2014版企業(yè)所得稅年報.ppt

,東明縣國稅局 納稅人學堂,山東省國家稅務局網(wǎng)上申報平臺 2014年度 企業(yè)所得稅申報 培 訓 東明縣國稅局,目錄,2014版年報報表簡介 網(wǎng)上申報平臺概述 公共說明 系統(tǒng)登錄 查賬征收類填報說明 確認申報 申報狀態(tài)查詢 網(wǎng)上申報受理時間說明,網(wǎng)上申報平臺2014版企業(yè)所得稅年報培訓,2014版企業(yè)所得稅年度申報表的報表體系共分為四級，1張基礎信息表，1張主表，15張一級附表、22張二級附表和2張三級附表。 年報主表設計填報思路 2014版新企業(yè)所得稅申報表體系與08版比較，其計算原理仍然使用了企業(yè)所得稅款間接計算方法，年報主表會計利潤計算的基礎數(shù)據(jù)均來源于企業(yè)的會計報表。 在填報流程上，新表主表首先在會計利潤下將境內(nèi)境外所得分離，先內(nèi)后外，分別計算調(diào)整。境內(nèi)境外收支填報采用并不完全一致的填報方向，境外所得主表與附表填報順序交替，境內(nèi)所得調(diào)整先由最低級附表開始，層層向上級附表遞進填報直至主表。,一、2014版企業(yè)所得稅年報報表簡介,計算境內(nèi)所得時，按應納稅額計算順序，首先在境內(nèi)會計利潤基礎上按稅會差異進行調(diào)整，依次為收入、支出、資產(chǎn)類納稅調(diào)整，然后以優(yōu)惠方式的不同，進行收入及加計扣除優(yōu)惠政策類調(diào)整，計算出納稅調(diào)整后所得，扣減項目所得減免優(yōu)惠，頂?shù)炙玫置鈨?yōu)惠后，進行虧損彌補，得到境內(nèi)應納稅所得額（即稅收利潤）。在此基礎上，按法定稅率計算出境內(nèi)應納稅額，然后扣除稅率、稅額減免優(yōu)惠得到境內(nèi)應納所得稅額，最后合并計算境外所得應補、應抵免稅額后，得到法人納稅企業(yè)當年應納稅額。,一、2014版企業(yè)所得稅年報報表簡介,一、2014版年報報表簡介,網(wǎng)上辦稅平臺可接收查賬征收類、核定征收類企業(yè)的年度所得稅申報數(shù)據(jù)。 2014年度企業(yè)所得稅申報稅款需用戶到主管稅務機關繳納，平臺不開啟自動扣款功能。網(wǎng)上辦稅平臺數(shù)據(jù)接收時限請參照平臺首頁當期應報送狀態(tài)提示信息。,二 、網(wǎng)上申報平臺概述,系統(tǒng)根據(jù)從征管中取得的企業(yè)基礎信息判斷其申報類型，區(qū)分查賬征收類、核定征收類、總、分支機構(gòu)，其中查賬征收類根據(jù)行業(yè)或會計制度區(qū)分一般企業(yè)、金融企業(yè)、事業(yè)單位三類。,二 、網(wǎng)上申報平臺概述,1、必填表,三、公共說明,2、填表順序,三、公共說明,3、表內(nèi)填寫項說明 （1）深色不可填寫項，為從附表取數(shù)、從征管取數(shù)或表內(nèi)設置有公式自動計算。,（2）可填寫項，投資比例、金額等數(shù)值型需切換到英文狀態(tài)才可填寫。 （3）必填項未填寫時，將彈出提醒信息,三、公共說明,4、表內(nèi)增加了提醒信息。,三、公共說明,5、填報前請先閱讀“重要提醒”。,（1）填表順序說明 （2）報表填寫重點提醒,三、公共說明,6、每表的左上角設置“填表說明”。,點擊查看,三、公共說明,7、確認申報前，請注意保存“A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）” 。 8、確認申報時校驗表間關系，校驗通過后可確認申報，未通過校驗的，需根據(jù)提示信息修正相應報表，存在表間取數(shù)關系的，請注意保存上一級報表。表單關系請參照（稅總發(fā)【2014】 63號）附件（ 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明）,三、公共說明,數(shù)據(jù)填寫或修改后，需點擊保存按鈕,刪除本表數(shù)據(jù)，重新填寫， 或此表不需填寫時的刪除,打印報表,導出EXCEL電子表格,A105091表中設置有刪除（刪除行）和刪除全部（刪除表）兩個按鈕,9、按鈕功能說明,三、公共說明,登錄山東省國家稅務局門戶網(wǎng)站,Year,四、系統(tǒng)登錄,/,納稅人 登錄,點擊此處,四、系統(tǒng)登錄,輸入納稅人識別號、密碼登錄,四、系統(tǒng)登錄,5.1 年度A類查賬征收取自征管中的信息項,五、查賬征收類填報說明,根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的填表說明，主表與附表間，附表與附表間存在很多表間關系，為減少用戶輸入量，實現(xiàn)表間的自動賦值功能，需注意各表中項目標識是否有取數(shù)關系，存在取數(shù)關系的，請先填寫保存下級表，之后再打開上一級表時即可實現(xiàn)自動取數(shù)功能。,五、查賬征收類填報說明,5.2、 A000000企業(yè)基礎信息表,基礎信息表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無需再報送其他資料）；也是稅務機關進行管理所需要的信息。,5.2、 A000000企業(yè)基礎信息表,平臺只接收正常申報,非跨省的總機構(gòu)設置為“否”,104、105項必須填寫且有數(shù)據(jù)校驗,注冊資本為外幣的，由用戶填寫,206、207可多選,下拉列表,5.2、 A000000企業(yè)基礎信息表,5.3、 A101010一般企業(yè)收入明細表,表內(nèi)有自動計算,申報完成后，可打印,可導出EXCEL文件,可使用刪除按鈕刪除已填寫數(shù)據(jù),本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。,5.3、 A101010一般企業(yè)收入明細表,本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。,第3行銷售商品收入：填報企業(yè)從事制造、批零、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的納稅人取得的收入； 第5行提供勞務收入：填報企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、培訓、中介、加工等勞務活動取得的收入；,5.3、 A101010一般企業(yè)收入明細表,本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。,第6行建造合同收入：填報企業(yè)從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機、大型機械設備取得的收入； 第7行讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：填報企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入；,5.4、 A101020金融企業(yè)收入明細表,本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。,5.5、 A102010一般企業(yè)成本支出明細表,注意：稅收滯納金要填在第26行“（十）、其他”欄中，與第23行“（七）、罰沒支出”分開。,5.6、 A102020金融企業(yè)支出明細表,本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。,5.7、 A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表,本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本費用支出情況。,5.8、 A104000期間費用明細表,本表適用于填報一般企業(yè)企業(yè)或金融企業(yè)納稅人填報，由納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，填報期間費用明細項目。,5.8、 A104000期間費用明細表,“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”與企業(yè)財務報表-損益表中的“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”呈一一對應關系，兩表中相對應的項目金額要相等。 1至24行：根據(jù)費用科目核算的具體項目金額進行填報，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應填報負數(shù)。,5.9、 A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度 納稅申報表（A類）,取自附表,計算出本年度的利潤總額,5.10、 A108000境外所得稅收抵免明細表,與上級表存在取數(shù)關系的，需先填寫附表,納稅調(diào)整表適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進行應納稅所得額的計算。 包括：一級納稅調(diào)整主表1張，二級納稅調(diào)整明細表12張，三級納稅調(diào)整明細附表2張，共15張報表。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,共15項數(shù)據(jù)取自附表,調(diào)增、調(diào)減金額實現(xiàn)自動計算,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,表中納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”、“特殊事項調(diào)整項目”、“特別納稅調(diào)整應稅所得”、“其他”六大項分類填報匯總，并計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,數(shù)據(jù)欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅法規(guī)定計算的項目金額。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,“不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額” 填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額；第4列“調(diào)減金額” 填報符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。,業(yè)務招待費支出,業(yè)務招待費支出,業(yè)務招待費： 1、A105000調(diào)整表中業(yè)務招待費支出賬載金額與A104000期間費用明細表中的業(yè)務招待費（銷售費用、管理費用）金額應當一致。 2、國家稅務總局公告2012年第15號：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。 3、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除基數(shù)包括視同銷售收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務企業(yè)）。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,利息支出稅前限額扣除 合理性 同期同類貸款利率,條例37條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 條例38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。,2019/7/1,學習交流,42,利息支出：,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,企業(yè)會計準則借款費用第四條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。”,納稅調(diào)整項目明細表進行的是費用化利息支出的調(diào)整。 利息支出稅前限額扣除 合理性 同期同類貸款利率,2019/7/1,學習交流,43,利息支出：,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,向自然人借款的利息支出 關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條及財稅2008121號文件規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第27條規(guī)定，準予扣除。 企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。,2019/7/1,學習交流,44,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,投資者投資未到位發(fā)生的利息支出 國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復（國稅函2009312號）：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。,2019/7/1,學習交流,45,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,國家稅務總局公告2011年第34號 一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 根據(jù)實施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。,2019/7/1,學習交流,46,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,“利息支出”：第1列“賬載金額” 填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。,2019/7/1,學習交流,47,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,建議填表順序,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,提醒1：第15行業(yè)務招待費第一列賬載金額應等于“A104000期間費用明細表“的第四行第一列+第三列 提醒2：第24行 “ （十二）不征稅收入用于支出所形成的費用 ”用于支出所形成的資產(chǎn)折舊攤銷不填此行，請?zhí)顚憽癆105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表” 提醒3：第21行“（九）贊助支出”應等于A102010一般企業(yè)成本支出明細表第22行金額 提醒4：第23行 （十一）傭金和手續(xù)費支出應等于“A104000期間費用明細表“的第六行第一列+第三列+第五列的合計,提醒信息,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,僅做提醒,5.11、 A105000納稅調(diào)整項目明細表,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納 稅調(diào)整明細表,第2列“納稅調(diào)整金額”實現(xiàn)自動賦值。,表內(nèi)公式自動計算,主要解決業(yè)務招待費等扣除基數(shù)問題。,視同銷售范圍確定,2019/7/1,學習交流,52,條例第25條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務。 國稅函（2008）828號： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納 稅調(diào)整明細表,視同銷售范圍確定,2019/7/1,學習交流,53,國稅函（2008）828號： 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納 稅調(diào)整明細表,視同銷售金額確定,2019/7/1,學習交流,54,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 在本表填報說明中第5行“用于職工獎勵或福利視同銷售收入”明確“企業(yè)外購資產(chǎn)或勞務不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可以按照購入價格確認視同銷售收入?！?基本原則：按照公允價值分別確認視同銷售收入和視同銷售成本。（例外：符合條件的購入資產(chǎn)或勞務、企業(yè)重組、房地產(chǎn)開發(fā)安置回遷戶等）,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納 稅調(diào)整明細表,1.適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會計未核算確認收入、成本（或確認金額與稅收規(guī)定不一致）的進行填報調(diào)整，若會計已進行處理，且與稅收確認金額一致，則不存在差異，不再填寫。 2.視同銷售收入作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù)。 3、注意，企業(yè)送檢商品不作視同銷售處理。 4.企業(yè)所得稅視同銷售 增值稅視同銷售營業(yè)稅視同發(fā)生應稅行為。 判斷標準為所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移,2019/7/1,學習交流,55,視同銷售注意事項,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納 稅調(diào)整明細表,5.13、 A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整 明細表,本表填報納稅人發(fā)生會計上按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的項目和金額。符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調(diào)整，在專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表（A105040）中納稅調(diào)整。,2019/7/1,學習交流,57,稅法： 1.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 3.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。 5.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。,5.13、 A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整 明細表,租金收入,1.合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。（若選擇，無差異）,對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應當在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認為當期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。,2019/7/1,學習交流,58,稅,5.13、 A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整 明細表,分期收款方式銷售貨物,合同約定的收款日期確認 。 注意：時間性差異、未實現(xiàn)融資收益確認的財務費用,分期收款銷售符合實質(zhì)性融資性質(zhì)的，可在銷售成立時一次確認銷售收入，且以公允價值(分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時的售價)確認收入金額。,2019/7/1,學習交流,59,稅,5.13、 A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整 明細表,與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額（1元）計量的政府補助，直接計入當期損益。 與收益相關的政府補助，（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。 收到與收益相關補助時： 借：銀行存款（或其他應收款）等 貸：遞延收益（或營業(yè)外收入-政府補助或補貼收入）（有差異，需調(diào)整） 發(fā)生支出時： 借：管理費用等（VS不征稅收入時：不得扣除） 貸：銀行存款等 分攤遞延收益，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入： 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入（有差異）,政府補助收入,2019/7/1,學習交流,60,5.13、 A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整 明細表,政府補助，對符合不征稅收入條件的政府補助收入，直接按照不征稅收入進行調(diào)整，符合專項用途財政性資金的，填報A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表，涉及不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，填報A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表。,2019/7/1,學習交流,61,5.13、 A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整 明細表,本表填報納稅人發(fā)生投資收益，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失的，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表(A105090)進行納稅調(diào)整。,5.14、 A105030投資收益納稅調(diào)整明細表,第9列計算為負時不允許保存,提示“請?zhí)顚慉105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表”,自動合計,據(jù)給定公式自動計算,5.15、 A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整表,第3、6、7行第2列賦固定值,第5行第2列賦初始值，可修改,5.16、 A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表,第7行第4列不可錄入，自動帶出【第1行第4列“工資薪金支出_稅收金額”2%】與【本行第1列】的孰小值，不可修改,自動判斷并賦值,第10行放開自主填寫,5.17、 A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào) 整明細表,確認申報時增加審核：第1行“一、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”應等于“A104000期間費用明細表的第5行“五、廣告費和業(yè)務宣傳費”第1列“銷售費用”+第3列“管理費用”,5.18、 A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表,注意： 1、符合稅法規(guī)定全額扣除的公益性捐贈不在本表反映。（目前僅限于有關文件規(guī)定的向特定地區(qū)捐贈的用于抗震救災的公益性捐贈） 2、若存在調(diào)整事項，應填報所有捐贈支出情況，否則無法進行納稅調(diào)整。,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,點擊此按鈕選擇,可多選 選擇后，點擊確定按鈕,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,當填寫的數(shù)據(jù)第1行第5至8列大于0，保存時提示,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,差異產(chǎn)生原因： 1、資產(chǎn)帳面金額的調(diào)整，根據(jù)會計上謹慎性原則，企業(yè)在資產(chǎn)使用過程中可能提取減值準備，而稅法遵循歷史成本原則； 2、會計上累計折舊年限小于稅法規(guī)定的最低折舊年限； 3、會計上選擇的折舊方法與稅法規(guī)定不一致。稅法規(guī)定的折舊方法一般為直線法，加速折舊方法為雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；會計上可選擇的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。一般在選擇非直線法時提取折舊時，可能存在差異。 注意：發(fā)生即填報。作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的，需在本表進行列示填報。 涉及資本化支出、計稅基礎等的扣除調(diào)整，本次納稅調(diào)整系列中，均在本表反映，如不征稅收入支出形成的資產(chǎn)、企業(yè)重組中涉及資產(chǎn)計稅基礎問題等。 本表兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項。（加速折舊）,2019/7/1,學習交流,70,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,加速折舊,企業(yè)所得稅法32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 條例98條：1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的額，最低折舊年限不得低于本條例第60條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 國稅發(fā)（2009）81號國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知對以上政策進行了進一步明確。 2014年新政策：財稅201475號財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知、國家稅務總局公告2014年第64號國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告,2019/7/1,學習交流,71,國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告 國家稅務總局公告2014年第29號 五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調(diào)增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。,2019/7/1,學習交流,72,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。 （三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除。 （四）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。 本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 發(fā)布日期：2014年5月23日,2019/7/1,學習交流,73,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,2014加速折舊新政,財稅（2014）75號： 一、對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。,2019/7/1,學習交流,74,2014加速折舊新政,財稅（2014）75號： 二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。,2019/7/1,學習交流,75,2014加速折舊新政,2014年第64號公告： 一、對六大行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。 六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。 六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。 二、企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過 100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。,2019/7/1,學習交流,76,2014加速折舊新政,2014年第64號公告： 用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）或科學技術(shù)部財政部國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引）的通知（國科發(fā)火2008362號）規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）、財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅 201370號）的規(guī)定，就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。 六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。,2019/7/1,學習交流,77,2014加速折舊新政,2014年第64號公告： 三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。 四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)200981號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。,2019/7/1,學習交流,78,2014加速折舊新政,2014年第64號公告： 六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時又符合國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)200981 號）、財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）中相關加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表（見附件1），年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關資料。 企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳椋⑴_賬，準確核算稅法與會計差異情況。 主管稅務機關應對適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理，對預繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時應對企業(yè)全年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。,2019/7/1,學習交流,79,1、稅會處理問題：申報表填報說明、總局答記者問，明確，即企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。 在申報表填報上，存在先調(diào)減，再調(diào)增。 2、新購進固定資產(chǎn)：時間：發(fā)票。2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。設備購置時間應以設備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準 。 范圍：以貨幣購進的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。 新購進全新的+新購進已使用過的,2019/7/1,學習交流,80,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表,5.20、 A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表,本表填報納稅人符合財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知（財稅201475號）規(guī)定，2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊及允許一次性計入當期成本費用稅前扣除的項目和金額。,5.21、 A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表,取自附表,自動計算,條例32條 企業(yè)所得稅法損失，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減去責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 2011年第25號公告國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法,2019/7/1,學習交流,83,5.21、 A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表,每一大項下均可按需增加行次,刪除指定行,刪除本表,5.22、 A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅 調(diào)整明細表,5.23、 A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表,本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組所涉及的所得或損失，會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表（A105080）進行納稅調(diào)整。,5.24、 A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表,本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。,5.25、 A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表,自動計算,5.26、 A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表,自動賦值,取征管中臺賬信息，允許修改,設置填報示例，可參照,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,自動計算或取自附表,稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。 （一）持有期間，會計上一般按照權(quán)責發(fā)生制確認利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報時，企業(yè)通過A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表，將會計上確定的利息收入調(diào)減。 （二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時，稅收上應按持有期間取得的利息收入計入應納稅所得額，但由于在持有期間會計上已經(jīng)按權(quán)責發(fā)生制確認了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進行了納稅調(diào)減，因此在年度申報時，應先通過通過A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表，將會計上以前確認的利息收入進行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進行免稅收入申報。,第2行國債利息收入的填報,2019/7/1,學習交流,90,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,國債利息收入 （總局2011年36號公告）,基本政策規(guī)定： 1.利息收入確認時間:國債發(fā)行時約定應付利息的日期;轉(zhuǎn)讓國債，應在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。 2.利息收入的計算：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定： 國債利息收入=國債金額（適用年利率365）持有天數(shù) 上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。,2019/7/1,學習交流,91,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,國債利息收入 （總局2011年36號公告）,3.國債利息收入免稅問題 企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按上述公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。,2019/7/1,學習交流,92,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,當?shù)?4、20、26行填寫數(shù)據(jù)大于0，保存時提醒,5.27、 A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,5.28、 A107011股息紅利優(yōu)惠明細表,自動計算,可自增行次,本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報。填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。,下拉列表,5.29、 A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠 明細表,自動計算,可自增行次,本表適用于享受綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠的納稅人填報。填報納稅人本年度發(fā)生的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計收入的項目和金額。,5.30、 A107013金融保險等機構(gòu)取得涉農(nóng)利息保費收入 優(yōu)惠明細表,5.31、 A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表,可自增行次,自動計算,本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。填報納稅人本年度享受研發(fā)費加計扣除情況和金額。,第1-16行，有備案信息的放開允許填寫,5.32、 A107020所得減免優(yōu)惠明細表,1、第14、15、16行的第7列，自動帶出第6列的金額*50%，可以修改；修改時監(jiān)控,2、當企業(yè)在12、16、25、32、39行填寫數(shù)據(jù)大于0時，提醒,5.32、 A107020所得減免優(yōu)惠明細表,第34行第7列，自動帶出規(guī)則如下：當?shù)?3行的第6列小于等于500萬時，自動帶出第33行的第6列；大于500萬時，自動帶出500萬；可以修改；金額調(diào)整時，監(jiān)控如下：如果錄入金額大于500萬，則提示“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬部分的減免所得稅額，不能大于500萬”，同時按照自動帶出規(guī)則調(diào)整金額 第35行第7列，自動帶出規(guī)則如下：當?shù)?3行的第6列小于等于500萬時，自動帶出0；大于500萬時，自動帶出【第33行第6列 - 500萬】 * 50%；可以修改；金額調(diào)整時，監(jiān)控如下：如果錄入金額大于自動帶出規(guī)則的金額，提示“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬部分的減免所得稅額非法”，同時按照自動帶出規(guī)則調(diào)整金額。,5.32、 A107020所得減免優(yōu)惠明細表,5.33、 A107030抵扣應納稅所得額明細表,自主填報，確認申報時審核,賦值70%,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表,小微企業(yè)填寫后，確認申報時校驗,5、12、13、24、26行屏蔽，不可填寫,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠： 財稅201534號： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠： 國家稅務總局公告2015年第17號： 一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。 三、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行： （一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。 （二）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠： 國家稅務總局公告2015年第17號： （三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調(diào)減定額后，按照原辦法征收。 （四）本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。 （五）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 四、企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。 六、本公告