佛山會計真賬實操培訓講義[金帳本]增值稅

會計學習交流 會計實務操作增值稅一、 定義：屬于流轉稅的一種，對商品和勞務在流轉過程中對增加額征收的一種稅（價外稅，價稅分離）二、 與商品的行業(yè)有關工業(yè)、商業(yè)、加工業(yè)、維修業(yè)三、 征稅機關國稅局（中央和地方共享稅，國家75%，地方25%）四、 申報期每月1-15號，超過申報期以每天萬分之五交滯納金五、 納稅人和稅率針對增值稅而言，納稅人分為：一般納稅人17%（13%：糧食、食用油、煤報刊雜志等） 小規(guī)模納稅人3%六、 發(fā)票有收入要交稅，國家怎么知道有收入？1、 公司成立要辦營業(yè)執(zhí)照2、 取得營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)必須辦理稅務登記3、 憑稅務登記證可以購買發(fā)票4、 企業(yè)有銷售業(yè)業(yè)務就要開出發(fā)票，稅所就了如指掌，除非不開發(fā)票（偷稅） 發(fā)票的種類1、 專業(yè)發(fā)票：如火車票、飛機票等2、 增值稅專用發(fā)票：一般納稅人多用，小規(guī)模納稅人很少用3、 增值稅普通發(fā)票：一般納稅人少用，小規(guī)模納稅人多用4、 增值稅專用發(fā)票：一式三聯(lián)：抵扣聯(lián) 購貨商 抵扣 發(fā)票聯(lián) 購貨商 記賬 記賬聯(lián) 自己 記賬5、 增值稅普通發(fā)票：一式兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)： 購貨商 記賬 記賬聯(lián)： 自己 記賬6、 普通發(fā)票的使用范圍A、 小規(guī)模納稅人B、 一般納稅人不能開增值稅專用發(fā)票時，可以開普通發(fā)票（對方是小規(guī)模納稅人）C、 交營業(yè)稅的單位開普通發(fā)票在防偽稅控發(fā)票開票機上，一張增值稅發(fā)票只能開一種稅率發(fā)票。金稅卡 IC卡 讀卡器 負數(shù)發(fā)票 發(fā)票作廢 抄稅 報稅七、 起征點達不到規(guī)定銷售額不用交增值稅銷售貨物 5000元以上應稅勞務 3000元以上八、 應交稅額應交稅額=不含稅額稅率含稅金額=不含稅金額+應稅金額=不含稅金額（1+稅率）不含稅金額=含稅金額-應稅金額=含稅金額（1+稅率）九、一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別序號項目一般納稅人小規(guī)模納稅人1發(fā)票可開出增值稅普通發(fā)票，也可開出增值稅專用發(fā)票（稅控機開票）只能開出普通發(fā)票，若有需要，專用發(fā)票只能去稅所代開2條件A、 年銷售收入 工業(yè)50萬 商業(yè)80萬B、 能夠提供準確稅務資料C、 財務制度健全D、 年銷售收入 工業(yè)50萬 商業(yè)80萬E、 不能夠提供準確稅務資料F、 財務制度不健全3稅率17%（或13%）3%4計稅公式應交增值稅=銷項稅額進項稅額（抵扣稅）應交增值稅=不含稅收入*3%備注：1、 一般納稅人不管開出增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%，小規(guī)模納稅人不管開出普通發(fā)票還是到稅務局代開的專用發(fā)票，稅率都是3%。2、 必須取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)必須在取得90天內(nèi)申請認證抵扣，過期無效），普通發(fā)票不能抵扣（運費除外）3、 取得運輸公司開出的運輸發(fā)票，進項稅=運費金額*7%，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=收購憑證上的金額*13%4、 不是購進所有東西的進項稅額抵扣，如：房屋建筑物等不動產(chǎn)不納入增值稅抵扣范圍，但從2009年1月1日起購入與經(jīng)營生產(chǎn)有關的機器、機械、運輸工具（除小車外）可參與抵扣5、 自來水公司征收率6%注意：一般納稅人一般只能收到增值稅專用發(fā)票才能抵扣A、一般納稅人收到運輸公司開出的運輸發(fā)票，可按運輸費的7%抵扣；B、一般納稅人收到自來水公司開出的水發(fā)票，可按金額的6%抵扣C、一般納稅人收到海關進口商品增值稅繳款書，可以進行抵扣D、一般納稅人可憑稅所開出的農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證13%進行抵扣一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票也不能抵扣的A、購買了可混淆為個人財產(chǎn)的固定資產(chǎn)不可作為進項稅抵扣的：如買小車和房子B、購進貨物用于集體福利不能抵扣C、所有購進材料用于非應稅項目不能抵扣D、購進貨物發(fā)生意外損失，不能抵扣總之，不能產(chǎn)生銷項稅的進項稅就不能抵扣。一張發(fā)票只能開一種稅率的發(fā)票。例：星輝制衣廠銷售衣服時，發(fā)生運輸費500元，現(xiàn)金支付，收到運輸發(fā)票借：銷售費用運輸費 465應交稅費應交增值稅（進項稅額） 35貸：庫存現(xiàn)金 500例：某制衣廠是小規(guī)模納稅人1、 銷售衣服收到錢103000存入銀行，開出普通發(fā)票借：銀行存款 103000貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅 30002、 銷售衣服收到錢20600元，存入銀行，應客戶要求代開增值稅專用發(fā)票借：銀行存款 20600貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅 6003、 購進布料2340元，材料入庫，款項轉賬支付，收到普通發(fā)票借：原材料 2340貸：銀行存款 23404、 收到布料5850元，已入庫，款已付，收到一張增值稅專用發(fā)票借：原材料布料 5850貸：銀行存款 58505、 轉賬支付本月車間用水電費21200，取得普通發(fā)票借：制造費用水電費 21200貸：銀行存款 212006、 向一般納稅人購買布料23400元，材料入庫，款已付，收到增值稅專用發(fā)票借：原材料布料 23400貸：銀行存款 234007、 用現(xiàn)金支付購買材料的運費200元，收到專用運輸發(fā)票借：原材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 2008、 用銀行存款11700購買不需要安裝的設備，收到專用發(fā)票借：固定資產(chǎn) 11700 貸：銀行存款 117009、 計算本月應交增值稅=3000+600=3600（元）企業(yè)為一般納稅人1、 向友誼商店銷售衣服100000元，收到錢存入銀行，開出專用發(fā)票借：銀行存款 117000貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）170002、 向友情公司銷售衣服，收到錢存入銀行，開出增值稅普通發(fā)票，價稅合計23400元借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34003、 向自成織布廠購買材料5000元，材料已入庫，開出轉賬支票，收到增值稅專用發(fā)票借：原材料 5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 850貸：銀行存款 58504、 向智慧廠購進材料，已入庫，款未付，收到普通發(fā)票2340元借：原材料 2340 貸：應付賬款 23405、 轉賬支付車間本月水費，收到發(fā)票價稅合計21200元借：制造費用 20000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1200 貸：銀行存款 212006、 轉賬支付車間電費40000元，收到專用發(fā)票借：制造費用-電費 40000應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 6800貸：銀行存款 468007、 向小規(guī)模廠購買材料2060元，材料入庫，轉賬支付款項，收到稅所代開增值稅專用發(fā)票借：原材料 2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款 20608、 用現(xiàn)金支付銷售商品運輸費700，取得運輸公司專用發(fā)票借：銷售費用 651應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 49貸：庫存現(xiàn)金 7009、 用銀行存款購買不需要安裝的設備收到專用發(fā)票，價10000元借：固定資產(chǎn) 10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款 1170010、 計算本月應交的增值稅本月應交增值稅=17000+3400-850-1200-6800-60-49-1700=9741（元） 海關代征進口的增值稅進口的貨物不但要交關稅，還必須交進口的增值稅關稅不能抵扣，直接計入貨物成本關稅=完稅價格（到岸價、離岸價）關稅稅率應交增值稅=（完稅價格+關稅+消費稅）增值稅稅率例：7月28日，進口全棉針織布1955元，關稅的稅率14%，增值稅稅率17%，關稅、增值稅用銀行存款支付，材料未入庫款未付關稅=195514%=273.7（元）增值稅=（1955+273.7）17%=378.88（元）借：在途物資-棉針織布 2228.7=1955+273.7應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 378.88貸：銀行存款 652.58應付賬款 1955三增值稅征稅方式查賬征收：適合一般納稅人，按開發(fā)票收入征核定征收：適合小規(guī)模納稅人，也可用查賬征收思考：稅所憑什么核定企業(yè)的增值稅？1、 稅所根據(jù)同行業(yè)的稅負率（稅負率=稅收入）2、 企業(yè)的規(guī)模（注冊資金、從業(yè)人數(shù)）3、 據(jù)費用來推收入，稅所會定出利潤率（利潤率=利潤收入）例：A公司本月產(chǎn)生以下費用支出，工資500元，租金1000元，水電費200元，折舊100元，利潤率10%求：收入？利潤率=利潤收入收入-費用=利潤推出：收入=費用(1-利潤率)所以：收入=（500+1000+200+100）(1-10%)=200