cè)及能源相關(guān)軟硬體構(gòu)建，以及先 進(jìn)能源技術(shù)之研究開(kāi)發(fā)與推廣等服務(wù)業(yè)務(wù)。 公司員工二十人以上，且至少要有十人以上專職大專相關(guān)科系畢 業(yè)之人力。 2. 符合之要件：符合之要件： 符合以下三項(xiàng)要件之其中一項(xiàng)即可： 實(shí)收資本額或增加實(shí)收資本額新臺(tái)幣五千萬(wàn)元以上，得於核定之 投資計(jì)畫(huà)期間內(nèi)分次增資、分次收足。投資計(jì)畫(huà)之全新機(jī)器、設(shè) 備購(gòu)置金額為新臺(tái)幣七百萬(wàn)元以上，得於核定之投資計(jì)畫(huà)期間內(nèi) 分次購(gòu)置。 於投資計(jì)畫(huà)完成年度及其前、後一年度之三年期間內(nèi)，新投資創(chuàng) 立者，於該期間內(nèi)之研究與發(fā)展支出占投資計(jì)畫(huà)實(shí)收資本額之比 率應(yīng)達(dá)百分之十五；增資擴(kuò)充者，於該期間內(nèi)之研究與發(fā)展支出 占投資計(jì)畫(huà)增加實(shí)收資本額之比率，應(yīng)達(dá)百分之十五。 投資計(jì)畫(huà)完成年度及其前、後一年度之三年期間內(nèi)，研究與發(fā)展 支出達(dá)新臺(tái)幣一千五百萬(wàn)元。 投資計(jì)畫(huà)應(yīng)於符合重要科技事業(yè)適用範(fàn)圍核準(zhǔn)函核發(fā)之次日 起三年內(nèi)完成。 3. 適用期間：適用期間： 向經(jīng)濟(jì)部工業(yè)局申請(qǐng)核發(fā)符合新興重要策略性產(chǎn)業(yè)核準(zhǔn)函：公 司申請(qǐng)適用新興重要策略性產(chǎn)業(yè)之獎(jiǎng)勵(lì)，新投資創(chuàng)立者應(yīng)於工廠設(shè)立許 可函或公司設(shè)立執(zhí)照核發(fā)之次日起六個(gè)月內(nèi)；增資擴(kuò)充者應(yīng)於增資變更 核準(zhǔn)之公司執(zhí)照或新設(shè)工廠之工廠設(shè)立許可函核發(fā)之次日起六個(gè)月內(nèi)； 或於新興重要策略性產(chǎn)業(yè)屬於製造業(yè)及技術(shù)服務(wù)業(yè)部分獎(jiǎng)勵(lì)辦法發(fā) 布日（即 90 年 2 月 20 日）起六個(gè)月內(nèi)為之。增資變更核準(zhǔn)之公司執(zhí)照， 於分次增資時(shí)，以第一次增資變更核準(zhǔn)之公司執(zhí)照為準(zhǔn)。 經(jīng)核發(fā)核準(zhǔn)函之公司，應(yīng)於核發(fā)之次日起三年內(nèi)完成投資計(jì)畫(huà)， 並於完成後檢具相關(guān)文件，依規(guī)定申請(qǐng)核發(fā)完成證明。 4. 依循法令：依循法令： 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條、第九條、第十條。 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十四條至第二十二條。 新興重要策略性產(chǎn)業(yè)屬於製造業(yè)及技術(shù)服務(wù)業(yè)部分獎(jiǎng)勵(lì)辦法 第二條至第四條、第五條第六項(xiàng)與第八項(xiàng)、第六條至第九條。 5. 投資獎(jiǎng)勵(lì)之內(nèi)容：投資獎(jiǎng)勵(lì)之內(nèi)容： 依據(jù)新的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條抵減當(dāng)年度應(yīng)納所得稅，第 九條免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅之規(guī)定，兩者只能選擇其一。 A. 針對(duì)股東投資提供的投資抵減： (a) 依據(jù)第八條：屬於新興重要策略性產(chǎn)業(yè)之節(jié)能技術(shù)服務(wù)業(yè)，在 創(chuàng)立或擴(kuò)充時(shí)，營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人原始認(rèn)股或應(yīng)募屬該公司發(fā)行之記 名股票，持有時(shí)間達(dá)三年以上者，得依下列規(guī)定抵減其當(dāng)年度應(yīng)納 之營(yíng)利事業(yè)所得稅額或綜合所得稅額；當(dāng)年度不足抵減時(shí)，得在以 後四年度內(nèi)抵減之： 營(yíng)利事業(yè)股東：以其取得該股票之價(jià)款 20限度內(nèi)，抵減應(yīng) 納之營(yíng)利事業(yè)所得稅額。 個(gè)人股東：以其取得該股票之價(jià)款 10限度內(nèi)，抵減應(yīng)納之 綜合所得稅額；其每一年度之抵減金額，以不超過(guò)該個(gè)人當(dāng) 年度應(yīng)納綜合所得稅額百分之五十為限。但最後年度抵減金 額，不在此限。抵減率自八十九年一月一日起每隔二年降低 一個(gè)百分點(diǎn)。 換言之，可依投資者分為公司及股東二部份：公司（營(yíng)利 事業(yè)）以其取得該股票之價(jià)款百分之二十限度內(nèi)，抵減應(yīng)納之 營(yíng)利事業(yè)所得稅額。個(gè)人股東則以個(gè)人取得該股票之價(jià)款百分 之十限度內(nèi)，抵減應(yīng)納之綜合所得稅額，而且有遞減和上限的 規(guī)定，這是因?yàn)閷?shí)施兩稅合一之後，個(gè)人股東抵減造成政府實(shí) 質(zhì)稅收損失而增加的限制。 B.五年免稅： (a) 依據(jù)第九條：節(jié)能技術(shù)服務(wù)業(yè)屬於新興重要策略性產(chǎn)業(yè)適用 範(fàn)圍者，於其股東開(kāi)始繳納股票價(jià)款之當(dāng)日起二年內(nèi)，得經(jīng)其股 東會(huì)同意選擇適用免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅 ，並放棄適用前條股東 投資抵減之規(guī)定，擇定後不得變更。 (b) 屬新投資創(chuàng)立之事業(yè)：自銷售或提供勞務(wù)之日起，連續(xù)五年內(nèi)免 徵營(yíng)利事業(yè)所得稅。 (c) 屬增資擴(kuò)展之事業(yè)：自新增設(shè)備開(kāi)始作業(yè)或提供勞務(wù)之日起，連 續(xù)五年就其新增所得，免徵免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅。 (d) 延遲開(kāi)始免稅：可在開(kāi)始銷售之日或勞務(wù)開(kāi)始提供之日起，二年 內(nèi)自行選定延遲開(kāi)始免稅之期間。但是延遲期間最長(zhǎng)不能超過(guò)四 年。 6. 申請(qǐng)投資獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)檢具文件內(nèi)容：申請(qǐng)投資獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)檢具文件內(nèi)容： A.股東投資抵減部份： 應(yīng)於股東開(kāi)始繳納股票價(jià)款之當(dāng)日起三年內(nèi)，檢附經(jīng)中央目的 事業(yè)主管機(jī)關(guān)核發(fā)之核準(zhǔn)函 、股東會(huì)會(huì)議紀(jì)錄及股東開(kāi)始繳納 股票價(jià)款之相關(guān)證明文件報(bào)工業(yè)局備查。並應(yīng)於股東繳納股票價(jià)款 之當(dāng)日起滿三年後，向事業(yè)所在地之稅捐稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)準(zhǔn)予核發(fā) 投資抵減稅額證明書(shū) 。 其依循法令為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十六條。 B.五年免稅部分： (a) 屬新投資創(chuàng)立之公司，應(yīng)於其投資計(jì)畫(huà)完成之次日起一年內(nèi)檢齊 下列文件申請(qǐng)： i) 公司執(zhí)照影本。 ii) 營(yíng)利事業(yè)登記證影本。 iii) 工廠登記證影本。但非製造業(yè)者免附。 iv) 符合新興重要策略性產(chǎn)業(yè)投資計(jì)畫(huà)之完成證明及全新設(shè)備清 單影本。 v) 中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)就選擇適用免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅備查 函影本。 (b) 屬增資擴(kuò)展之公司，應(yīng)於其投資計(jì)畫(huà)完成之次日起一年內(nèi)，檢齊 下列文件申請(qǐng)： i) 增資前後公司執(zhí)照影本。 ii) 增資前後營(yíng)利事業(yè)登記證影本。 iii) 工廠登記證影本，但非製造業(yè)者免附。 iv) 符合新興重要策略性產(chǎn)業(yè)投資計(jì)畫(huà)之完成證明及全新設(shè)備 清單影本。 v) 中央目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)就選擇適用免徵營(yíng)利事業(yè)所得稅備 查函影本。 (c) 屬全數(shù)以未分配盈餘轉(zhuǎn)增資擴(kuò)充之公司，應(yīng)於其投資計(jì)畫(huà)完成之 次日起一年內(nèi)，檢齊下列文件申請(qǐng)： i) 增資前後公司執(zhí)照影本。 ii) 增資前後營(yíng)利事業(yè)登記證影本。 iii) 工廠登記證影本，但非製造業(yè)者免附。 iv) 符合新興重要策略性產(chǎn)業(yè)投資計(jì)畫(huà)之完成證明及全新設(shè)備 清單影本。 其依循法令為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十九條至第二 十二條。 二、購(gòu)置節(jié)能設(shè)備之獎(jiǎng)勵(lì)（功能別） (一) 獎(jiǎng)勵(lì)適用範(fàn)圍與內(nèi)容： 能源服務(wù)業(yè)(ESCOs)在執(zhí)行整體服務(wù)專案，採(cǎi)用能源用戶自行提供資金的 方式，在購(gòu)買節(jié)約能源設(shè)備或技術(shù)時(shí)，可適用之獎(jiǎng)勵(lì)措施為：租稅減免及優(yōu)惠 貸款。 1. 租稅減免：租稅減免： A. 加速折舊： 供節(jié)省或替代能源之機(jī)器設(shè)備，得按二年加速折舊。節(jié)省或替代 能源之機(jī)器設(shè)備內(nèi)容如下： (a) 廢熱回收設(shè)備。 (b) 汽電共生設(shè)備及廢壓力回收設(shè)備，包括鍋爐、發(fā)電機(jī)、燃料處理系 統(tǒng)及其附屬設(shè)備、渦輪、配管及自動(dòng)控制系統(tǒng)。 (c) 專為節(jié)約能源而增置或更新之部分設(shè)備且列為固定資產(chǎn)者。 (d) 所稱替代能源之機(jī)器設(shè)備，指下列各款之全新機(jī)器、設(shè)備： i)能轉(zhuǎn)換風(fēng)能、海洋能、太陽(yáng)能、生質(zhì)能、地?zé)岬仍偕茉粗?機(jī)器、設(shè)備。 ii)利用廢棄物產(chǎn)生能源之機(jī)器、設(shè)備。 設(shè)備加速折舊其依循法令為： i) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第五條。 ii) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第九條，第十條。 iii) 節(jié)省或替代能源機(jī)器設(shè)備加速折舊證明申請(qǐng)須知 B. 投資租稅抵減： 公司投資於節(jié)約能源之設(shè)備或技術(shù)，抵減當(dāng)年度應(yīng)納營(yíng)利事業(yè)所 得稅額： (a) 國(guó)內(nèi)產(chǎn)製之節(jié)約能源設(shè)備抵減百分之二十。 (b) 國(guó)外產(chǎn)製之節(jié)約能源設(shè)備抵減百分之十。 (c) 節(jié)約能源技術(shù)抵減百分之十。 (d) 節(jié)約能源設(shè)備包括：高效率節(jié)能設(shè)備、汽電共生設(shè)備、能源回收設(shè) 備、節(jié)能監(jiān)控設(shè)備、移轉(zhuǎn)尖峰用電設(shè)備及其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)部能源委員會(huì) 認(rèn)定具節(jié)約能源效果之設(shè)備。 (e) 節(jié)約能源技術(shù)係指配合節(jié)約能源設(shè)備所需之專利權(quán)、專用技術(shù)或電 腦套裝軟體。 設(shè)備投資抵減其依循法令依循法令為： (a) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第六條。 (b) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例施行細(xì)則第十一條，第十二條。 (c) 公司購(gòu)置節(jié)約能源或利用新及淨(jìng)潔能源設(shè)備或技術(shù)適用投資抵減 辦法第二條，第三條，第四條，第五條。 適用期間適用期間：新興重要策略性產(chǎn)業(yè)之適用範(fàn)圍、核定機(jī)關(guān)、申請(qǐng)期限、 申請(qǐng)程序及其他相關(guān)事項(xiàng)，由行政院每二年檢討一次，做必要調(diào)整 及修正。因此， 公司購(gòu)置節(jié)約能源或利用新及淨(jìng)潔能源設(shè)備或技 術(shù)適用投資抵減辦法第一階段自八十九年一月一日起至九十年十 二月三十一日止。第二階段則自九十一年一月起至九十二年十二月 三十一日止。 申請(qǐng)抵減所得稅，適用申請(qǐng)抵減所得稅，適用訂購(gòu)訂購(gòu)當(dāng)時(shí)之規(guī)定：當(dāng)時(shí)之規(guī)定：於 88 年 1 月 1 日起 至 88 年 11 月 10 日之期間內(nèi)訂購(gòu)者，適用 88 年 11 月 10 日修正 之抵減辦法之規(guī)定。於 89 年 1 月 1 日起至 89 年 7 月 20 日之 期間內(nèi)訂購(gòu)者，適用 89 年 7 月 19 日修正之抵減辦法之規(guī)定。 2. 優(yōu)惠貸款：優(yōu)惠貸款： A. 購(gòu)置節(jié)約能源設(shè)備優(yōu)惠貸款： 為配合政府節(jié)約能源政策，鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)置節(jié)約能源設(shè)備，及協(xié)助 大眾運(yùn)輸業(yè)者加速車輛與其相關(guān)車內(nèi)設(shè)施汰舊換新，以促進(jìn)能源有效 利用，依據(jù)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第 21 條第 1 項(xiàng)第 6 款之配合國(guó)家永 續(xù)發(fā)展政策，辦理融資貸款輔導(dǎo)產(chǎn)業(yè)從事清潔生產(chǎn)、節(jié)約能源及降低 溫室效應(yīng)等有關(guān)之計(jì)畫(huà) ，特由行政院開(kāi)發(fā)基金和交通銀行、臺(tái)灣中 小企銀辦理購(gòu)置節(jié)約能源設(shè)備優(yōu)惠貸款措施。 (a) 企業(yè)購(gòu)置節(jié)能設(shè)備之優(yōu)惠貸款額度、利率與適用對(duì)象： 第一期與第二期額度皆為 100 億元，每一借款人申貸最高額 度為 4 億元， 購(gòu)置節(jié)約能源設(shè)備優(yōu)惠貸款是按基本放款利率 減 2.125 個(gè)百分點(diǎn)計(jì)息。而適用的對(duì)象為公司購(gòu)置節(jié)約能源或 利用新及淨(jìng)潔能源設(shè)備或技術(shù)適用投資抵減辦法中第二條中所 有的設(shè)備申購(gòu)者。 (b) 第一期企業(yè)購(gòu)置節(jié)能設(shè)備之優(yōu)惠貸款分配情形(83 年 5 月至 89 年 1 月)： 本期貸款額度為 100 億元，由行政院開(kāi)發(fā)基金出資四分之一， 交通銀行與臺(tái)灣中小企銀共同出資四分之三，貸款期限為 7 年 （含寬限期 3 年） ，至 89 年 1 月為止累積核準(zhǔn)