銀行業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)教材.ppt

銀行會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)知識 培訓(xùn)和交流,2009年03月,干一行、了解一行、專一行 在應(yīng)用軟件領(lǐng)域，計(jì)算機(jī)技術(shù)是工具，業(yè)務(wù)知識是做好一個(gè)系統(tǒng)的基本要求 學(xué)習(xí)是改變現(xiàn)狀的最佳途徑,你有危機(jī)感嗎？,培訓(xùn)與交流目的,培訓(xùn)與交流內(nèi)容,銀行會(huì)計(jì)與銀行業(yè)務(wù)知識 銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)解決方案 考核,提 綱,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀 關(guān)鍵詞匯、基本概念 會(huì)計(jì)原理 帳務(wù)組織 儲(chǔ)蓄存款 對公存款 貸款業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù),同城交換 內(nèi)部往來 銀行卡 外匯業(yè)務(wù) 批處理（年度決算） 柜員管理 客戶信息管理 現(xiàn)金管理 憑證管理,什么是商業(yè)銀行,現(xiàn)代商業(yè)銀行是以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)、以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對象、具有綜合性服務(wù)功能的金融企業(yè)。 商業(yè)銀行最主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)： 吸收存款最基本的業(yè)務(wù)活動(dòng) 發(fā)放貸款 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟(jì)中的作用： 銀行通過存貸款活動(dòng)聚集閑散資金，支援國家建設(shè) 被喻為“聚寶盆”、“蓄水池” 銀行通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算收付資金，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來服務(wù) 被喻為“總帳房”,銀行的歷史與現(xiàn)狀歷史,近代銀行的發(fā)源地中世紀(jì)意大利威尼斯 Bank（儲(chǔ)錢柜）-Banca（意大利文商品交易所用的長板凳或長桌子） 早期的商業(yè)銀行： 各國商人攜帶各種貨幣物品買賣交易貨幣兌換出現(xiàn)專門兌換貨幣收取手續(xù)費(fèi)的商人出現(xiàn)（貨幣兌換商）各國商人將貨幣交給貨幣兌換商保管委托兌換商支付與匯兌可用貨幣資金集存信用活動(dòng)開始銀行的萌芽開始（信用業(yè)務(wù)是銀行的本質(zhì)特征） 發(fā)展緩慢且?guī)в猩詈窀呃J性質(zhì)的商業(yè)銀行 到17世紀(jì)末，隨著資本主義生產(chǎn)方式的產(chǎn)生、發(fā)展和壯大，現(xiàn)代商業(yè)銀行逐步形成。,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀,我國銀行業(yè)的發(fā)展大致分為四個(gè)歷史時(shí)期： 1、組建時(shí)期（19481953） 2、高度集中時(shí)期（19531978） 3、專業(yè)化、多樣化時(shí)期（19781993） 4、商業(yè)化轉(zhuǎn)化時(shí)期（1993 ),我國銀行的現(xiàn)狀之一（分類）,我國銀行的分類及其職能： 1、中央銀行（中國人民銀行） 2、商業(yè)銀行 3、政策性銀行,我國銀行的現(xiàn)狀之二（央行）,中央銀行（中國人民銀行）的職能：,中央銀行 （中國人民銀行）,性質(zhì)：,中國人民銀行是我國的中央銀行。它是在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國金融事業(yè)的國家機(jī)關(guān)，是我國政府的組成部分。,“發(fā)行的銀行”,“政府的銀行”,“銀行的銀行”,主要職能,1、依法制定和實(shí)施貨幣政策，對金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，是國家宏觀調(diào)控的重要工具。 2、發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。 3、經(jīng)理國庫。 4、持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備。,中國人民銀行的三次職能變化 1983年，工商銀行作為國有商業(yè)銀行從中國人民銀行中分離出來，使人民銀行實(shí)現(xiàn)了中央銀行與商業(yè)銀行的分離。 1992年10月26日，中國證監(jiān)會(huì)正式成立；1998年11月18日，中國保監(jiān)會(huì)正式成立。證券、保險(xiǎn)市場的監(jiān)管職能從人民銀行的職能中剝離出來。 2003年3月6日，國務(wù)院提請十屆全國人大一次會(huì)議審議國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，提出新設(shè)立銀監(jiān)會(huì)，實(shí)現(xiàn)央行的貨幣政策與銀行監(jiān)管職能的分離。,我國銀行的現(xiàn)狀之三（央行）,2003年3月6日，國務(wù)院提請十屆全國人大一次會(huì)議審議國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，提出新設(shè)立銀監(jiān)會(huì)，實(shí)現(xiàn)央行的貨幣政策與銀行監(jiān)管職能的分離。 2003年4月28日正式掛牌。 作為國務(wù)院直屬的正部級事業(yè)單位，銀監(jiān)會(huì)將根據(jù)授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是：擬定有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)管的政策法規(guī)，負(fù)責(zé)市場準(zhǔn)入和運(yùn)行監(jiān)督，依法查處違法違規(guī)行為等。 中國銀監(jiān)會(huì)的主要職責(zé)是：制定有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的規(guī)章制度和辦法；草擬有關(guān)的法律和行政法規(guī)，提出制定和修改的建議；審批銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍；對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管，依法對違法違規(guī)行為進(jìn)行查處；審查銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格；負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國銀行數(shù)據(jù)、報(bào)表，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布；會(huì)同有關(guān)部門提出存款類金融機(jī)構(gòu)緊急風(fēng)險(xiǎn)處置的意見和建議；負(fù)責(zé)國有重點(diǎn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的日常管理工作；承辦國務(wù)院交辦的其他事項(xiàng)。,我國銀行的現(xiàn)狀之四（銀監(jiān)會(huì)）,商業(yè)銀行,含義：,商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以利潤為主要經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)法人（金融企業(yè)法人）,存款銀行,利潤來源：,貸款利息與存款利息的差額扣去費(fèi)用就是銀行利潤。,分類：,我國銀行的現(xiàn)狀之五（商業(yè)銀行）,我國銀行的現(xiàn)狀之六（政策銀行）,政策性銀行,承擔(dān)為國家大型重點(diǎn)項(xiàng)目提供專項(xiàng)貸款。,承擔(dān)國家糧油儲(chǔ)備、農(nóng)副產(chǎn)品合同 收購和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項(xiàng)貸款， 并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。,為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款， 其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn) 出口提供貸款。,我國銀行的現(xiàn)狀之七（城市商行）,1995年，國務(wù)院決定在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市，在合并重組城市信用社的基礎(chǔ)上，組建城市商業(yè)銀行。 1995年2月，全國第一家城市商業(yè)銀行深圳城市商業(yè)銀行成立。 到目前為止，已設(shè)立城市商業(yè)銀行112家。 城市商業(yè)銀行沒有總行機(jī)構(gòu)。 城市商業(yè)銀行現(xiàn)在已經(jīng)可以開辦異地支行。,我國銀行的現(xiàn)狀之八（農(nóng)聯(lián)社與 農(nóng)村商業(yè)銀行）,截至2003年6月，全國信用社法人機(jī)構(gòu)個(gè)，其中信用社個(gè)，縣級聯(lián)社個(gè)，市地聯(lián)社個(gè)，省級聯(lián)社個(gè)；各項(xiàng)存款余額億元，各項(xiàng)貸款余額億元，分別占金融機(jī)構(gòu)存款總額和貸款余額的和。 管理上級：農(nóng)村信用社管理體制多次變更，一直未成定制。上世紀(jì)年代初期，農(nóng)村信用社由中國人民銀行統(tǒng)一管理，、年代先后交給人民公社和貧下中農(nóng)管理，從年至年由中國農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理，年到銀監(jiān)會(huì)成立前，由人民銀行監(jiān)督管理。 農(nóng)村信用社沒有總行機(jī)構(gòu)。,我國銀行的現(xiàn)狀之九（農(nóng)聯(lián)社與 農(nóng)村商業(yè)銀行）,從2003年開始，全國萬多家農(nóng)村信用社將逐步由國家銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)交由省級人民政府管理。這項(xiàng)工作率先在浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西、江蘇?。ㄊ校┻M(jìn)行試點(diǎn)。 農(nóng)村信用社管理交由省級人民政府負(fù)責(zé)后，國家銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法行使對農(nóng)村信用社的金融監(jiān)管職能。 改革成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，目前已經(jīng)成立了張家港、江陰、常熟三家農(nóng)村商業(yè)銀行。,我國銀行的現(xiàn)狀之十（中小銀行）,截至2001年末： 10家全國性股份制商業(yè)銀行和煙臺(tái)住房儲(chǔ)蓄銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)5000余個(gè)，從業(yè)人員近10萬人，資產(chǎn)總額2.39萬億元。 109家城市商業(yè)銀行共有網(wǎng)點(diǎn)4593個(gè)，從業(yè)人員10.85萬人；資產(chǎn)總額0.88萬億元。 中小商業(yè)銀行（股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行）資產(chǎn)總額3.27萬億元，占全國商業(yè)銀行資產(chǎn)總額的21.57%；存款總額2.54萬億元，占全國商業(yè)銀行存款總額的20.86%；貸款總額1.67萬億元，占全國商業(yè)銀行貸款總額的19.35%。,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀小結(jié),1、商業(yè)銀行的基本概念 2、商業(yè)銀行的歷史 3、我國商業(yè)銀行的發(fā)展歷程 4、我國銀行的分類及其職能 5、我國金融機(jī)構(gòu)的體系,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀練習(xí),1、單項(xiàng)選擇題,中國人民銀行是我國的中央銀行，其主要職能是 ( ),擬定、執(zhí)行全國統(tǒng)一的金融方針、政策 統(tǒng)一經(jīng)營全國的外匯買賣業(yè)務(wù)，發(fā)行股票和各種建設(shè)債券 統(tǒng)一管理金銀，領(lǐng)導(dǎo)各專業(yè)銀行 主管世界銀行轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，從國外籌集資金，向國內(nèi)各類企業(yè)投資和貸款。 A、 B、 C、 D、 ,在我國，銀行是 ( ),A、資金活動(dòng)的中樞神經(jīng) B、國家宏觀調(diào)控的關(guān)鍵部門 C、整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總樞紐 D、社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的基礎(chǔ),2、多項(xiàng)選擇題,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀思考,商業(yè)銀行是如何盈利的？利潤由什么構(gòu)成？ 商業(yè)銀行的發(fā)展方向是什么？,提 綱,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀 關(guān)鍵詞匯、基本概念 會(huì)計(jì)原理 帳務(wù)組織 儲(chǔ)蓄存款 對公存款 貸款業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù),同城交換 內(nèi)部往來 銀行卡 外匯業(yè)務(wù) 批處理（年度決算） 柜員管理 客戶信息管理 現(xiàn)金管理 憑證管理,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì),什么是會(huì)計(jì)？ 會(huì)計(jì)是對特定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄、分析和檢查，做出預(yù)測，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 會(huì)計(jì)學(xué)的分類： 1、按照研究內(nèi)容：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、國際會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)會(huì)計(jì)等； 2、從指導(dǎo)的會(huì)計(jì)工作的具體對象上看，分為：工業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)、農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)、交通運(yùn)輸會(huì)計(jì)、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)（商業(yè)銀行會(huì)計(jì)、中央銀行會(huì)計(jì)） 會(huì)計(jì)的三大職能： 反映、監(jiān)督、參與決策,關(guān)鍵詞匯與基本概念商業(yè)銀行會(huì)計(jì),什么是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)？ 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是一門把會(huì)計(jì)的基本原理與方法運(yùn)用到銀行這一特定部門的專業(yè)會(huì)計(jì)。它以商業(yè)銀行為背景，用貨幣為計(jì)量單位，對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映和控制，為商業(yè)銀行管理者和各有關(guān)方面提供有關(guān)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、經(jīng)營成果等財(cái)務(wù)信息。（作為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行理財(cái)決策或作為企業(yè)外部與銀行有利害關(guān)系的個(gè)人或者法人進(jìn)行投資決策的參考） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容（六個(gè)會(huì)計(jì)要素）： 商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。,關(guān)鍵詞匯與基本概念商業(yè)銀行會(huì)計(jì),商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的作用？ 1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有直接辦理和實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的作用； 2、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是反應(yīng)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“神經(jīng)中樞”，為整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息和數(shù)據(jù)； 3、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)及社會(huì)資金活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具。 4、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對于促進(jìn)商業(yè)銀行和社會(huì)資金活動(dòng)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平也具有重要作用。,關(guān)鍵詞匯與基本概念商業(yè)銀行會(huì)計(jì),商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對象？ 會(huì)計(jì)的對象是指會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對象是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)本身所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 商業(yè)銀行通過信用方式吸收和再分配社會(huì)資金，即把社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中暫時(shí)閑置的各種貨幣資金集聚起來，形成自己的資金來源；并且按照社會(huì)各經(jīng)濟(jì)部門的需要對籌集的資金進(jìn)行再分配，使閑置的社會(huì)資金得到充分利用。 商業(yè)銀行所動(dòng)員和再分配的資金，就處于不斷地變化運(yùn)動(dòng)中，這種變化運(yùn)動(dòng)，都要 經(jīng)過商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)督。,關(guān)鍵詞匯與基本概念資金組成,商業(yè)銀行資金的組成？ 1、資金來源是指商業(yè)銀行的資金是從哪些渠道取得和形成的。主要包括： （1）、投入資本 （2）、各項(xiàng)存款（賴以經(jīng)營主要資金來源） （3）借入資金 （4）、結(jié)算資金 （5）、各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入 2、資金運(yùn)用是指商業(yè)銀行的資金使用和分配的去向。主要包括： （1）、各項(xiàng)貸款（主要盈利資產(chǎn)） （2）、各項(xiàng)投資 （3）、庫存現(xiàn)金 （4）、存入中央銀行款項(xiàng) （5）、拆出資金 （6）、結(jié)算資金占用 （7）、各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)核算,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提？ 1、會(huì)計(jì)主體 2、持續(xù)經(jīng)營 3、會(huì)計(jì)分期（首尾相接、間距相等） 4、貨幣計(jì)量,關(guān)鍵詞匯與基本概念兩種記帳原則,1、權(quán)責(zé)發(fā)生制 2、收付實(shí)現(xiàn)制,關(guān)鍵詞匯與基本概念權(quán)責(zé)發(fā)生制,什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入和費(fèi)用。不論是否已有現(xiàn)金的收付，按其是否體現(xiàn)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果和收益情況，確定其歸屬期。 解釋：凡屬本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入；凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項(xiàng)在本期收到，也不作為本期收入；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，也不能作為本期費(fèi)用。,關(guān)鍵詞匯與基本概念收付實(shí)現(xiàn)制,什么是現(xiàn)金收付制？ 收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制。它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。就是說按收付日期確定其歸屬期，凡是屬本期收到的收入和支出的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期收入和費(fèi)用，也不有作為本期的收入和費(fèi)用。,關(guān)鍵詞匯與基本概念比較1,關(guān)鍵詞匯與基本概念比較2,兩種不同的處理方法，將影響到各個(gè)期間收入、費(fèi)用和盈虧的確認(rèn)。 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制比較真實(shí)、合理地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，故廣泛用于經(jīng)營性企業(yè); 2、收付實(shí)現(xiàn)制處理方法相對簡單，顯然對各期收益的確定不夠合理，仍主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之一,會(huì)計(jì)科目 對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。是帳戶設(shè)置的依據(jù)。 分類方法與企業(yè)會(huì)計(jì)的科目相同。,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之二,會(huì)計(jì)科目 按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目與表外科目兩大類： 表內(nèi)科目是用以核算銀行資金增減變化以及債權(quán)、債務(wù)和權(quán)責(zé)關(guān)系所使用的科目； 表外科目是用以記載不涉及銀行資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)所使用的科目。,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之三,會(huì)計(jì)科目分類 表內(nèi)科目的分類 資產(chǎn)類（1xx） 負(fù)債類（2xx） 資產(chǎn)/負(fù)債共同類（4xx） 所有者權(quán)益類（3xx） 損益類（5xx） 表外科目 不在“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”上反映的科目， 理解：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但沒有資金上的增減變化。,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之四,資產(chǎn)類科目 是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)產(chǎn)、 債權(quán)和其它權(quán)利。 分類 流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)（占比不能過大， 否則不利經(jīng)營）、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。 具體設(shè)置 現(xiàn)金、銀行存款、貴金屬、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè) 款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、拆放同業(yè)、拆放金融性公司、短期 貸款、中長期貸款、抵押貸款、貼現(xiàn)、逾期貸款、貸款呆 帳準(zhǔn)備、進(jìn)出口押匯、應(yīng)收利息、壞帳準(zhǔn)備、其它應(yīng)收款、 短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清 理、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損益；,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之五,負(fù)債類科目 是銀行所承擔(dān)的需償付的債務(wù)，是形成銀行資產(chǎn)的主要來源， 一般占到80%以上。 分類 流動(dòng)負(fù)債（一年以內(nèi)應(yīng)償還）和長期負(fù)債（一年以上，定期 存款、定期儲(chǔ)蓄存款、長期借款等）。 具體設(shè)置 活期存款、定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政 性存款、向中央銀行借款、同業(yè)存放款項(xiàng)、聯(lián)行存放款項(xiàng)、 同業(yè)拆借、金融性公司拆入、應(yīng)解匯款、匯出匯款、保證金、 本票、應(yīng)付利息、其它應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng) 交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、發(fā)行債券、長期 應(yīng)付款、外匯買賣；,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之六,所有者權(quán)益類科目 是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)所有者投入的資金及留存收益等。 具體設(shè)置 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本金利潤、利潤分配,關(guān)鍵詞匯與基本概念會(huì)計(jì)科目之七,損益類科目 銀行業(yè)的各項(xiàng)收入類科目和各項(xiàng)費(fèi)用、成本支出類科目。 分類 分為收入和支出兩大類。收入類（如501利息收入）計(jì)帳時(shí) 方向等同負(fù)債類，支出類（如521利息支出）計(jì)帳時(shí)方向等 同資產(chǎn)類；如何理解？（提示：會(huì)計(jì)平衡公式） 具體設(shè)置 利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其它營業(yè)收入、 匯兌收益、投資收益、營業(yè)外收入、利息支出、金融企業(yè)往 來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、其它營 業(yè)支出、匯兌損失、營業(yè)外支出。,會(huì)計(jì)科目與帳號之間的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目是帳號設(shè)置的依據(jù)，關(guān)系 會(huì)計(jì)科目 帳號 帳號 會(huì)計(jì)科目 帳號,關(guān)鍵詞匯與基本概念科目與帳戶,會(huì)計(jì)科目與帳戶是兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。其共同點(diǎn)在于兩者都按會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容設(shè)置，相同名稱的會(huì)計(jì)科目與帳戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。兩者的區(qū)別在于，會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而帳戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員往往不加區(qū)別地把會(huì)計(jì)科目與帳戶作為同義語。,關(guān)鍵詞匯與基本概念余額方向,關(guān)鍵詞匯與基本概念利息與利率,利率：是一定期限內(nèi)利息與本金的比率。 利息：利息是指貨幣資金在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)部門注入并回流時(shí)所帶來的增殖額。 利息本金時(shí)期利率 利率分類：日、月、年,積數(shù),關(guān)鍵詞匯與基本概念積數(shù)之一,積數(shù)（本金（余額）時(shí)期） 利息積數(shù)利率,關(guān)鍵詞匯與基本概念積數(shù)之二,積數(shù)的計(jì)算方法 動(dòng)戶累積數(shù) 逐日累積數(shù) 積數(shù)計(jì)算的關(guān)鍵在于存/放款天數(shù)的計(jì)算 舉例： 某儲(chǔ)戶于3月1日開戶存款1000元，3月5日取款300元，3月15日存款1500元，3月20日銷戶，此時(shí)的積數(shù)（利息）是多少？,關(guān)鍵詞匯與基本概念通存通兌,通存通兌是銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代化的支付工具處理儲(chǔ)蓄存取業(yè)務(wù)不受地域和網(wǎng)點(diǎn)限制的簡稱。它具有跨區(qū)域、跨網(wǎng)點(diǎn)和快捷方便的特點(diǎn)。 通存通兌的關(guān)鍵：合法性驗(yàn)證 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的通存通兌與對公業(yè)務(wù)的通存通兌,關(guān)鍵詞匯與基本概念總結(jié),1.會(huì)計(jì)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2.會(huì)計(jì)科目 3.會(huì)計(jì)科目與帳戶 4.利率、積數(shù)與利息 5.通存通兌,關(guān)鍵詞匯與基本概念思考,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)與一般企業(yè)會(huì)計(jì)有什么不同和相同之處？,提 綱,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀 關(guān)鍵詞匯、基本概念 會(huì)計(jì)原理 帳務(wù)組織 儲(chǔ)蓄存款 對公存款 貸款業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù),同城交換 內(nèi)部往來 銀行卡 外匯業(yè)務(wù) 批處理（年度決算） 柜員管理 客戶信息管理 現(xiàn)金管理 憑證管理,會(huì)計(jì)原理記帳方法之一,記帳方法是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記帳簿的方法。 兩種記帳法：單式記帳（表外）、復(fù)式記帳,會(huì)計(jì)原理記帳方法之二,單式記帳法 單式記賬是一種比較簡單、不完整的記賬方法。其特點(diǎn)是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，各賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，賬戶記錄也不可能相互平衡。由于這種方法沒有全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，目前，很少有單位采用這種記賬方法。 復(fù)式記帳法 對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系清楚，能反映資金的來龍去脈，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，有關(guān)科目之間具有內(nèi)在的平衡關(guān)系，便于檢查帳簿記錄的正確性。（借貸記帳法） 復(fù)式記帳法分為借貸復(fù)式記帳法和收付復(fù)式記帳法和增減記帳法,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)等式之一,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 任何企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必定有一定數(shù)量的資產(chǎn)。 對于每一項(xiàng)資產(chǎn)： 任何資產(chǎn)只不過是經(jīng)濟(jì)資源的一種實(shí)際存在或表現(xiàn)形式，或?yàn)闄C(jī)器設(shè)備，或?yàn)楝F(xiàn)金、銀行存款等 這些資產(chǎn)都是按照一定的渠道進(jìn)入企業(yè)的，或由投資者投入，或通過銀行借入等，即必定有其提供者，顯然，一般人們不會(huì)無償?shù)貙⒔?jīng)濟(jì)資源（即資產(chǎn)）讓渡出去，也就是說，企業(yè)中任何資產(chǎn)都有其相應(yīng)的權(quán)益要求，誰提供了資產(chǎn)誰就對資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這種索償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。 最初的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)權(quán)益 權(quán)益包括兩種： 以投資者的身份向企業(yè)投入資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱為所有者權(quán)益； 以債權(quán)人的身份向企業(yè)提供資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱之為債權(quán)人權(quán)益或負(fù)債。,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)等式之二,會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 所以 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 上述等式的不足： 一方面，企業(yè)一旦進(jìn)入正常的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)，其資產(chǎn)就會(huì)不斷地變換形態(tài)。這時(shí)，再試圖區(qū)分哪部分資產(chǎn)是業(yè)主投入形成的，哪部分資產(chǎn)是通過借款等渠道形成的，相當(dāng)困難。對規(guī)模較大的企業(yè)來說，幾乎是不可能的。另一方面，從性質(zhì)上看，債權(quán)人和業(yè)主對企業(yè)的要求權(quán)（權(quán)益）也是不同的。債權(quán)人希望借款人到期能順利償還本金，并能支付預(yù)定的利息；業(yè)主則希望通過有效的經(jīng)營等活動(dòng)，盡可能多地賺取利潤。另一方面，企業(yè)賺得再多，債權(quán)人也只能得到約定的本息，多余的就歸所有者。 變換形式： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 任何時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無論其處于何種形態(tài)（如現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等），都必須有相應(yīng)的來源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是經(jīng)營過程中所賺取的（這一部分也歸所有者）。換言之，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，這樣，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一等式，在任何情況下，其左右平衡的關(guān)系都不會(huì)被破壞。,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)等式之三,擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤收入費(fèi)用 所有者權(quán)益則會(huì)隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，即隨著利潤（收益）的實(shí)現(xiàn)而變化； 收入的增加表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，同時(shí)由于負(fù)債是確定的，所以根據(jù)基本的會(huì)計(jì)等式，就必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加；同樣，費(fèi)用的增加必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少?？梢?，利潤的增加必然表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，意味著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，因此基本的會(huì)計(jì)等式可表示為： 資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 到了會(huì)計(jì)期末，當(dāng)利潤進(jìn)行分配或虧損進(jìn)行彌補(bǔ)后，仍有 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)方法的理論基礎(chǔ)。,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)等式之四,理解會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資金運(yùn)用 資金來源,會(huì)計(jì)原理借貸記帳法之一,借貸記帳法的來源和含義 借意為人欠（即借主、債務(wù)人），貸意為欠人（即貸主，債權(quán)人），在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進(jìn)的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項(xiàng)），放出去的款項(xiàng)登記在借主名稱帳戶的左方即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項(xiàng)）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?，成為兩個(gè)對應(yīng)的記帳部位和方向。 借貸只是記帳方向的符號，不要從字面上進(jìn)行理解。,會(huì)計(jì)原理借貸記帳法之二,記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互進(jìn)行聯(lián)系地記錄； 在記入有關(guān)賬戶時(shí)，有的記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方，同時(shí)有的記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。不能全部記入借方或全部記入貸方，即有借必有貸； 記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必須相等，即借貸必相等。,會(huì)計(jì)原理借貸記帳法之三,記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 以“借”、“貸”為記帳符號 凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的增加，負(fù)債（資金來源）的減少，利益（資金來 源）的減少，損失（資金運(yùn)用）的增加，記入借方 凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來源）的增加，利益（資金來 源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方 有借必有貸，借貸必相等 記帳方向：借在左、貸在右 各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡。,會(huì)計(jì)原理借貸記帳法之四,如圖： 借方 貸方 一、資產(chǎn)的增加 一、資產(chǎn)的減少 二、負(fù)債的減少 二、負(fù)債的增加 三、利益（收入）的減少 三、利益（收入）增加 四、損失（支出）的增加 四、損失（支出）減少 資金運(yùn)用 資金來源,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)分錄之一,會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。會(huì)計(jì)分錄可以是一借多貸或者一貸多借。 會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是： 先借后貸； 借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開； 在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)分錄之二,會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容： 借貸符號； 應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶； 借貸金額。,會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)分錄之三,會(huì)計(jì)分錄的編寫過程 在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以按以下步驟進(jìn)行： 第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化； 第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊； 第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了；增減金額是多少； 第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方； 最后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。,例1. 銀行辦理業(yè)務(wù)：張三活期存款1500元，如何編制會(huì)計(jì)分錄？,分析： 涉及賬戶： 現(xiàn)金 銀行存款 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 負(fù)債類 增減變化： 增加 增加 記賬方向： 借方 貸方,會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 1500 貸：活期存款張三戶 1500,例2. 銀行辦理業(yè)務(wù)：張三活期取款1500元，如何編制會(huì)計(jì)分錄？,分析： 涉及賬戶： 現(xiàn)金 銀行存款 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 負(fù)債類 增減變化： 減少 減少 記賬方向： 貸方 借方,會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款張三戶 1500 貸：現(xiàn)金 1500,會(huì)計(jì)原理編制會(huì)計(jì)分錄舉例之三,例3. 銀行辦理業(yè)務(wù)：張三活期存折銷戶10000元，利息260元，利息稅52元，如何編制會(huì)計(jì)分錄？,分析： 涉及賬戶： 現(xiàn)金 銀行存款 存款利息 利息稅 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 負(fù)債類 損益類支出 負(fù)債類（其他應(yīng)付款） 增減變化： 減少 減少 增加 增加 記賬方向： 貸方 借方 借方 貸方,會(huì)計(jì)分錄為： 本金 借:活期儲(chǔ)蓄存款張三戶（10000） 貸:現(xiàn)金或其他有關(guān)科目（10000） 利息 借: 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出（260） 貸:應(yīng)付款項(xiàng)儲(chǔ)蓄利息稅（52） 貸:現(xiàn)金或其他有關(guān)科目（208）,例4. 銀行辦理業(yè)務(wù)：某企業(yè)從銀行貸款10,000,000元（商業(yè)貸款），銀行在辦理完貸款審批手續(xù)后在柜臺(tái)上做發(fā)放交易，如何編制會(huì)計(jì)分錄？,分析： 涉及賬戶： 銀行存款 銀行貸款 賬戶性質(zhì)： 負(fù)債類 資產(chǎn)類 增減變化： 增加 增加 記賬方向： 貸方 借方,會(huì)計(jì)分錄為： 借： 商業(yè)貸款某企業(yè)戶 10,000,000元 貸： 活期存款某企業(yè)戶 10,000,000元,會(huì)計(jì)原理總結(jié),記帳法及其種類 借貸記帳法、借貸的理解、記帳規(guī)則的理解 會(huì)計(jì)等式及擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式與理解 會(huì)計(jì)分錄的定義及其編制規(guī)則、會(huì)計(jì)科目及帳戶 如何編寫會(huì)計(jì)分錄,提 綱,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀 關(guān)鍵詞匯、基本概念 會(huì)計(jì)原理 帳務(wù)組織 儲(chǔ)蓄存款 對公存款 貸款業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù),同城交換 內(nèi)部往來 銀行卡 外匯業(yè)務(wù) 批處理（年度決算） 柜員管理 客戶信息管理 現(xiàn)金管理 憑證管理,帳務(wù)組織概念,帳務(wù)組織是指帳簿的設(shè)置、記帳程序及其對應(yīng)的帳務(wù)核對方法的有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。 帳務(wù)組織是銀行會(huì)計(jì)核算方法的重要組成部分，也是組織核算和處理帳務(wù)的基本制度。 是指銀行會(huì)計(jì)部門在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，從編制及審核憑證開始，通過會(huì)計(jì)科目分類和設(shè)置帳戶，采用特定的記帳方法，進(jìn)行帳簿的登記與核對，直到軋平帳務(wù)、編制日計(jì)表為止的全部核算過程所采用的方法和步驟，它表明了憑證、帳簿、報(bào)表各種核算工具的構(gòu)成及其相互關(guān)系，是銀行會(huì)計(jì)各種核算方法的系統(tǒng)運(yùn)用。,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)憑證之一,會(huì)計(jì)憑證：是記錄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。 編制會(huì)計(jì)憑證是銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)； 正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容； 在銀行業(yè)中，由于憑證需要在不同柜組間進(jìn)行傳遞記帳，所以會(huì)計(jì)憑證也稱為“傳票”。,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)憑證之二,會(huì)計(jì)憑證的分類： 按照核算程序和用途分為原始憑證和記帳憑證 原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或者編制的會(huì)計(jì)憑證（原始書面證明）。原始憑證按來源分為外來和自制憑證。 記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證加以歸類整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。 按照形式將記帳憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證 復(fù)式記帳憑證一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目均集中在一張憑證上，既作借方科目的記帳依據(jù)，又作貸方科目的記帳依據(jù)。 單式記帳憑證一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在多張憑證上，一張憑證只作一個(gè)科目的記帳依據(jù)。（銀行采用） 按格式和用途將記帳憑證分為基本憑證和專用憑證（目前銀行會(huì)計(jì)憑證主要的劃分標(biāo)準(zhǔn)） 基本憑證銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證或會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)自行編制的記帳憑證，具有統(tǒng)一的格式。（分類見后） 專用憑證為適應(yīng)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的有關(guān)專門憑證。,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)憑證之三,基本會(huì)計(jì)憑證的分類： 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)帳借方傳票 轉(zhuǎn)帳貸方傳票 特種轉(zhuǎn)帳借方傳票 特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 表外科目收入 表外科目付出,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)憑證之四,轉(zhuǎn)帳借方傳票：,科目（借）,對方 科目,（貸）,戶名或帳號,摘 要,金 額,(位數(shù)）,會(huì)計(jì) 復(fù)核 記帳,附件 張,年 月 日,銀行 轉(zhuǎn)帳借方傳票,總字第 號,字第 號,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)憑證之五,會(huì)計(jì)憑證的基本要素： 1、年、月、日 2、外幣或人民幣符號及大小寫金額 3、收付款單位開戶行的行號、行名以及按規(guī)定的單位公章 4、款項(xiàng)來源及用途或摘要及附件張數(shù) 5、會(huì)計(jì)分錄和憑證編號 6、銀行及有關(guān)人員的印章,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的核算形式,雙線核算：明細(xì)核算和綜合核算 明細(xì)核算是反映各帳戶的詳細(xì)情況的一種帳務(wù)核算方法，其任務(wù)在于反映各單位、各種資金以及業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的各項(xiàng)資料的詳細(xì)情況，也稱為詳細(xì)、個(gè)別的核算。 綜合核算是反映各科目的綜合情況的一種帳務(wù)核算方法。其任務(wù)在于系統(tǒng)反映各類資金增減變化的全面而概括的情況，也稱為綜合的概括的核算。 兩者的關(guān)系： 明細(xì)核算是對綜合核算的補(bǔ)充，起著詳細(xì)說明的作用； 綜合核算是對所屬明細(xì)核算的概括，起著駕馭的作用。 二者根據(jù)同一記帳憑證平行登記，分別進(jìn)行核算。 明細(xì)核算中的同一科目所有分戶帳中的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)，與綜合核算中有關(guān)科目總帳同一時(shí)期的發(fā)生額和余額必然相等； 雙線核算的目的：帳務(wù)平衡（手工）,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算,明細(xì)核算 明細(xì)核算由分戶帳、登記簿和余額表組成，其核算程序?yàn)椋焊鶕?jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶帳或登記簿；然后根據(jù)分戶帳編制余額表；最后同總帳進(jìn)行核對。 分戶帳是銀行會(huì)計(jì)帳簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類帳簿。按照會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容設(shè)立，是銀行會(huì)計(jì)辦理日常業(yè)務(wù)的主要工具。分為甲、乙、丙、丁四種。 登記簿是一種輔助性帳簿。一般而言，凡不必在分戶帳上記錄而又需進(jìn)行登記查證的業(yè)務(wù)，可通過登記簿予以登記反映。其格式可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。 余額表是明細(xì)核算的重要組成部分。是核對分戶帳和正確計(jì)算利息的重要工具。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的綜合核算,綜合核算 綜合核算由科目日結(jié)單、總帳和日計(jì)表構(gòu)成。按科目核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況。是明細(xì)核算的綜合和概括，對明細(xì)核算起著控制作用。綜合核算的程序?yàn)椋合染幹瓶颇咳战Y(jié)單，然后根據(jù)日結(jié)單登記總帳，最后編制日計(jì)表。 科目日結(jié)單也稱為總傳票，它是控制明細(xì)核算的發(fā)生額，記帳憑證和軋平當(dāng)天帳務(wù)的工具。 總帳按科目設(shè)立，是對各科目的總括記錄。它是綜合核算和明細(xì)核算相互核對和駕馭明細(xì)帳的重要工具，是進(jìn)一步編制日計(jì)表、會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 日計(jì)表是反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是軋平當(dāng)天全部銀行帳務(wù)的重要工具。,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算之一,分戶帳分類甲種分戶帳 甲種分戶帳設(shè)有借、貸、余額三欄，一般適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息的帳戶，比如損益類科目。,月,年,日,摘 要,憑證號碼,對 方科 目代 號,借方,貸方,（位數(shù)）,（位數(shù)）,借或貸,金額,（位數(shù)）,復(fù)核蓋章,會(huì)計(jì) 記帳,銀 行 （）,帳,帳號: 戶名: 領(lǐng)用憑證記錄,本帳總頁數(shù),本戶頁數(shù),帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算之二,分戶帳分類乙種分戶帳 乙種分戶帳設(shè)有借、貸、余額、積數(shù)四欄，一般適用于在帳頁上加計(jì)積數(shù)、計(jì)算利息的帳戶，比如活期存款科目。,月,年,日,摘 要,憑證號碼,對 方科 目代 號,借方,貸方,（十億位）,（十億位）,借或貸,余額,（十億位）,會(huì)計(jì) 記帳,（乙種帳）行,帳,天 數(shù),積數(shù),（十億位）,復(fù)核蓋章,本戶第 頁,戶名： 貨幣： 領(lǐng)用憑 帳號： 利率： 證記錄,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算之三,分戶帳分類丙種分戶帳 丙種分戶帳設(shè)有借貸發(fā)生額和借貸余額四欄，一般適用于雙方反映余額的帳戶，比如往來科目。,（丙種帳）行,帳,本戶第 頁,月,年,日,摘 要,憑證號碼,對 方科 目代 號,借方,貸方,（十億位）,（十億位）,會(huì)計(jì) 記帳,復(fù)核蓋章,發(fā)生額,借方,貸方,（十億位）,（十億位）,余 額,貨幣： 領(lǐng)用憑 存 戶名： 帳號： 證記錄 欠,利率,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算之四,分戶帳分類丁種分戶帳 丁種分戶帳設(shè)有借、貸、余額和銷帳四欄，一般適用于逐筆反映逐筆核銷的帳戶，比如應(yīng)收、應(yīng)付款科目。,（丁種帳）行,帳,月,年,日,摘 要,憑證號碼,（十億位）,會(huì)計(jì) 記帳,復(fù)核蓋章,（十億位）,余額,戶名: 帳戶: 貨幣： 本戶第 頁,起息日,借方,（十億位）,銷帳日期,貸方,借或貸,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算之五,余額表分類計(jì)息余額表 計(jì)息余額表適用于計(jì)息的各種科目。, 行,計(jì)息余額表,科目： 共 頁 貨幣： 利率: 年 月 日 第 頁,位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),位數(shù),復(fù)核蓋章,戶名及帳號,余額,日期,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的明細(xì)核算之六, 行,一般余額表,會(huì)計(jì) 復(fù)核 記帳,余額表分類一般余額表 一般余額表適用于不計(jì)息的各種科目，按各分戶帳的當(dāng)日最后余額編制。,科目： 共 頁 貨幣： 年 月 日 第 頁,戶名及摘要,余 額,（十億位）,戶名及摘要,余 額,（十億位）,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的綜合核算之一,科目日結(jié)單 控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記帳憑證和軋平當(dāng)天帳務(wù)的工具，是對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)。,銀行（ ）,科目日結(jié)單,年 月 日,帳務(wù)組織銀行帳務(wù)的綜合核算之二,日計(jì)表 反映銀行當(dāng)天全部業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)天全部帳務(wù)的重要工具。（請思考平衡關(guān)系？）,銀行（ ）,日計(jì)表,年 月 日,共 頁第 頁,行長 會(huì)計(jì) 復(fù)核 制表,帳務(wù)組織帳務(wù)核對之一,帳務(wù)核對是檢查核算有無差錯(cuò)的一項(xiàng)重要手段，其目的是防錯(cuò)糾弊，保證帳務(wù)正確，確保銀行帳帳、帳證、帳表、帳款、內(nèi)外、帳實(shí)、帳據(jù)相符合。 帳務(wù)核對分每日核對和定期核對。,帳務(wù)組織帳務(wù)核對之二,每日核對是銀行于每日會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，對帳務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對。 1、總帳各科目的發(fā)生額于相同科目所屬分戶帳發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對； 2、總帳各科目的余額與相同科目所屬余額表的余額合計(jì)數(shù)核對； 3、現(xiàn)金庫存登記簿上的庫存數(shù)與庫存現(xiàn)金和各科目總帳的余額核對； 4、總帳上雙方反映余額的往來科目軋差后進(jìn)行核對。,帳務(wù)組織帳務(wù)核對之三,定期核對對未納入每日核對的帳務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對，即定期核對。 1、有實(shí)物的各科目與實(shí)物進(jìn)行定期核對； 2、總帳與會(huì)計(jì)報(bào)表核對； 3、未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對； 4、各種貸款的帳據(jù)核對； 5、表外科目核算憑證與登記簿的核對； 6、金銀、外幣、有價(jià)單證、房屋、器具等的帳實(shí)核對； 7、銀行與企業(yè)的內(nèi)外帳務(wù)核對； 8、其他有關(guān)帳務(wù)的核對。,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)報(bào)表之一,會(huì)計(jì)報(bào)表是定期對核算資料歸類、整理和匯總，反映在一定格式上的數(shù)字總結(jié)。 會(huì)計(jì)報(bào)表總括反映銀行在一定日期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果； 會(huì)計(jì)報(bào)表是上級行了解和指導(dǎo)業(yè)務(wù)的重要參考； 是銀行憑以檢查、監(jiān)督日常核算工作的手段； 是與銀行有利害關(guān)系的實(shí)體了解銀行的依據(jù)。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員最終的“產(chǎn)品”。,帳務(wù)組織會(huì)計(jì)報(bào)表之二,會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩大類。 內(nèi)部報(bào)表是銀行系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)自身特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的需要而設(shè)置的報(bào)表，其格式無統(tǒng)一規(guī)定； 外部報(bào)表是指根據(jù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，由金融企業(yè)按期向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，其格式規(guī)范、統(tǒng)一。 內(nèi)部報(bào)表包括：日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)表和決算報(bào)表； 外部報(bào)表常見的形式有季報(bào)表和決算報(bào)表。,帳務(wù)組織錯(cuò)帳處理之一,錯(cuò)帳查找的兩種方法：個(gè)別檢查和全面檢查 個(gè)別檢查是針對錯(cuò)帳的數(shù)字抽查帳目，主要方法有： 差額查找法即根據(jù)錯(cuò)帳差額回憶，查找所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證、帳簿中，有無與錯(cuò)帳相同的數(shù)字。 二除差額查找法適用于查找因憑證或帳簿在記帳或結(jié)計(jì)余額時(shí)，錯(cuò)寫了欄位，記反了方向而造成的差錯(cuò)。 九除差額查找法適用于查找因數(shù)字記錯(cuò)或相鄰兩位數(shù)順序顛倒而造成的差錯(cuò)。 全面檢查是由于很多筆錯(cuò)誤造成帳目不平，或總帳與明細(xì)帳不符時(shí)，需要對一定時(shí)期內(nèi)的帳目進(jìn)行全面核對。,帳務(wù)組織錯(cuò)帳處理之二,錯(cuò)帳處理的兩種方法：抹帳和沖帳 手工處理紅、藍(lán)字處理法,處理方法舉例,帳務(wù)組織手工記帳過程,根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證（傳票）； 根據(jù)傳票登記分戶帳或現(xiàn)金收付日記簿； 根據(jù)分戶帳填制余額表； 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有科目 當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額； 根據(jù)科目日結(jié)單登記總帳； 根據(jù)總帳編制日計(jì)表； 總帳與分戶帳或余額表核對余額； 總帳與現(xiàn)金收付日記簿和現(xiàn)金庫存簿進(jìn)行核對； 現(xiàn)金庫存簿與實(shí)存現(xiàn)金核對；,帳務(wù)組織記帳核算流程,核算程序,核對關(guān)系,帳務(wù)組織小結(jié),會(huì)計(jì)憑證； 帳務(wù)組織； 雙線核算； 明細(xì)核算與綜合核算及其內(nèi)容； 會(huì)計(jì)報(bào)表； 錯(cuò)帳處理； 帳務(wù)的手工處理；,提 綱,我國銀行的歷史與現(xiàn)狀 關(guān)鍵詞匯、基本概念 會(huì)計(jì)原理 帳務(wù)組織 儲(chǔ)蓄存款 對公存款 貸款業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù),同城交換 內(nèi)部往來 銀行卡 外匯業(yè)務(wù) 批處理（年度決算） 柜員管理 客戶信息管理 現(xiàn)金管理 憑證管理,儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)概述,狹義的儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)蓄存款的簡稱，是指個(gè)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)分為活期儲(chǔ)蓄 和定期儲(chǔ)蓄兩大類。,我國的儲(chǔ)蓄政策：鼓勵(lì)居民儲(chǔ)蓄，保持儲(chǔ)蓄存款額度穩(wěn)定、持續(xù)增長，聚集資金支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 我國的儲(chǔ)蓄原則：國家憲法規(guī)定保護(hù)公民儲(chǔ)蓄的所有權(quán)，個(gè)人在銀行的儲(chǔ)蓄存款永歸個(gè)人所有，不得侵犯?！按婵钭栽?、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”,儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款,活期儲(chǔ)蓄存款是一種不規(guī)定存期、儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存取的儲(chǔ)蓄。,活期儲(chǔ)蓄1元起存，多存不限； 活期儲(chǔ)蓄存款每年結(jié)息一次，6月30日為結(jié)息日，利息由銀行直接轉(zhuǎn)作本金續(xù)存； 計(jì)算利息時(shí)，本金的元以下尾數(shù)不計(jì)利息； 儲(chǔ)蓄存款中途銷戶，按銷戶日掛牌利率制度利息；,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之一,定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存期、到期支取的一種儲(chǔ)蓄。按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)和存期長短包括以下儲(chǔ)種：,整存整?。?零存整?。?整存零?。?存本取息； 通知存款； 定活兩便； 教育儲(chǔ)蓄；,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之二,整存整取由儲(chǔ)戶選擇，確定存期，整數(shù)一次存入，到期提取本息的一種定期存款。,該儲(chǔ)種一般起存金額為50元，多存不限； 存期分為三個(gè)月、半年、一年、兩年、三年、五年六個(gè)檔次； 憑證為存單、一本通、一卡通； 到期和逾期處理； 部分提前支取（只允許一次）和全部提前支??；,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之三,零存整取是一種約定期限、存額固定、按月存入、一次提取，積零成整的定期儲(chǔ)蓄存款。,該儲(chǔ)種一般起存金額為5元，存額自定； 存期分為一年、三年、五年； 每月存入一次，中途如有漏存月份，可在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息； 根據(jù)存取辦法又分為三種形式： 零存整取存折儲(chǔ)蓄（最據(jù)代表性，是通常所說的零整）； 零存整取貼花儲(chǔ)蓄； 積零成整定期儲(chǔ)蓄； 零整有獎(jiǎng)有息集體儲(chǔ)蓄,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之四,存本取息是一次存入本金，提前分次以支取利息，到期提取本金的一種定期存款。（與整存整取基本相同，不同的是提前分階段支付利息）,該儲(chǔ)種一般起存金額為10000元，存額自定； 存期分為一年、三年、五年；記名式存單； 利息憑存單分期支取，可一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次； 如到取息日未取利息，不計(jì)復(fù)息； 提前支取本金，按照整存整取提前支取對待，即按照取款日活期掛牌利率算出應(yīng)付利息，將已經(jīng)多付給儲(chǔ)戶的利息全部扣回。,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之五,整存零取是一次存入，分期支取本金的一種定期存款。,一般起存金額為1000元； 存期分為一年、三年、五年三檔； 由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單憑存單分期支取本金，支取期為一個(gè)月、三個(gè)月、半年一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定； 利息于期滿結(jié)清支??；,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之六,定活兩便是以存單為存取款憑證，不確定存期，隨時(shí)可存，隨時(shí)可取，利率按支取日當(dāng)日同檔存期整存整取定期利率打6折計(jì)付（一年存期以上的按一年整整利率的6折計(jì)付）的一種活期儲(chǔ)蓄。,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之七,華僑人民幣定期儲(chǔ)蓄是指華僑、港澳同胞由國外或港、澳、臺(tái)地區(qū)匯入或攜入的外幣、外匯（包括黃金、白銀）售給中國人民銀行和在各專業(yè)銀行兌換所得人民幣形成的儲(chǔ)蓄存款。它與整存整取定期儲(chǔ)蓄存款性質(zhì)完全相同，所不同的是按規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)付利息，存期檔次分為一年、三年、五年，50元起存。,儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款之八,大額可轉(zhuǎn)讓定期存單儲(chǔ)蓄是一種固定面額、固定期限、可以轉(zhuǎn)讓的大額存款憑證，從性質(zhì)上看屬于定期儲(chǔ)蓄的一種形式，簡稱大存單。 起源于美國，是60年代以來美國存款業(yè)務(wù)的最大創(chuàng)新之一。80年代后期引入我國。 特點(diǎn)是既有活期儲(chǔ)蓄的流動(dòng)性，又有定期儲(chǔ)蓄的贏利性。 分為記名式和不記名式兩種；未經(jīng)轉(zhuǎn)讓的記名式存單，可以辦理掛失。 存單面額分為500元、1000元、5000元三種，存期可以為三個(gè)月、六個(gè)月、九個(gè)月和十二個(gè)月四檔。 特點(diǎn)：存款額度大、存期檔次多、利率高、可轉(zhuǎn)讓。,儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)流程,儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)系統(tǒng)簡圖,儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)支付方式,卡、折、單、支票只是客戶作為獲得銀行服務(wù)的一種憑證，所以卡、折、單、支票在系統(tǒng)內(nèi)都作為重要憑證來管理?？?、折、單、個(gè)人支票可以有不同的支付方式、不同的密碼，卡必須設(shè)置密碼，個(gè)人支票必須憑印鑒支取。 系統(tǒng)支持以下四種支付方式：憑憑證（存折、存單）、憑密碼、憑證件、憑印鑒。正式掛失、掛失重開交易必須在開戶行辦理。,儲(chǔ)蓄存款一本通及一卡通,系統(tǒng)將儲(chǔ)蓄存款的各項(xiàng)儲(chǔ)種（本外幣活期、本外幣定期等）集中反映在一個(gè)存折上稱為一本通，并通過一本通辦理存取款或轉(zhuǎn)帳；一本通開戶是指客戶在辦理一本通業(yè)務(wù)時(shí)，首先需辦理一本通開戶，建立辦理業(yè)務(wù)的介質(zhì)。,儲(chǔ)蓄存款一本通及一卡通帳號結(jié)構(gòu),一本通帳號（一卡通）結(jié)構(gòu)： 1、帳號：指以折（卡）為帳戶的代號，其結(jié)構(gòu)為： 999999999999999 機(jī)構(gòu)號 順序號 校驗(yàn)