工資薪金和三項經(jīng)費明細表.ppt

工資薪金和三項經(jīng)費,概述 1、計稅工資計算應(yīng)納稅所得時允許扣除的標準 包括：基本工資、浮動工資、各種補貼、獎金等 2、工資稅前扣除政策四種形式 限額計稅、據(jù)實扣除、事業(yè)單位、工效掛鉤 3、為附表四、附表五提供相關(guān)數(shù)據(jù),工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 1、實際發(fā)放額會計上“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額及實際計提的三項經(jīng)費；一般情況下，工資的實際發(fā)放與計提額相等 2、計稅人數(shù)實行限額計稅工資的企業(yè)填報； 不含從福利費、工會經(jīng)費中支付的人員 3、計稅標準實行限額計稅工資的填報；800元可浮動20%及1200元浮動20%,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 計稅人數(shù)確定舉例 某企業(yè)正式職工10人，5-7月臨時雇工4人，9-12月臨時雇工4人； 則企業(yè)本期計稅人數(shù) （10*12+4*3+4*4）/12=13人,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額工資 （1）據(jù)實扣除：等于實際發(fā)放的 （2）事業(yè)單位：實際發(fā)放小于規(guī)定標準，按實際發(fā)放額；實際發(fā)放大于規(guī)定標準，則按規(guī)定標準 （3）限額計稅：實際發(fā)放小于規(guī)定標準，按實際發(fā)放額；實際發(fā)放大于規(guī)定標準，則按規(guī)定標準,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額工資舉例 某企業(yè)計稅工資標準800元，計稅人數(shù)100人，計提工資總額120萬，實發(fā)工資110萬； 則：扣除限額=100*12*800=96萬（小于實發(fā)數(shù)） 如果實發(fā)工資為90萬，則：本期扣除限額為90萬,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額三項經(jīng)費 （1）工會經(jīng)費：計稅工資的2%；專用繳款收據(jù) （2）福利費：工資限額的14%； （3）教育經(jīng)費：工資限額的1.5%；中國移動2.5%,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 5、納稅調(diào)增額計提的工資及三項經(jīng)費與扣除限額的差額作納稅調(diào)增處理,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 1、工資及三項經(jīng)費1-5行分別反映“應(yīng)付工資”、“福利費”貸方提取數(shù)分配到成本等的工資薪金 注意： 一切工資支出，包括管理費中各項補助，確定計稅工資和掛鉤工資時，計入工資總額 研究機構(gòu)人員工資，按計稅工資納稅調(diào)整 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費在管理費核算,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 2、工資薪金6行“合計” 注意：當其計入成本費用中的工資超過有權(quán)部門批準掛鉤中工資總額時，只能填報核定的工資 3、實際發(fā)放額7行工資 一般情況下，填“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 4、8行動用結(jié)余實發(fā)工資大于計提工資的差額，相應(yīng)作納稅調(diào)減；同時等于13行動用結(jié)余 5、納稅調(diào)增實發(fā)工資小于計提工資的差額，相應(yīng)增加“當年結(jié)余；金額填入11行“增加本年結(jié)余”,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 5、納稅調(diào)整舉例 某企業(yè)核定工資100，實際列支130，實際發(fā)放110； 則：納稅調(diào)增=130-100=30； 實發(fā)110-核定10