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工資薪金和三項經(jīng)費,概述 1、計稅工資計算應(yīng)納稅所得時允許扣除的標(biāo)準(zhǔn) 包括:基本工資、浮動工資、各種補(bǔ)貼、獎金等 2、工資稅前扣除政策四種形式 限額計稅、據(jù)實扣除、事業(yè)單位、工效掛鉤 3、為附表四、附表五提供相關(guān)數(shù)據(jù),工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 1、實際發(fā)放額會計上“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額及實際計提的三項經(jīng)費;一般情況下,工資的實際發(fā)放與計提額相等 2、計稅人數(shù)實行限額計稅工資的企業(yè)填報; 不含從福利費、工會經(jīng)費中支付的人員 3、計稅標(biāo)準(zhǔn)實行限額計稅工資的填報;800元可浮動20%及1200元浮動20%,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 計稅人數(shù)確定舉例 某企業(yè)正式職工10人,5-7月臨時雇工4人,9-12月臨時雇工4人; 則企業(yè)本期計稅人數(shù) (10*12+4*3+4*4)/12=13人,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額工資 (1)據(jù)實扣除:等于實際發(fā)放的 (2)事業(yè)單位:實際發(fā)放小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),按實際發(fā)放額;實際發(fā)放大于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),則按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) (3)限額計稅:實際發(fā)放小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),按實際發(fā)放額;實際發(fā)放大于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),則按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額工資舉例 某企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元,計稅人數(shù)100人,計提工資總額120萬,實發(fā)工資110萬; 則:扣除限額=100*12*800=96萬(小于實發(fā)數(shù)) 如果實發(fā)工資為90萬,則:本期扣除限額為90萬,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額三項經(jīng)費 (1)工會經(jīng)費:計稅工資的2%;專用繳款收據(jù) (2)福利費:工資限額的14%; (3)教育經(jīng)費:工資限額的1.5%;中國移動2.5%,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求非工效掛鉤企業(yè) 5、納稅調(diào)增額計提的工資及三項經(jīng)費與扣除限額的差額作納稅調(diào)增處理,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 1、工資及三項經(jīng)費1-5行分別反映“應(yīng)付工資”、“福利費”貸方提取數(shù)分配到成本等的工資薪金 注意: 一切工資支出,包括管理費中各項補(bǔ)助,確定計稅工資和掛鉤工資時,計入工資總額 研究機(jī)構(gòu)人員工資,按計稅工資納稅調(diào)整 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費在管理費核算,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 2、工資薪金6行“合計” 注意:當(dāng)其計入成本費用中的工資超過有權(quán)部門批準(zhǔn)掛鉤中工資總額時,只能填報核定的工資 3、實際發(fā)放額7行工資 一般情況下,填“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 4、8行動用結(jié)余實發(fā)工資大于計提工資的差額,相應(yīng)作納稅調(diào)減;同時等于13行動用結(jié)余 5、納稅調(diào)增實發(fā)工資小于計提工資的差額,相應(yīng)增加“當(dāng)年結(jié)余;金額填入11行“增加本年結(jié)余”,工資薪金和三項經(jīng)費,填報基本要求工效掛鉤企業(yè) 5、納稅調(diào)整舉例 某企業(yè)核定工資100,實際列支130,實際發(fā)放110; 則:納稅調(diào)增=130-100=30; 實發(fā)110-核定10
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