納稅人學(xué)校3月-企業(yè)所得稅納稅申報表填報.ppt

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報講解,南昌市國家稅務(wù)局所得稅處 余娜 2012年3月,預(yù)繳納稅申報表的修訂歷程,國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表等報表的通知 國稅函200844號 2008.1.23 國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知 國稅函2008635號 2008.6.30,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的公告 2011年第64號公告 2011.11.30 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的補充公告 2011年第76號公告 2011.12.22,新版預(yù)繳表A類主要變化,1、從表上體現(xiàn)實際利潤額的計算過程 實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損 （1）通過“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計毛利明示于申報表，同時為今后特殊項目預(yù)留空間,（2）免稅收入 所得稅法第26條： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。,（3）不征稅收入 所得稅法第7條：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 實施條例26條第四款：不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅【2011】70號,財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號 一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅 二、關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 對證券投資基金從證券市場中取得的收入 ，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入 ； 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入； 對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。,案例： 某公司2012年1月持有到期付息國債1000萬元，國債年利率6%，2012年1季度記賬，借：應(yīng)收利息15萬，貸：財務(wù)費用15萬。假設(shè)該項國債利息是否允許扣減呢？假設(shè)第2季度末，將持有的國債轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為1040萬元，包括應(yīng)收利息30萬元，國債轉(zhuǎn)讓利得10萬元，應(yīng)收利息30萬元是否允許作為免稅收入扣減？ 國家稅務(wù)總局2011年第36號公告,案例： A公司持有M公司40%股份，采取權(quán)益法做賬，2012年5月，M公司年報確定2011年度利潤總額為1000萬元，A公司記賬，借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整400萬元，貸：投資收益400萬元。,案例： 某公司2012年5月取得了當(dāng)?shù)刎斦块T撥付的1000萬元現(xiàn)金，要求進行技術(shù)改造，該財政性資金文件規(guī)定符合不征收收入條件。,2、增加了“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”，解決了建筑企業(yè)跨地區(qū)項目部預(yù)繳 稅額扣除的問題 國稅函【2010】156號,案例： 某建筑企業(yè)總機構(gòu)在南昌市，其在贛州市成立一項目部，該項目部2012年1季度取得營業(yè)收入1億元，在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元。,3、增加“總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分攤所得稅額”和“總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額”，解決了以上兩類機構(gòu)的申報問題。 總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門：應(yīng)視同分支機構(gòu)參與分配稅款。 總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)：當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的，應(yīng)在總機構(gòu)預(yù)繳所得稅。 國稅發(fā)【2008】28號,預(yù)繳申報表B類主要變化,“兩刪兩增” 1、增加“應(yīng)稅收入”的計算過程，明確核定征收的居民企業(yè)可以享受不征稅收入和免稅收入的稅收待遇。 2、刪除“按經(jīng)費支出換算應(yīng)納稅所得額” 與企業(yè)所得稅核定征收辦法（國稅發(fā)【2008】30