2011年7月全國高等教育自學考試稅法試題.pptVIP

企 業(yè) 所 得 稅 征 收 管 理,亳州市國家稅務局 宋峰,法4956 八條 條例124130 七條 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 （國稅發(fā)200979號） 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)20096號）、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程（國稅發(fā)200911號） 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 （國稅發(fā)200828號） 企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)200830號） 關于加強企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā)200888號） 關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)2008120號）,與征管法的關系,法第49條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。 本章是對企業(yè)所得稅的征收管理的特別規(guī)定，也是對稅收征收管理法作出的補充 注：企業(yè)所得稅的征收管理應優(yōu)先適用本章對納稅地點、匯總納稅、納稅期限、納稅方式等問題作出的特別規(guī)定；除本法規(guī)定外，其他方面的涉稅管理依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。,納稅地點,居民企業(yè)的納稅地點： 法50條規(guī)定：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 總分機構(gòu)匯總納稅辦法,企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定登記注冊的住所地。（條例124條） 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。（條例125條） 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 （國稅發(fā)200828號） 關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知（國稅函2010184號） 關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號）、關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知（國稅函201039號）,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 （國稅發(fā)200828號）： 適用對象：指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的居民企業(yè) 不包括：鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)及非跨省經(jīng)營的企業(yè),居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。,管理辦法： 統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫,統(tǒng)一計算：是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應納稅額。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。,分級管理：是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關的管理。,就地預繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預繳企業(yè)所得稅。 二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預繳企業(yè)所得稅；三級及以下分支機構(gòu)不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。,總機構(gòu)設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預繳企業(yè)所得稅。 具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。,不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。 上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預繳企業(yè)所得稅。 新設立的分支機構(gòu)，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。 撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。 企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構(gòu)。,依照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列單位不就地預繳企業(yè)所得稅的有（ ）。 A企業(yè)的總機構(gòu) B具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu) C上年度認定為小型微利企業(yè)的分支機構(gòu) D建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部,預繳方式： 企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預繳。 在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關認可，可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅。 預繳方式一經(jīng)確定，當年度不得變更。 企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構(gòu)。,預繳比例：總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，50%由總機構(gòu)預繳（ 25總機構(gòu)就地預繳稅款、 25總機構(gòu)繳中央國庫稅款）。,分支機構(gòu)分攤的預繳稅款： 總機構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度(16月份按上上年，7-12月份按上年)各省市分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50在各分支機構(gòu)之間進行分攤(總機構(gòu)所在省市同時設有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分攤)，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60：40分享。,分攤比例： 某分支機構(gòu)分攤比例.（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）.（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）.（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和） 16月份按上上年，7-12月份按上年,分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。,分支機構(gòu)職工工資，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬（是否包括福利費、社保等） 分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。 各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務會計決算報告數(shù)據(jù)為準。,會計準則職工薪酬 從廣義的角度,根據(jù)構(gòu)成完整人工成本的各類薪酬,從人工成本的理念出發(fā),將職工薪酬界定為“企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出”。 具體包括： (一)職工工資、獎金、津貼和補貼, (二)職工福利費, (三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保費, (四)住房公積金, (五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費, (六)非貨幣性福利 (七)因解除與職工的勞動關系給予的補償 (八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出,是指除上述七種薪酬以外的其他為獲得職工提供的服務而給予的薪酬,分支機構(gòu)所在地主管稅務機關對總機構(gòu)計算確定的分攤所得稅款比例有異議的，應于收到中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務機關提出書面復核建議，并附送相關數(shù)據(jù)資料?？倷C構(gòu)所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機構(gòu)所在地主管稅務機關應執(zhí)行總機構(gòu)所在地主管稅務機關的復核決定。 分攤所得稅款比例復核期間，分支機構(gòu)應先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報預繳稅款。,總機構(gòu)就地預繳稅款：總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的25，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。 總機構(gòu)預繳中央國庫稅款：總機構(gòu)應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60為中央收入，40（待分配收入）由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。,關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 （國稅函2010156號） 建筑企業(yè)總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳： （一）總機構(gòu)只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； （二）總機構(gòu)只設二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款； （三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。,關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 （國稅函2010156號） 建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。 建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。,匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務機關?？倷C構(gòu)應將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。（企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 （國稅發(fā)200979號）,財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。,總分機構(gòu)的管理,登記： 總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應依法辦理稅務登記，接受所在地稅務機關的監(jiān)督和管理 總機構(gòu)應當將其所有二級分支機構(gòu)（包括不參與就地預繳分支機構(gòu)）的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。 分支機構(gòu)應將總機構(gòu)信息、上級機構(gòu)、下屬分支機構(gòu)信息報主管稅務機關備案。 分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案。,分配比例： 總機構(gòu)應在每年6月20日前，將確定的各分支機構(gòu)當年應分攤稅款的比例，填入中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表報送總機構(gòu)所在地主管稅務機關，同時下發(fā)各分支機構(gòu)。 總機構(gòu)所在地主管稅務機關收到總機構(gòu)報送的中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表后10日內(nèi)，應通過國家稅務總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。 各分支機構(gòu)主管稅務機關應根據(jù)總機構(gòu)主管稅務機關反饋的中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表，對其主管分支機構(gòu)應分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤?項指標進行查驗核對。發(fā)現(xiàn)計算分攤稅款比例的3項指標有問題的，應及時將相關情況通報總機構(gòu)主管稅務機關。分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)主管稅務機關。,總機構(gòu)及其分支機構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料外，還應報送中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表、財務會計決算報告和職工工資總額情況表。 分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應由分支機構(gòu)所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務機關申報扣除。,（總局公告2011年第25號）第11條 ： 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除： （一）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構(gòu)同時還應上報總機構(gòu)； （二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報； （三）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。,（國稅發(fā)200979號）: 稅務機關應做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。 （一）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函；該分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復總機構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。 （二）總機構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務機關反饋的核查結(jié)果后，應對總機構(gòu)和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調(diào)整。,進一步加強稅收征管若干具體措施 （國稅發(fā)2009114號） 加強總分機構(gòu)主管稅務機關的信息溝通，核實月度或季度預繳稅款準確性。對有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機構(gòu)所在地稅務機關提請總機構(gòu)所在地主管稅務機關督促企業(yè)按照要求提供分配表，對拒不提供的，按稅收征管法的有關規(guī)定給予處罰。 分支機構(gòu)所在地稅務機關要配合總機構(gòu)所在地稅務機關加強對分支機構(gòu)的檢查，查實的分支機構(gòu)隱匿收入，就地補繳稅款入庫。,關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知（國稅函2010184號）： 適用對象： 企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管的鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）,一、下屬二級分支機構(gòu)均應按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表或其他相關資料，但其稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納。 二、下屬二級（含二級以下）分支機構(gòu)發(fā)生的需要稅務機關審批的財產(chǎn)損失，由其二級分支機構(gòu)將財產(chǎn)損失的有關資料上報其所在地主管稅務機關，由二級分支機構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關按照國稅發(fā)200988號文件印發(fā)的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法規(guī)定的權(quán)限審批。 三、下屬二級分支機構(gòu)名單總局將另行發(fā)文明確。企業(yè)二級以下（不含二級）分支機構(gòu)名單，由二級分支機構(gòu)向所在地主管稅務機關提供，經(jīng)省級稅務機關審核后發(fā)文明確并報總局備案。對不在總局及省級稅務機關文件中明確的名單內(nèi)的分支機構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機構(gòu)管理。,非居民企業(yè)的納稅地點： 法第51條： 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。（p140第1題） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。,條例126條規(guī)定：主要機構(gòu)、場所，應當同時符合下列條件： （一）對其他各機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任； （二）設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。,條例127條規(guī)定：經(jīng)稅務機關審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。 非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務機關報告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)20096號）、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 （國稅發(fā)200911號） P134第1題、第2題、第4題,法第52條規(guī)定： 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 關于試點企業(yè)集團繳納企業(yè)所得稅有關問題的通知（財稅2008119號）：對2007年12月31日前經(jīng)國務院批準或按國務院規(guī)定條件批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。,經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。 匯繳企業(yè)應根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。 （國稅發(fā)200979號）,納稅及申報期限的規(guī)定,法第53條規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（p140第2題） 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度,某企業(yè)2008年4月18日開業(yè)，2010年5月19日終止經(jīng)營活動，至2010年9月20日清算結(jié)束，則該企業(yè)自開業(yè)以來共有（ ）納稅年度。 A一個 B兩個 C三個 D四個,法第54條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。（p135第5題） 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。,判斷題： 因2010年5月31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務機關補正申報企業(yè)所得稅，相應所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。 關于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知（國稅函2010249號）,預繳的方式： 條例128條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。 企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。,關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知 （國稅函200934號）： 企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。 各級稅務機關根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預繳方法或預繳稅額。 原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應不少于70%。,條例129條規(guī)定：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。（p137第2題） 征管法細則第32條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。,法第55條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（P134第3題） 企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知（國稅函2009684號） P140第3題,匯率的確定 法第56條規(guī)定：依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。,條例第130條： 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 經(jīng)稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。,企業(yè)所得稅管理的總體要求,（國稅發(fā)200888號）： 分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅 2010年考簡答,征管范圍劃分,（國稅發(fā)2008120號）： 基本規(guī)定： 以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。,2009年起下列新增