山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊模板（試行）.docx

山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊模板（試行）本模板屬于參考性文件，非強制性要求，目的是為指導(dǎo)不同規(guī)模、不同類型的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系的建立、實施、評價與改進工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，建立符合本單位實際的內(nèi)控操作手冊。引 言為了有效實施山東省行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強風(fēng)險防控機制建設(shè)，提高行政單位的經(jīng)濟活動管理水平，促進行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)中華人民共和國會計法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）、財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊（模板）（以下簡稱手冊）。一、制定依據(jù)本手冊依據(jù)中華人民共和國會計法以及財政部發(fā)布的行政單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按照山東省財政廳關(guān)于印發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實施意見的通知（魯財會20144號）的要求制訂。為了便于分析和說明，本手冊以省級行政事業(yè)單位W局為例，在組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程說明時以處室為例。二、指導(dǎo)思想實施內(nèi)部控制規(guī)范，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和流程設(shè)計，將每一個內(nèi)部控制要求融合貫徹到各經(jīng)濟活動之中，用規(guī)范的工作制度來制約權(quán)力，逐步建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系。三、工作目標(biāo)實施內(nèi)部控制規(guī)范，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)：1 確保行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動行為合法合規(guī)。2 確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，不斷提高資產(chǎn)使用效益。3 規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。4 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，促進行政事業(yè)單位加強內(nèi)部風(fēng)險防控與廉政機制建設(shè)。四、工作原則實施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：1 全面性原則：涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，并將業(yè)務(wù)處理過程中的風(fēng)險控制要求，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。2 重要性原則：重點針對行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項、高風(fēng)險領(lǐng)域和高危險環(huán)節(jié)采取更為嚴格全面的控制措施，確保不存在重大缺陷和錯漏。3 制衡性原則：行政事業(yè)單位在議事決策機制、部門崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。4 適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和特點、風(fēng)險水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國家和本省的有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時加以調(diào)整。W局內(nèi)部控制手冊前言為了提高W局（以下簡稱“W”）經(jīng)濟活動管理水平，促進W建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)中華人民共和國會計法以及財政部發(fā)布的行政單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定W局內(nèi)部控制手冊（以下簡稱“內(nèi)部控制手冊”或“手冊”）。內(nèi)控手冊作為W局內(nèi)部控制建設(shè)與實施的有效管理工具，具有以下幾個方面的意義：1、通過建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險、確定風(fēng)險點、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略等措施，充分利用內(nèi)部控制“使其不能腐”的作用機理，使內(nèi)控手冊成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。2、通過對事前、事中、事后的全程控制，確保各級干部職工遵守有關(guān)法律法規(guī)，增強法制觀念和道德意識，使內(nèi)控手冊成為保護干部職工的有效工具。3、通過內(nèi)部控制建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項管理制度，進一步創(chuàng)新管理機制，強化、優(yōu)化管理措施，提高及時發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險的能力，破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問題，全面提升內(nèi)部管理水平。4、通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作，培育和塑造良好的內(nèi)部控制風(fēng)險管理文化，樹立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險管理理念，增強職工內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識，將內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為職工的共同認識和自覺行動，促進單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制。目 錄第一章 總 則1第一節(jié) 編制目的及意義1第二節(jié) 編制依據(jù)及原則2第三節(jié) 編制思路及適用范圍3第四節(jié) 使用說明3第五節(jié) 局限性4第六節(jié) 內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語5第七節(jié) 內(nèi)部控制流程圖說明9第二章 風(fēng)險評估與控制10第一節(jié) 風(fēng)險評估10一、評估部門10二、評估周期及方法10三、評估步驟13第二節(jié) 風(fēng)險控制15一、風(fēng)險類別15二、控制環(huán)節(jié)16三、控制方法17第三章 單位層面內(nèi)部控制19第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理19一、組織架構(gòu)19二、歸口管理20第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大22一、授權(quán)體系23二、重大事項的議事機制23第三節(jié)制度建設(shè)和流程控制24一、制度建設(shè)24二、流程和表單控制25第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系26一、部門職責(zé)27二、不相容崗位設(shè)置28第五節(jié) 信息系統(tǒng)建設(shè)與維護30第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制33第一節(jié) 預(yù)算管理33一、預(yù)算業(yè)務(wù)綜述33二、預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程34三、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣43第二節(jié) 收支管理46一、收支業(yè)務(wù)綜述46二、收支業(yè)務(wù)控制流程47三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣54第三節(jié) 采購管理58一、政府采購業(yè)務(wù)綜述58二、采購業(yè)務(wù)控制流程59三、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣64第四節(jié) 資產(chǎn)管理67一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述67二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程68三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣73第五節(jié) 合同管理78一、合同業(yè)務(wù)綜述78二、合同業(yè)務(wù)控制流程79三、合同業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩陣86第六節(jié) 項目管理91一、項目管理綜述91二、建設(shè)項目控制流程92三、建設(shè)項目風(fēng)險控制矩陣95第五章 內(nèi)部控制評價與監(jiān)督98第一節(jié)內(nèi)部控制自我評價98一、內(nèi)部控制自我評價綜述98二、內(nèi)部控制自我評價關(guān)注重點99三、內(nèi)部控制自我評價工作組織與分工100四、自我評價方法與程序102五、自我評價報告內(nèi)容要點104六、自我評價缺陷整改105第二節(jié)內(nèi)部審計106一、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)綜述106二、內(nèi)部審計關(guān)注重點106三、制定內(nèi)部審計計劃107四、組建內(nèi)部審計項目組107五、實施內(nèi)部審計工作107六、監(jiān)督內(nèi)部審計問題整改108七、內(nèi)部審計檔案歸檔109附錄：相關(guān)法律法規(guī)、政策文件110第一章 總 則第一節(jié) 編制目的及意義依據(jù)財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束、規(guī)范單位管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。內(nèi)部控制手冊是構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并保障其運行的基本制度和實施規(guī)范，是作為單位建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù)。內(nèi)部控制手冊的編制具有以下幾個目標(biāo)與意義：1. 合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。2. 合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)和財力保障，資產(chǎn)部安全、使用效率低下都將對單位各項工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。所以，合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。3. 合理保證單位財務(wù)信息真實完整。按照國家規(guī)定編制和提供真實完整的財務(wù)信息是單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手段。所以，合理保證單位財務(wù)信息真實完整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。4. 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗?？茖W(xué)運用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中，強化內(nèi)部監(jiān)督，通過建立和實施嚴密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前移”的效果，實現(xiàn)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。5. 提高公共服務(wù)的效率和效果。提高公共服務(wù)的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動的總體目標(biāo)，同時也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。第二節(jié) 編制依據(jù)及原則本內(nèi)部控制手冊依據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法、行政單位財務(wù)規(guī)則（財政部令第71號）、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則（財政部令第68號）、財政部下發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和山東省財政廳關(guān)于印發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實施意見的通知（魯財會20144號）等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。實施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：1. 全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。2. 重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。3. 制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的處室管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4. 適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三節(jié) 編制思路及適用范圍本內(nèi)部控制手冊從風(fēng)險評估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督四個方面，闡明風(fēng)險評估的步驟與重點、單位及業(yè)務(wù)管理活動的各項控制要點、以及針對內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況的評價與監(jiān)督，明確了建立和運行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理統(tǒng)一執(zhí)行的制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。本內(nèi)部控制手冊適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。第四節(jié) 使用說明本內(nèi)部控制手冊作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運行的基本制度和實施規(guī)范，是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。1. 內(nèi)部控制手冊的設(shè)計：手冊中的各項內(nèi)容由內(nèi)部控制主管處室主導(dǎo)，各處室配合，以及在中介機構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)下共同進行設(shè)計、編寫，經(jīng)過單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后，由單位負責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊內(nèi)容。2. 內(nèi)部控制手冊的發(fā)放：內(nèi)部控制主管處室確定發(fā)放范圍；需向外單位提供本手冊時，須經(jīng)單位法人批準(zhǔn)同意。3. 內(nèi)部控制手冊的執(zhí)行：各處室須認真組織學(xué)習(xí)，并在各項業(yè)務(wù)活動中嚴格執(zhí)行手冊中的相關(guān)要求，完善各項控制措施。各處室對內(nèi)部控制的有效性負責(zé)，并對控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。4. 內(nèi)部控制手冊的監(jiān)督：單位定期根據(jù)手冊內(nèi)容，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并督促加以改進。5. 內(nèi)部控制手冊的更新：內(nèi)部控制手冊生效后，內(nèi)部控制主管處室根據(jù)國家內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織結(jié)構(gòu)變更、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及各處室反饋的意見及建議等組織修訂，執(zhí)行全面的定期復(fù)核更新制度，由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室討論后，按程序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。各處室對內(nèi)部控制手冊日常使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，須書面記錄并及時反饋給內(nèi)部控制主管處室。第五節(jié) 局限性內(nèi)部控制及風(fēng)險管理存在其固有的、不可避免的局限性，只能為單位的控制目標(biāo)實現(xiàn)提供合理而非絕對保證。一般而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的局限性主要表現(xiàn)為：1. 手冊中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險評估結(jié)果而制定的可用控制措施，然而由于單位的風(fēng)險及其評估結(jié)果可能發(fā)生變化，因此內(nèi)部控制手冊中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。2. 手冊中的控制活動可能因人員簡單操作差錯、人員串通舞弊、管理當(dāng)局凌駕于內(nèi)控體系之上以及控制成本效益限制等情況失效，從而無法為單位內(nèi)部控制有效性以及風(fēng)險控制提供合理保證。3. 手冊中的控制措施的實施依賴于單位職工對措施本身的理解，行使內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，或?qū)?nèi)部控制措施理解出現(xiàn)偏差等情況也會影響風(fēng)險管理與內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。第六節(jié) 內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語一、內(nèi)部控制總體架構(gòu)內(nèi)部控制總體架構(gòu)可以分為三個層次：單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制自我評價。在單位層面控制中，本單位成立內(nèi)部控制實施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在實施小組領(lǐng)導(dǎo)下，明確全局職能和工作機制，制定部門及關(guān)鍵崗位責(zé)任制、建立風(fēng)險管理機制，并設(shè)計相應(yīng)的管控方式。在業(yè)務(wù)層面控制中，對常規(guī)經(jīng)濟活動，采用流程控制，將制衡機制嵌入業(yè)務(wù)流程，對其預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、收支管理、合同管理等活動中存在的風(fēng)險進行管控。對專項資金，本單位建立了業(yè)務(wù)“處室負責(zé)制、歸口控制、內(nèi)部監(jiān)督”三維控制體系，業(yè)務(wù)處室負責(zé)對處室內(nèi)專項資金的縱向流程管控，歸口部門或崗位負責(zé)對專項資金使用的不同環(huán)節(jié)進行歸口控制，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)通過制定內(nèi)部審計流程、建立信息反饋機制、抽查考核、績效考評等方式對專項資金使用的全過程進行監(jiān)督。建立三維管控體系，確保高質(zhì)高效地使用專項資金。在內(nèi)控自我評價層面中，對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進行評價，不斷完善我局內(nèi)部控制體系。二、相關(guān)定義與術(shù)語1. 內(nèi)部控制：指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。2. 風(fēng)險：指未來的不確定性對單位實現(xiàn)其運營目標(biāo)的影響。（1） 影響是指與預(yù)期結(jié)果的偏離（積極或消極）。（2） 目標(biāo)可以有不同的方面，例如：財務(wù)、健康和安全、以及環(huán)境目標(biāo)。目標(biāo)同時可以適用于不同的層面，例如，戰(zhàn)略、組織和過程。（3） 風(fēng)險經(jīng)常被標(biāo)注為潛在的事件、后果或者兩者的結(jié)合、以及他們對期望達成目標(biāo)的影響。（4） 風(fēng)險經(jīng)常被解釋為一個事件及其后果的結(jié)合，或一個狀態(tài)的變化以及相關(guān)的發(fā)生可能性。3. 風(fēng)險源：指任何單獨或聯(lián)合的、具有內(nèi)在潛力引起風(fēng)險的事件。4. 事件：指發(fā)生或改變一系列情況的事物（一個特定時期內(nèi)，在一個特定地點所發(fā)生的事態(tài)）。通常，事件有如下幾種解讀：（1） 一般來說，事件的特性、可能性和后果不能完全可知。（2） 事件可以是一個或多個事件，也可以有多個原因造成。（3） 與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。（4） 事件可以由一個或多個未發(fā)生的情況組成。（5） 有后果的事件有時被稱為“事故”。（6） 一個未發(fā)生損失的事件也可稱為“隱患”。5. 風(fēng)險類別：是由屬性相同的多個風(fēng)險源或事件組成。風(fēng)險類別反映了在進行風(fēng)險分析時應(yīng)該考慮的主要方向。進行風(fēng)險分析時，通常以風(fēng)險類別為起點來辨識每一個風(fēng)險類別內(nèi)的風(fēng)險源或事件。隨著時間和內(nèi)外環(huán)境的變動，單位通常面臨著上千個動態(tài)的風(fēng)險源或事件。但是這上千個動態(tài)的風(fēng)險源或事件，通?？梢詺w納成幾十個常態(tài)的風(fēng)險類別。6. 風(fēng)險識別：指查找單位各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)濟活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。7. 風(fēng)險分析：指對辨識出的風(fēng)險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件。8. 風(fēng)險評價：指評估風(fēng)險對單位實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。9. 風(fēng)險承受度：指單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括單位層面風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。10. 風(fēng)險規(guī)避：指單位對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。11. 風(fēng)險降低：指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。12. 風(fēng)險轉(zhuǎn)移：指單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。13. 風(fēng)險承受：指單位對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。14. 控制措施：包括不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。15. 控制痕跡：控制痕跡即為“相關(guān)文檔”，是指采取控制措施所留下的證據(jù)，可以是紙質(zhì)書面文件、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表單、會議紀要、電子文檔記錄等。第七節(jié) 內(nèi)部控制流程圖說明1.流程圖縱向表示該流程的執(zhí)行步驟。自上而下表示流程發(fā)展的時間或邏輯順序。2.流程圖橫向代表單位或職能部門。單位順序從左至右按級別排序職能帶中的部門順序。3.圖例說明序號圖例名 稱圖例說明1職能帶表示職能部門2分隔符表示流程中的主要環(huán)節(jié)3連接線用來連接兩個工作步驟；表示層層步驟在順序中的進展；連接的箭頭表示一個過程的流程方向4準(zhǔn)備流程的開始5進程記錄此控制點的工作內(nèi)容簡述6文檔表示以文本形式存在的文件、制度、表單等，內(nèi)容為文件、表單的全稱7判定判斷/決策的標(biāo)志。用來表示過程中的一項判定或一個分岔點。8預(yù)先定義的進程予流程。即：套取的其他流程9終結(jié)符流程的結(jié)束10通過或不通過邏輯符號描述流程的邏輯第二章 風(fēng)險評估與控制第一節(jié) 風(fēng)險評估風(fēng)險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)管理目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)與核心。在風(fēng)險評估中，既要識別和分析對實現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險，也要發(fā)現(xiàn)對實現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機遇。風(fēng)險評估的基本流程包括風(fēng)險初始信息收集、風(fēng)險的識別、分析與評價、風(fēng)險管理策略與選擇等。單位在日常經(jīng)營中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，選用具備可兼容性的風(fēng)險分析技術(shù)，對風(fēng)險管理信息進行辨識、計量、評估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制技術(shù)方法，并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對風(fēng)險提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。一、評估部門風(fēng)險評估由內(nèi)部控制主管處室負責(zé)計劃、組織和安排具體工作；組織財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等處室或崗位工作人員成立風(fēng)險評估小組，進行風(fēng)險評估工作。評估人員在梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對措施。二、評估周期及方法1.評估周期：單位對內(nèi)部經(jīng)濟活動的風(fēng)險評估至少每年進行一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動風(fēng)險的基礎(chǔ)上，繪制各業(yè)務(wù)事項的流程圖，確定經(jīng)濟活動的風(fēng)險點，剖析風(fēng)險存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險得到及時有效的控制。同時，對預(yù)算、收支等高風(fēng)險經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，開展不定期評估，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險。2.評估方法：單位內(nèi)部控制的風(fēng)險分析，采用以定性、定量相結(jié)合的方式，從風(fēng)險可能性、風(fēng)險影響度等方面進行評估。（1）可能性定性的測度很可能：即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生?？赡埽涸谀承r候可能發(fā)生。不太可能：在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。表 1 風(fēng)險評估的五級評分（示例）評分可能性12345可能性定量分析10%以下10%30%30%70%70%90%90%100%風(fēng)險可能性測度不太可能可能很可能風(fēng)險可能性測度的描述極低較低中等較高極高一般情況下不會發(fā)生在極少情況下才會發(fā)生會在某些情況下發(fā)生會在較多情況下發(fā)生經(jīng)常會發(fā)生在之后10年發(fā)生的可能少于1次在之后5至10年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后2至5年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)至少發(fā)生1次（2）影響程度分析的測度重大：對目標(biāo)實現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失。次重要：對目標(biāo)實現(xiàn)有中等程度的影響，如發(fā)生，將造成一定的損失。不重要：目標(biāo)實現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色，利用專業(yè)的評估工具對內(nèi)外部風(fēng)險進行量化的分析，對風(fēng)險可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計量風(fēng)險的嚴重程度，同時設(shè)定本單位對風(fēng)險的容忍限度，對診斷出的所有風(fēng)險進行排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險分析排序表，制定正確的風(fēng)險應(yīng)對策略。表 2 風(fēng)險評估的影響程度（示例）評分影響程度12345風(fēng)險影響程度定量分析損失低于100元造成損失100元2000元造成損失2,000元10,000元造成損失10,000元1000,000元造成損失1,000,000元以上風(fēng)險影響程度測度極低較低中等較高極高財務(wù)影響極低的財務(wù)損失 較低的財務(wù)損失 中等的財務(wù)損失 重大的財務(wù)損失 極大的財務(wù)損失 聲譽影響負面消息未使單位聲譽受損 負面消息造成單位聲譽輕微受損負面消息造成單位聲譽中等受損負面消息造成單位聲譽重大受損負面消息造成單位聲譽災(zāi)難性受損風(fēng)險影響程度測度描述不會影響單位的日常活動對單位日?；顒佑休p度影響， 對單位日?；顒佑兄卸扔绊?對單位日?；顒釉斐芍卮笥绊憣挝蝗粘；顒釉斐蔀?zāi)難性性影響（3）風(fēng)險識別矩陣單位風(fēng)險評估小組（或部門）根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受程度，對各層面的分析進行排序分析，形成風(fēng)險識別排序表和風(fēng)險識別矩陣。風(fēng)險識別排序表根據(jù)風(fēng)險評分自高到低排序。風(fēng)險識別矩陣對各類風(fēng)險進行區(qū)分（如表 3），其中：風(fēng)險影響度列為“重大”、可能性為“很可能”的風(fēng)險列為一級風(fēng)險，風(fēng)險影響度列為“重大”或“次重要”、可能性為“可能”或“很可能”的風(fēng)險列為二級風(fēng)險，風(fēng)險影響度列為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能”或“不太可能”的風(fēng)險列為三級風(fēng)險。單位根據(jù)上述風(fēng)險分析方法，分別確定各管理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對策略。表 3 風(fēng)險分析的識別矩陣（示例）可能性影響程度低中高極低較低中等較高極高0112233445高極高45二級二級一級一級一級較高34三級二級二級一級一級中中等23三級三級二級二級一級低較低12三級三級三級二級二級極低01三級三級三級三級二級三、評估步驟1. 風(fēng)險初始信息收集（1）內(nèi)部控制主管處室負責(zé)對單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進行系統(tǒng)收集、更新及維護。外部環(huán)境包括社會、政治、法律、經(jīng)濟環(huán)境，以及對組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動因素和發(fā)展趨勢等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過程等。（2）各有關(guān)職能處室負責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險管理初始信息，并對收集到的風(fēng)險管理初始信息進行更新和維護，由內(nèi)部控制主管處室進行指導(dǎo)和監(jiān)督。（3）單位通過內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對信息進行收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位通過建立的相應(yīng)規(guī)范流程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對信息進行系統(tǒng)篩選、提煉、對比、分類和組合。同時，單位通過風(fēng)險信息收集的匯報與監(jiān)督機制，確保風(fēng)險初始信息的收集充分、有效。2. 風(fēng)險的識別、分析與評價（1）風(fēng)險評估小組針對風(fēng)險分類、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險模板、應(yīng)對策略制定原則等內(nèi)容，對各相關(guān)處室開展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng)險評估人員進行風(fēng)險信息的收集以及風(fēng)險事項的識別，分析風(fēng)險的原因和后果，評價風(fēng)險的重要性水平。由風(fēng)險評估工作小組負責(zé)匯總、整理、排序各處室提交的風(fēng)險評估結(jié)果，根據(jù)評估分值確定風(fēng)險等級，匯總、整理出風(fēng)險評估初步結(jié)果。（2）單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對風(fēng)險進行識別、分析、評價。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計推論（如集中趨勢法）、計算機模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。3. 風(fēng)險管理策略與選擇（1）單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度，通過正確認識和把握風(fēng)險與收益的平衡，明確各項風(fēng)險的管理策略，包括：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承受、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險降低。（2）單位在確定優(yōu)選順序時，遵循風(fēng)險與收益相平衡的原則。在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風(fēng)險與收益，首先解決“顛覆性的”風(fēng)險問題，保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風(fēng)險與收益平衡的原則，單位通過以下因素確定風(fēng)險管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和影響、風(fēng)險管理的難度、風(fēng)險的價值，或管理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需要、對單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。（3）單位基本風(fēng)險管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風(fēng)險管理覆蓋到單位經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后評價”的風(fēng)險管理機制。（4）風(fēng)險評估小組負責(zé)風(fēng)險應(yīng)對的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各處室完成應(yīng)對策略及應(yīng)對方案后，匯總報風(fēng)險評估工作小組。（5）單位對已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性進行定期總結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營狀況的變化，經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風(fēng)險的變化，定期對風(fēng)險管理策略進行調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié) 風(fēng)險控制一、風(fēng)險類別風(fēng)險類別反映了單位在進行風(fēng)險分析時考慮的主要方向，根據(jù)單位的實際情況，本單位應(yīng)對的常見風(fēng)險分為以下幾類：1. 規(guī)劃風(fēng)險：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實施上出現(xiàn)錯誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。2. 監(jiān)管風(fēng)險：指因管理和制度上的原因，造成對單位各項活動的監(jiān)督不到位，可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險。3. 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險：單位在業(yè)務(wù)管理過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動達不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。4. 財務(wù)風(fēng)險：因單位財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位可能喪失償債能力（喪失資金支付能力）而導(dǎo)致陷入財務(wù)困境的風(fēng)險。5. 法律風(fēng)險：單位在經(jīng)營過程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險。二、控制環(huán)節(jié)（一）組織控制確立本單位內(nèi)部控制的職能部門和牽頭管理部門，明確此項工作的分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本事業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。明確與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門職責(zé)。（二）工作機制控制1決策建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟活動議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)。單位經(jīng)濟活動的決策過程為授權(quán)審批過程。在辦理經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)和事項之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項還需要經(jīng)過集體決策和會簽（會審）制度。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變決策的意見。2執(zhí)行重大經(jīng)濟活動事項的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)實施，由會議確定的責(zé)任部門具體執(zhí)行。各責(zé)任部門按照“誰主管、誰負責(zé)”的原則，對決策執(zhí)行實施責(zé)任分解，將責(zé)任落實到人。3監(jiān)督涉及單位經(jīng)濟活動事項應(yīng)按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分管局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部審計等方面；外部監(jiān)督包括接受審計監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察監(jiān)督、信息公開與社會監(jiān)督等。三、控制方法單位根據(jù)風(fēng)險評估情況，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并整理重大風(fēng)險應(yīng)對方案或應(yīng)急計劃。同時，單位針對各項風(fēng)險制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的控制措施。單位對風(fēng)險的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等：1. 不相容崗位相互分離：對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進行合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。2. 內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。3. 歸口管理：根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。4. 預(yù)算控制：明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。5. 財產(chǎn)保護控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。6. 會計控制：嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度，建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。7. 單據(jù)控制：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8. 信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章 單位層面內(nèi)部控制第一節(jié) 組織架構(gòu)和歸口管理組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機組成部分，在單位內(nèi)部控制體系中處于基礎(chǔ)地位，是單位開展風(fēng)險評估、實施控制活動、促進信息溝通、強化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺載體。本手冊旨在明確單位內(nèi)部各層級的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，明確各項業(yè)務(wù)的歸口管理處室，促使單位：自上而下地對風(fēng)險進行識別和分析，進而采取控制措施予以應(yīng)對；促進信息在單位內(nèi)部各層級之間、單位與外部環(huán)境之間及時、準(zhǔn)確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的力度和效能。一、 組織架構(gòu)本單位根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對單位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進行設(shè)置，明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，分為決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)。決策機構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及決策層的議事機構(gòu)；執(zhí)行機構(gòu)主要是單位的職能處室；監(jiān)督機構(gòu)主要是單位的紀檢、監(jiān)察和審計等內(nèi)部監(jiān)督部門。決策機構(gòu)要負責(zé)制定本單位的重大經(jīng)濟事項；執(zhí)行機構(gòu)是執(zhí)行決策機構(gòu)制定的各項決策，在本部門的職責(zé)范圍內(nèi)開展工作；監(jiān)督機構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。辦公室人事處下屬單位一信息管理處下屬單位二政策法規(guī)處資產(chǎn)管理處財務(wù)處職能部門n局黨政領(lǐng)導(dǎo)辦公會內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組單位決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室紀檢、監(jiān)察、審計單位執(zhí)行機構(gòu)單位監(jiān)督機構(gòu)圖1 W局組織架構(gòu)示例二、 歸口管理1. 內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。領(lǐng)導(dǎo)小組組長：W局廳長、黨組書記領(lǐng)導(dǎo)小組副組長：W局黨組副書記、其他黨組成員、副局長領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W局各職能處室負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財務(wù)處，辦公室主任由財務(wù)處處長兼任。2. 內(nèi)部控制牽頭機構(gòu)本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財務(wù)處，負責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作，確保為內(nèi)部控制的建立與實施工作提供強有力的組織保障。內(nèi)部控制主管處室的工作包括：（1）組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；（2）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃；（3）研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；（4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風(fēng)險評估工作；（5）研究提出風(fēng)險管理策略和跨處室的重大風(fēng)險管理解決方案，并負責(zé)方案的組織實施和對風(fēng)險的日常監(jiān)控；（6）組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施；（7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。3. 內(nèi)部控制執(zhí)行機構(gòu)本單位建立財會、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制，確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達和各職能處室、崗位間的傳遞，充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用，為內(nèi)部控制的建立與實施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括：（1）配合內(nèi)部控制主管處室對本處室相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風(fēng)險評估；（2）對本處室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟活動內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)；（3）認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求；（4）加強對本處室實施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控；（5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。4. 內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實施中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并及時加以改進，確保內(nèi)部控制體系得以有效運行。其中，單位的審計處和紀檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量，主要做好以下工作：（1）組織對本單位的經(jīng)濟活動內(nèi)部審計工作，開展績效評價；（2）督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。（3）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度；（4）組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，提出改進意見或建議；（5）督促相關(guān)處室落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施；（6）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價的其他有關(guān)工作。第二節(jié) 授權(quán)體系與三重一大制衡機制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進行權(quán)力分配時確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行“三權(quán)分離”，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，是實現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的基本保障。本手冊旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求，確保單位建立有效的制衡機制，保證單位建立良好的針對重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等事項的議事決策機制、高效的執(zhí)行機制和有效的監(jiān)督機制。一、授權(quán)體系本單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機制時，確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進行“三權(quán)分離”。其中：決策機構(gòu)能夠客觀評估經(jīng)濟活動的風(fēng)險，根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策，從起點上控制和約束執(zhí)行機構(gòu)；執(zhí)行機構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策，進一步細化執(zhí)行過程中的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策，并通過反饋以便決策機構(gòu)實現(xiàn)決策的優(yōu)化調(diào)整；監(jiān)督機構(gòu)以獨立于決策和執(zhí)行的身份，對決策機構(gòu)是否做出科學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機構(gòu)是否嚴格執(zhí)行已有決策進行監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問題，促進單位完善內(nèi)部控制體系。本單位在辦理經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)和事項之前，必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，特別是重大事項如大型采購、基本建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資金支付業(yè)務(wù)等，還必須經(jīng)過集體決策和會簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策的意見。本單位通過對決策過程、執(zhí)行過程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進行檢查評價，確保經(jīng)濟活動的各業(yè)務(wù)和事項都經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務(wù)。二、重大事項的議事機制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策輔助機制。（一）集體討論單位重大經(jīng)濟事項一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編制調(diào)整等。重大經(jīng)濟事項均應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。討論過程中可以征求相關(guān)職能處室負責(zé)人、經(jīng)辦人的意見。（二）民主集中在局黨組會議、局長辦公會議決議前，相關(guān)經(jīng)濟活動事項應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)部信息公開，相關(guān)工作方案（或決策建議）應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、充分醞釀，讓單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分行使職權(quán)，發(fā)表意見；如有不同意見，應(yīng)將不同意見記錄在會議紀要，同時應(yīng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進行決策。（三）專業(yè)咨詢單位對經(jīng)濟活動事項進行決策，采取專家論證、技術(shù)咨詢和群眾意見相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟活動事項部署時，對于一些專業(yè)性強的事項，可以適當(dāng)聽取專家的意見，必要時可以組織專業(yè)技術(shù)咨詢；對于關(guān)系到群眾切身利益的，要通過征求意見等方式充分聽取群眾的意見和建議。第三節(jié) 制度建設(shè)和流程控制一、制度建設(shè)內(nèi)部控制是一個集控制制度、控制程序、控制環(huán)境為一體的動態(tài)過過程。單位領(lǐng)導(dǎo)層高度重視本單位的制度建設(shè)，建立了一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度體系，為促進部門間的協(xié)作、規(guī)范管理、預(yù)防風(fēng)險提供基準(zhǔn)，指導(dǎo)和監(jiān)督本單位各項制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時，單位建立了相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進程序，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以保證內(nèi)部控制體系的有效性。表 4 W局主要制度（示例）分類部分主要制度單位層面制度 W局落實“三重一大”制度的實施辦法 W局國有資產(chǎn)管理辦法 W局內(nèi)部控制管理辦法 W局各級負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任制和授權(quán)控制管理辦法業(yè)務(wù)層面制度 W局財務(wù)會計管理辦法 W局二級單位財務(wù)管理辦法 W局預(yù)算管理辦法 W局基本建設(shè)管理辦法 W局固定資產(chǎn)管理辦法 W局票據(jù)管理辦法 W局專項基金管理辦法 W局物資和服務(wù)采購辦法 W局合同管理辦法 W局內(nèi)部審計管理辦法 W局二級單位責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法二、流程和表單控制在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，只有每一個崗位的責(zé)任人理解和掌握操作規(guī)范，才能將內(nèi)部控制落到實處。單位應(yīng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體職工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。本手冊涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動，包括業(yè)務(wù)流程綜述及控制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對應(yīng)崗位、不相容職責(zé)相分離要求、關(guān)鍵控制活動分析及說明、控制的制度依據(jù)、主要表單等。同時，內(nèi)部管理手冊中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的書面表單，反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。表 5 W局部分主要業(yè)務(wù)流程及表單（示例）分類主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程部分表單單位層流程 W局制度起草、審議及發(fā)布流程 制度編制及發(fā)布審批單 W局部門及崗位設(shè)置流程 部門及崗位設(shè)置審批單業(yè)務(wù)層流程 W局預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程 預(yù)算審批表、決算審批單 W局資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制流程 資產(chǎn)入庫單、維修審批單、資產(chǎn)處置審批單 W局政府采購業(yè)務(wù)控制流程 采購申請單 W局收支業(yè)務(wù)控制流程 票據(jù)申領(lǐng)單、報銷單 W局基本支出（人員支出）管理業(yè)務(wù)控制流程 W局基本支出（公用支出）管理業(yè)務(wù)控制流程 W局項目經(jīng)費管理業(yè)務(wù)控制流程 W局公務(wù)接待業(yè)務(wù)控制流程 W局基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制流程 基建項目審批單 W局合同業(yè)務(wù)控制流程 合同簽訂流轉(zhuǎn)單 W局信息公開控制流程 信息公開審批單 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制流程 審計項目審批單 監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)控制流程 監(jiān)督檢查審批單第四節(jié) 單位內(nèi)部責(zé)任體系單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹壓蜋M向處室體系的基礎(chǔ)，是組織分工、組織法規(guī)和組織紀律的實際體現(xiàn)。單位通過明確內(nèi)部各處室、人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)力與責(zé)任落實到各責(zé)任主體，為內(nèi)部控制的有效實施創(chuàng)造良好條件。本手冊旨在規(guī)范單位權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，保證單位內(nèi)的職責(zé)分工科學(xué)、合理，單位內(nèi)職能機構(gòu)及崗位各司其職，且滿足“不相容崗位相互分離”的控制要求。一、部門職責(zé)單位各職能處室為各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實施內(nèi)部控制的工作主體，要配合內(nèi)部控制歸口管理部門對行政單位相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風(fēng)險評估，提出具體的內(nèi)部控制措施和手段；認真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，落實相關(guān)工作要求。對于未設(shè)立相應(yīng)職能部門的行政單位，也應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要設(shè)立相應(yīng)的崗位。W局各職能部門的分工和責(zé)任如下：1 財務(wù)處。承擔(dān)內(nèi)部控制的歸口管理工作，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作；研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案；組織單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險評估工作；研究提出風(fēng)險管理策略和跨部門的重點風(fēng)險管理解決方案，并組織實施；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。財務(wù)處還負責(zé)組織本單位的財務(wù)會計制度的制定；負責(zé)組織本單位的預(yù)算編制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行；負責(zé)組織本單位的決算工作和財務(wù)報告的編制；負責(zé)財務(wù)報銷和會計核算等。沒有財務(wù)處的行政單位，則相應(yīng)職能由辦公室行使。2 資產(chǎn)管理處。負責(zé)對本單位的資產(chǎn)進行全面管理；根據(jù)國家規(guī)定制定本單位資產(chǎn)管理制度；制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；負責(zé)非現(xiàn)金資產(chǎn)的日常管理；負責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購，維修和維護，資產(chǎn)的處置；負責(zé)與財務(wù)部門一起開展資產(chǎn)盤點和清查等。3 審計處。負責(zé)組織對本單位的經(jīng)濟活動的內(nèi)部審計工作，開展績效評價等；督促各部門和相關(guān)人員，對內(nèi)部審計和績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。4 政策法規(guī)處。負責(zé)對本單位的各項制度的起草、制定、審核和發(fā)布，并督促各部門遵照執(zhí)行；負責(zé)對本單位的各項合同進行審核，評估經(jīng)濟活動的面臨的法律風(fēng)險；協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關(guān)的事項。5 紀檢監(jiān)察處。負責(zé)研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度；組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查，并提出改進意見或建議。6 信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)納入信息系統(tǒng)管理，做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息安全保障機制；加強日常維護和管理，確保信息系統(tǒng)運行的安全、有效。二、不相容崗位設(shè)置單位在各崗位職責(zé)定位和分工過程中，要充分體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”的控制要求，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，降低舞弊風(fēng)險。常見的不相容崗位示例：（一）預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位負責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由局黨組會議的方式，審批單位年度預(yù)算方案，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送財政部門。經(jīng)財政部門批復(fù)部門預(yù)算后，按規(guī)定執(zhí)行。2預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負責(zé)本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并對本處室和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。3預(yù)算執(zhí)行與分析評價職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時擔(dān)任預(yù)算考核人員。財務(wù)處（或辦公室）負責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門，建立完善配套的獎懲措施和相應(yīng)的激勵機制，貫徹獎懲制度。（二）收入和支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位1收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1） 收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位分離。（2） 票據(jù)的使用與保管崗位分離。（3） 收入征收與減免審批崗位分離。2支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位（1） 支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的編制與審批崗位分離。