交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案全解-共8頁

交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案一、單選題1.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830-126=2704(萬元)。2.A公司于2019年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用3萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為( )萬元。A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，2019年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1050萬元，A公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬元。A.損失50B.收益50C.收益30D.損失30【答案】B【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益=1050-2005=50(萬元)。4.甲公司2019年7月1日購入乙公司2019年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2019萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2019年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-15+20194%2=25(萬元)。5.206年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（）萬元。A.-20B.20C.10D.-106.甲公司2019年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中：包括交易費(fèi)用4萬元。5月20日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，2019年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2019年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.40B.140C.36D.136【答案】A7.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（）。A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利【答案】B8. 2019年1月2日，甲公司購入面值200萬元、年利率為4的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2019年12月30日，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不含利息），2019年1月5日，收到A債券2019年度的利息8萬元；2019年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)216萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）。A.16萬元B.12萬元C.4萬元D.2萬元【答案】A9. 2019年1月2日,甲公司購入面值為100萬元，年利率為4的A公司債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息4萬元），另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2019年12月30日，A債券的公允價(jià)值為106萬元（不含利息），2019年1月5日，收到A債券2019年度的利息4萬元；2019年4月29日，甲公司出售A債券，售價(jià)108萬元。甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）。A.12萬元B.11.5萬元C.16萬元D.15.5萬元【答案】B10.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益D.處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】B11.A公司與從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.408B.400C.500D.508【答案】B12.2019年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款210萬元購入乙公司的股票10萬股，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元，甲企業(yè)將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019年4月20日，乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，甲企業(yè)于2019年5月0日收到該現(xiàn)金股利。2019年12月31日，該股票的公允價(jià)值為220萬元，2019年1月8日，甲企業(yè)將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)售出，實(shí)際收到價(jià)款230萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲企業(yè)2019年度損益的影響金額為（）萬元A.8 B13 C.2.15 D.23【答案】B【解析】影響金額2202102513（萬元）13.企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（C ）A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額14.2019年1月2日，甲公司購入面值為200萬元，年利率為4的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2019年末，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不含利息），2019年1月5日，收到A 債券2019年度的利息8萬元；2019年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)216萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（C ）。A.16萬元B.12萬元C.4萬元D.2萬元15.2019年3月1日，甲公司（以下簡稱甲公司）以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。2019年5月25日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。2019年6月2日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。2019年6月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。2019年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。2019年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金2 100 000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假定不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司2019年6月2日取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值是（A ）。A. 900 000元B. 920 000元C. 926 000元D. 906 000元甲公司下列會計(jì)處理中，不正確的是（A C D ）A. 2019年3月1日，取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為800 000元B. 交易費(fèi)用4 000元，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本C. 2019年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000元D. 甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益20 000元上述投資業(yè)務(wù)對甲公司2019年度投資收益的影響金額為（C ）A. 110 000元B. 120 000元C. 420 000元D. 410 000元二、多選題1.交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有( )。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額【答案】AB【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。2. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（C B）。A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利C. 交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)取得的款項(xiàng)與賬面價(jià)值的差額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利三、實(shí)務(wù)題1.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2019年1月4日，從二級市場支付價(jià)款204萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用5萬元。該債券面值200萬元，剩余期限為2年，票面利率為4，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2019年1月10日，收到該債券2019年下半年利息4萬元。（2）2019年6月30日，該債券的公允價(jià)值為230萬元（不含利息）。（3）2019年7月10日，收到該債券上半年利息。（4）2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為220萬元（不含利息）。（5）2019年1月10日，收到該債券2019年下半年利息。（6）2019年4月10日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款236萬元（含1季度利息2萬元）。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）【答案】（1）2019年1月10日購入債券借：交易性金融資產(chǎn) 200應(yīng)收利息 4投資收益 5貸：銀行存款 209（2）2019年1月10日收到該債券2019年下半年利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（3）2019年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30借：應(yīng)收利息 4貸：投資收益 4（4）2019年7月10日，收到該債券半年利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（5）2019年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 10借：應(yīng)收利息 4貸：投資收益 4（6）2019年1月10日，收到該債券2019年下半年利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（7）2019年4月10日，將該債券予以出售借：銀行存款 236公允價(jià)值變動(dòng)損益 20貸：交易性金融資產(chǎn)成本 200公允價(jià)值變動(dòng) 20投資收益 362.甲公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2019年1月20日，以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元；（2）2019年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元；（3）2019年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.40元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股0.4元）同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用6 000元（4）2019年5月5日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元；（5）2019年12月30日，A公司股票市價(jià)為每股20元；（6）2019年1月20日，甲公司將其持有的A公司股票100 000 股全部出售，實(shí)際收到現(xiàn)金210萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000投資收益 4 000貸：銀行存款 804 000（2）借：應(yīng)收股利 20 000貸：投資收益 20 000（3）借：交易性金融資產(chǎn)成