企業(yè)研究論文-論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范.doc

企業(yè)研究論文-論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范摘要:本文從分析資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的涵義入手，概括了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和表現(xiàn)形式，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行探討，提出了減少和防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。1、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的涵義資產(chǎn)評(píng)估是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而興起的社會(huì)中介專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)。目前，資產(chǎn)評(píng)估已經(jīng)深入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，與此同時(shí)，與資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)有關(guān)的訴訟案件在逐漸增多，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員越來(lái)越多地面臨著評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的威脅。關(guān)于什么是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)理論界和執(zhí)業(yè)界有多種理解，如：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指“與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的單位或個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所遭受損失的可能性”；是指“由于評(píng)估價(jià)值區(qū)間與客觀(guān)價(jià)值的偏離，以及評(píng)估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產(chǎn)生危害評(píng)估報(bào)告使用者利益及評(píng)估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性”；是指“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委估資產(chǎn)的評(píng)估值嚴(yán)重偏離現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，而給客戶(hù)、第三者及其它不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責(zé)任”。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的定義，至今國(guó)內(nèi)并無(wú)定論，但是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)涵義的闡釋一般在以下幾點(diǎn)是相同的：第一，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性。評(píng)估項(xiàng)目信息或說(shuō)明的不確定性、計(jì)價(jià)的不確定性、評(píng)估項(xiàng)目后果的不確定性等等，都有可能導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，至于何地何時(shí)發(fā)生、發(fā)生何種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)生的程度如何等具有不確定性。第二，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是由于評(píng)估事項(xiàng)引起的，具體來(lái)講就是對(duì)評(píng)估標(biāo)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的判斷，給利益相關(guān)者造成經(jīng)濟(jì)損失，由此引起了法律訴訟。第三，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，其后果是使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第四，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，人們不可能消除評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但是可以采取有效的防范措施，降低其發(fā)生的概率。2、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和表現(xiàn)形式由于資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有多種表現(xiàn)形式，可以歸納為兩類(lèi)，即不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。2.1不可控風(fēng)險(xiǎn)不可控風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)剛性風(fēng)險(xiǎn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤或重大偏差的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是由外部因素造成的，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員無(wú)法控制。其表現(xiàn)形式主要有:（1）法律法規(guī)欠缺帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。截至目前，我國(guó)尚未制定中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法，評(píng)估行業(yè)本身也沒(méi)有制定完整的法規(guī)體系。我國(guó)評(píng)估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀(guān)公正性也很難驗(yàn)證。評(píng)估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。（2）政府行政管理行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門(mén)不統(tǒng)一，各部門(mén)在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)造成政出多門(mén)的局面，影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。一些地方政府和行業(yè)主管部門(mén)為特定目的干預(yù)評(píng)估活動(dòng)，強(qiáng)行參與評(píng)估，甚至人為操縱評(píng)估結(jié)果，嚴(yán)重影響了評(píng)估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重失實(shí)。（3）市場(chǎng)信息不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，市場(chǎng)交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評(píng)估師的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（4）行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形成和發(fā)展的時(shí)間較短，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)評(píng)估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。2.2可控風(fēng)險(xiǎn)可控風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)柔性風(fēng)險(xiǎn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員能夠控制和防范的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)取決于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評(píng)估人員自身綜合素質(zhì)的高低。主要表現(xiàn)在以下方面:（1）評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不健全可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)法制觀(guān)念淡薄，將某些不合法或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)也進(jìn)行評(píng)估；采取壓價(jià)、壟斷等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段，承攬業(yè)務(wù)；在承攬業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)；評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平等因素與評(píng)估目的存在差距等。這些狀況都可能給評(píng)估機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（2）職業(yè)道德水平不高可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則。但在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，有些評(píng)估師過(guò)分依賴(lài)委托方提供的信息資料，忽視對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無(wú)原則地滿(mǎn)足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)價(jià)值等等，由此導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（3）評(píng)估人員專(zhuān)業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。但是，實(shí)際中評(píng)估師個(gè)體的知識(shí)結(jié)構(gòu)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)總是有限的，而評(píng)估對(duì)象及面臨的客觀(guān)環(huán)境在不斷變化，這就會(huì)使評(píng)估結(jié)果存在發(fā)生錯(cuò)誤的可能。即使執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的評(píng)估師，也可能由于評(píng)估對(duì)象和環(huán)境的復(fù)雜性出現(xiàn)判斷失誤而引發(fā)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)之間并沒(méi)有嚴(yán)格的界限，有時(shí)候兩者是交織在一起的。如，有些可控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生就是源于不可控風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因通過(guò)對(duì)評(píng)估類(lèi)型及其表現(xiàn)形式的分析，可以把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因歸納為如下幾個(gè)方面：3.1法律法規(guī)等方面的缺陷資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)僅有十幾年的發(fā)展歷程，在法律法規(guī)建設(shè)方面還很不完備。目前，我國(guó)只有國(guó)務(wù)院91號(hào)令國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法以及其他相關(guān)的管理辦法、條例作為資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估管理中不同部門(mén)有不同部門(mén)的行政法規(guī),由此形成評(píng)估行業(yè)多頭管理、法度不一、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面。這些問(wèn)題的存在都無(wú)形中加大了評(píng)估機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。3.2科學(xué)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系建設(shè)滯后日益專(zhuān)業(yè)化、綜合化和國(guó)際化的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)為評(píng)估師提供了前所未有的廣闊市場(chǎng)，也對(duì)評(píng)估師提出了更專(zhuān)業(yè)、更綜合的要求。但是，目前除了財(cái)政部已發(fā)布實(shí)施的兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則和一項(xiàng)具體準(zhǔn)則之外，其它評(píng)估具體準(zhǔn)則、評(píng)估指南等尚在制定和修訂之中。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的不完備必然會(huì)造成評(píng)估師執(zhí)業(yè)本身的高風(fēng)險(xiǎn)。3.3政府的行政干預(yù)和操縱資產(chǎn)評(píng)估管理中不同部門(mén)有不同部門(mén)的行政法規(guī),造成了行業(yè)性的壟斷和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的條塊分割局面,使各行各業(yè)均有自己的一塊領(lǐng)地,資產(chǎn)評(píng)估失去了自由競(jìng)爭(zhēng)的土壤。在一些兼并、合并和轉(zhuǎn)讓等評(píng)估事項(xiàng)中，政府行政部門(mén)出于各種情況的考慮，會(huì)干涉、操縱評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)的公正估價(jià)，從而客觀(guān)上增加了評(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。3.4缺乏完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量監(jiān)控制度目前很多評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部管理制度和相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，對(duì)評(píng)估中的項(xiàng)目接洽、協(xié)議簽署、資產(chǎn)清查與鑒定、具體評(píng)定估算以及評(píng)估報(bào)告的編寫(xiě)等各方面缺乏質(zhì)量監(jiān)控,致使評(píng)估人員在評(píng)估操作中只注重工作速度和經(jīng)濟(jì)效益而忽視評(píng)估的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)控制度不健全的主要原因。此外，評(píng)估機(jī)構(gòu)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，評(píng)估質(zhì)量的好壞與評(píng)估人員的利益不掛鉤，難以調(diào)動(dòng)評(píng)估人員講求評(píng)估質(zhì)量的積極性，往往會(huì)給評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。3.5評(píng)估人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下為了在有限的市場(chǎng)范圍內(nèi)，多做業(yè)務(wù)增加收入，評(píng)估師往往未能格守職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，濫用評(píng)估假設(shè)，弄虛作假，隨意選擇評(píng)估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價(jià)值，從而為資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評(píng)估要求評(píng)估人員具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估起步較晚,資產(chǎn)評(píng)估理論還不很成熟,評(píng)估人員缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，相關(guān)培訓(xùn)工作不到位，因而造成評(píng)估人員的業(yè)