企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作.ppt

1,企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)操作,2,3,1.預(yù)算編制的基本方法,根據(jù)公司不同規(guī)模、生命周期和市場(chǎng)環(huán)境，選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用如下表2-2所示：,表 全面預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和使用,4,2.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作,5,3.預(yù)算流程,確定全面預(yù)算編制流程 （一）預(yù)算的主要內(nèi)容 預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算等。 （二）預(yù)算編制流程 首先，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 其次，編制資本預(yù)算、籌資預(yù)算； 接著，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表。,6,4.預(yù)算編制具體方法和技巧,銷(xiāo)售 預(yù)算,7,市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表,8,盈利區(qū),虧損區(qū),固定成本,成 本,銷(xiāo)售額,變動(dòng)成本,銷(xiāo)售額,9,費(fèi)用總額固定費(fèi)用業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)額業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率固定費(fèi)用或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1變動(dòng)費(fèi)用率,保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用目標(biāo)利潤(rùn) 1變動(dòng)費(fèi)用率,例：某公司預(yù)計(jì)200年目標(biāo)利潤(rùn)為萬(wàn)元，固定費(fèi)用800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：,保本點(diǎn)/（%）萬(wàn)元 邊際利潤(rùn)%萬(wàn)元 保利點(diǎn)（）/（%） 萬(wàn)元 邊際利潤(rùn)%萬(wàn)元,10,例：某公司2011年預(yù)計(jì)產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)為元，單位變動(dòng)成本元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀驹Ｔ摦a(chǎn)品定價(jià)為： 產(chǎn)品售價(jià)元 例：某公司產(chǎn)品定價(jià)分析表如下：,11,銷(xiāo)售收入預(yù)算平衡修正,市場(chǎng)預(yù)測(cè),量本利分析,因素分析,銷(xiāo)售預(yù)算,12,銷(xiāo) 售 預(yù) 算 2011年度,應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2011年度,單位：元,假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn),13,生產(chǎn) 預(yù)算,14,生 產(chǎn) 預(yù) 算 2011年度,單位：件,假定：各季期末存貨為下季度銷(xiāo)售量的10%,15,直接 材料,16,直 接 材 料 預(yù) 算 2011年度,金額單位：元,假定：期末庫(kù)存為下季用量的20%，年初庫(kù)存為840公斤，年末庫(kù)存為920公斤,17,應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2011年度,單位：元,假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%,18,直接 工資,19,直 接 人 工 預(yù) 算 2011年度,金額單位：元,20,制造 費(fèi)用,21,制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2011年度,金額單位：元,22,產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算 2011年度,金額單位：元,加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用200451202045 20012020 45（元） 預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本220459900（元）,產(chǎn)品 成本,23,期間 費(fèi)用,24,財(cái)務(wù) 預(yù)算,現(xiàn) 金 預(yù) 算 2011年度,單位：元,25,預(yù)計(jì)損益表（變動(dòng)成本法） 2011年度,單位：元,合計(jì)69667支付利潤(rùn)1600053667（元）,26,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債 2011年12月31日,27,資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是否正常,審核 預(yù)算,28,損益表預(yù)算是否正常,29,現(xiàn)金流量預(yù)算是否正常,30,預(yù)算 準(zhǔn)備 費(fèi),1預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時(shí)，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算 。 2預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例：預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的5%-10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭(zhēng)議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)計(jì)算表見(jiàn)附表）。 3預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用：當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變