個人所得稅的計算與申報.ppt

第二節(jié) 個人所得稅的計算與申報,本節(jié)主要內(nèi)容,1、應納稅額的計算 2、個人所得稅的申報,個人所得稅采取分項計稅的方法，各項收入的扣除范圍、扣除標準和適用稅率不盡相同，因此應納稅額的計算也應分項進行。 （一）工資、薪金所得 適用九級超額累進稅率，實行按月計征的方法： 每月收入扣除定額1600元或4800元后作為納稅所得額； 計算公式為： 應納稅額（每月收入額1600或8）適用稅率速算扣除數(shù)；,一、應納稅額的計算,（二）個體工商生產(chǎn)、經(jīng)營所得 適用五級超額累進稅率，實行按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補的方法： 以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額作為應納稅所得額； 計算公式為： 應納稅額納稅年度收入總額（成本費用損失）適用稅率速算扣除數(shù) （三）對企事業(yè)單位承包、經(jīng)營所得 適用五級超額累進稅率，實行按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補的方法： 每一納稅年度收入總額減除必要費用后的余額為應納稅所得額； 計算公式為： 應納稅額（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數(shù) 必要費用：每月1600元,（四）勞務報酬所得 勞務報酬所得按次納稅，計算公式為： 每次收入不超過元的： 應納稅額（每次收入額） 每次收入超過4000元應納稅所得額不超過20000元的： 應納稅額每次收入額（） 每次收入額的應納稅所得額超過20000元不超過50000元的： 應納稅額每次收入額（） 每次收入額的應納稅所得額超過50000元的： 應納稅額每次收入額（） 如果單位和個人為納稅人負擔稅款的，則計算公式為： 不含稅收入額為3360元（即含稅收入額為4000元）以下的： 應納稅所得額（不含稅收入額）（稅率） 應納稅額應納稅所得額適用稅率 不含稅收入額為3360元以上的： 應納稅所得額（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（20）稅率（20） 應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 公式中的“稅率”，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率； 公式中的“適用稅率”，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。,（五）稿酬所得 按次計稅，適用20的比例稅率，并按規(guī)定對應納稅額減征30，其計算公式為： 每次收入不足4000元的： 應納稅額（每次收入額-800）20（1-30） 每次收入超過元的： 應納稅額每次收入額（1-20）20（1-30） 對于“每次收入”，國家稅務總局的具體規(guī)定： 個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。 在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別就各處取得的所得或再版所得分次征稅。 個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。 作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。,（六）特許權(quán)使用費所得 特許權(quán)使用費所得按次計稅，適用20的比例稅率，其計算公式為 每次收入不足元的： 應納稅額（每次收入額） 每次收入超過元的： 應納稅額每次收入額（） （七）財產(chǎn)租賃所得 按次計稅，適用的比例稅率： 納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，允許從租賃收入中扣除。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。 計算公式為： 每次（月）收入不超過4000元的 應納稅額每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元20 每次（月）收入超過4000元的 應納稅額每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）（20）20,（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計稅，適用的比例稅率。計算公式為： 應納稅額（每次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額財產(chǎn)原值合理費用）20 （九）利息、股息、紅利所得、偶然所得 利息、股息、紅利所得、偶然所得按次計稅，適用20的比例稅率，計算應納稅所得額時不得扣除任何費用。計算公式為： 應納稅額每次收入額,（十）個人所得稅的特殊計稅方法 個人一次取得數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅： 先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得： 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，為了有利于征管，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 不滿一個月的工資、薪金所得： 應按全月工資、薪金所得為依據(jù)計算。其計算公式為： 應納稅額（當月工資薪金應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當月實際在中國境內(nèi)的天數(shù)當月天數(shù),（十）個人所得稅的特殊計稅方法(續(xù)) 雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款： 應納稅所得額（不含稅收入額費用扣除標準速算扣除數(shù)）（稅率） 應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 有公益、救濟性捐贈： 捐贈扣除限額應納稅所得額 允許扣除的捐贈額實際捐贈額捐贈限額的部分。如果實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除。 應納稅額（應納稅所得額允許扣除的捐贈額）適用稅率速算扣除數(shù) 一人兼有多項應稅所得： 納稅人同時取得兩項或兩項以上應稅所得時，除按稅法規(guī)定應同項合并計稅的外，其他應稅項目應就其所得分項分別計算納稅。 兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得 兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的，可以對每一個人分得的收入分別減除費用，各自計算應納稅款。,我國個人所得稅采取自行申報納稅和源泉扣繳兩種納稅形式： （一）自行申報納稅； 凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務機關(guān)申報所得并繳納稅款： 個人所得超過規(guī)定數(shù)額的（年所得12萬元以上者）； 在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得的 取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的 稅務主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的 自行申報的納稅期限： 除特殊情況外，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月日前繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表 年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。,二、個人所得稅的申報,（二）源泉扣繳： 扣繳義務人： 凡是支付個人應納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)單位、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。 扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務 應扣繳稅款的所得項目： 代扣代繳項目有：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得； 扣繳義務人的義務及應承擔的責任； 扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款?？劾U義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關(guān)的除外。 代扣代繳稅款的手續(xù)費： 付給的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳