基礎(chǔ)會計第五章(自考).ppt

1,例題： 企業(yè)2012年1月份購買鋼材100噸，每噸單價5000元，運雜費50000元，材料已驗收入庫，全部款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：原材料-鋼材 550 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 85 000 貸：銀行存款 635 000,發(fā)票,運單,記賬憑證,入庫單,一、會計憑證的概念,銀行結(jié)算憑證,第五章 會計憑證,第一節(jié) 會計憑證概述,一、會計憑證的含義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明； 明確經(jīng)濟責任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。,3,二、會計憑證的種類 會計憑證按照填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。,（一）原始憑證的種類 1. 原始憑證的概念 原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成的原始依據(jù)。進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。,4,按來源分類,2. 原始憑證的種類,原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,按填制手續(xù)和內(nèi)容分類,一次憑證,累計憑證,匯總憑證,一次憑證,5,（一）原始憑證的種類（按其來源不同）,1、外來原始憑證 （1）含義 是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位和個人取得的會計憑證。 （2）樣例 增值稅專用發(fā)票、車票、機票、住宿費發(fā)票、 運雜費收據(jù)、銀行各種結(jié)算憑證等； 2、自制原始憑證 （1）含義 是由本單位有關(guān)部門或人員，在執(zhí)行或完成某項 經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證。 （2）樣例 限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、收料單、產(chǎn)品出庫單、 領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、差旅費報銷單、 制造費用分配表、固定資產(chǎn)折舊表等；,6,(1) 一次憑證 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務； 一次性填制完成。,7,(2)累計憑證 需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用； 經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。,(3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。,9,( 二） 原始憑證的填制與審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素） 1原始憑證的名稱； 2填制憑證的日期及編號； 3填制憑證單位名稱或者填制人姓名；,4接受憑證單位名稱； 5經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額； 6經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。,11,1、阿拉伯數(shù)字一個一個的準確、清晰地書寫，不得連筆書寫。 2、阿拉伯數(shù)字前應當書寫貨幣符號，幣符與數(shù)字間不得留有空白。 根據(jù)習慣，阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度。傾斜角度的大小應以筆順書寫方便，好看易認為準，不宜過大也不宜過小，一般可掌握在度左右，印數(shù)碼的中心斜線與底平線為度的夾角。此外，阿拉伯數(shù)字的書寫還應有高度標準，一般要求數(shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜。書寫時還要注意緊靠橫格底線，使上方能留出一定空位，以便需要進行更正時可以再次書寫。,12,3、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 4、大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。,13,（二）記賬憑證的種類 1.記賬憑證的概念 記賬憑證是指根據(jù)審核無誤后的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來確定會計分錄并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。,2.記賬憑證的種類 記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。 專用記賬憑證按其記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,14,復式記賬憑證：在一張憑證上至少登記兩個互相對應的會計科目的憑證。 單式記賬憑證：在一張憑證上只記一個會計科目的憑證，其對方科目不憑此記賬，只供參考。,記賬憑證按填制的方式不同，分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。,15,第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素） 1記賬憑證的名稱； 2填制記賬憑證的日期； 3記賬憑證編號； 4經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要； 5會計科目（包括一級、二級或明細科目）、記賬方向和金額；,6記賬標記； 7所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料； 8填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。,16,二、記賬憑證的填制要求 （一）編號必須連續(xù) （二）摘要簡明扼要 （三）科目運用正確，對應關(guān)系清晰 （四）空行注銷正確 （五）注明附件張數(shù),17,三、記賬憑證填制的方法 1.通用憑證的格式及填制方法 2.專用憑證的格式及填制方法 3.單式記賬憑證的格式及填制方法,18,20,（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 收款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制。 【例】 2012年2月5日，公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價20 000元，增值稅率17%，款項收到存入銀行。（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務2筆。）,會計分錄 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務收入-甲產(chǎn)品 20 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400,21,新華工廠 財務專用章,沈 嚴,22,中國工商銀行 武昌路分行,23,2012,2,5,銀行存款,銀收,3,銷售甲產(chǎn)品一批,主營業(yè)務收入,甲產(chǎn)品,應交稅費,應交增值稅（銷項稅額）,2000000,340000,2,李 鳴,張 清,沈 嚴,方 新,趙 偉,￥2340000,24,（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 付款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制。 【例】 2012年2月12日，公司購進A材料一批，價值10 000元，增值稅率17%，款項以銀行存款支付。（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務9筆。）,會計分錄 借：原材料A材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700,25,2012,2,12,銀行存款,銀付,10,購買A材料,原材料,A材料,應交稅費,應交增值稅（進項稅額）,1000000,170000,李 鳴,張 清,沈 嚴,方 新,趙 偉,￥1170000,2,26,對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。P159 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000,27,（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 轉(zhuǎn)賬憑證用來登記與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務； 【例】 2012年2月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材一批，價值10 000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（注：本月已發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務22筆。）,會計分錄 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 000 貸：原材料鋼材 10 000,28,2012,2,15,轉(zhuǎn),23,生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,生產(chǎn)成