企業(yè)財務會計決算報表修訂及講解.ppt

企業(yè)財務會計決算 報表修訂及講解,2013年12月,目 錄,決算工作中需要注意的問題,企業(yè)財務會計決算報表講解,1,2,2,企業(yè)財務會計決算報表講解,“所在地區(qū)（國家標準：國家代碼行 政區(qū)劃代碼）”改為“所在地區(qū)（國家標準： 國家和地區(qū)代碼行政區(qū)劃代碼）”，同時 將中國香港提升為一級選項。,企業(yè)財務會計決算報表講解,現金及現金等價物凈增加額： 現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時 用于支付的存款不屬于現金。例如，不能隨時支取的定期存款等不應 作為現金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范 圍內。 現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知 金額現金、價值變動風險很小的投資，其中“期限短”一般是指從購 買日起3個月內到期,企業(yè)財務會計決算報表講解,其他稅費： 反映除表中所列各項稅費外，企業(yè)應交納的城鎮(zhèn)土地 使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅、土地使用稅、房產 稅、車船稅等所有其他各項稅費的交納情況。地方教育費 附加應填列在“教育費附加”項目中，不在本項目反映。 進口增值稅應填列在“增值稅”項目中，不在本項目反映。,根據財政部 國家稅務總局關于取消除煙葉外的農業(yè) 特產稅有關問題的通知（財稅2004120號）、2005年 十屆全國人大常委會第十九次會議通過的“自2006年1月 1日起廢止中華人民共和國農業(yè)稅條例”決定及2006 年4月28日施行的中華人民共和國煙草稅暫行條例等文 件，將“農牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。,企業(yè)財務會計決算報表講解,修改指標： 11行 -（八）參加基本養(yǎng)老保險的年末職工人數 12行 -（九）參加補充養(yǎng)老保險的年末職工人數 13行 -（十）參加基本醫(yī)療保險的年末職工人數 14行 -（十一）參加補充醫(yī)療保險的年末職工人數 15行 -（十二）參加失業(yè)保險的年末職工人數 16行 -（十三）參加工傷保險的年末職工人數 17行 -（十四）參加生育保險的年末職工人數,企業(yè)財務會計決算報表講解,（一）本年應發(fā)工資總額： 反映本年應發(fā)放的工資總額，包括內退人員、 臨時工和聘用人員工資。根據“應付工資”、“應付 職工薪酬”科目及其他相關科目的本年發(fā)生額填列。 本項目包含按月發(fā)放的住房補貼。,（二）本年實際發(fā)放工資總額： 反映企業(yè)本年度實際發(fā)放的工資總額，包括內退人 員、臨時工和聘用人員工資。其中“本年實際發(fā)放職工 工資總額”和“本年實際發(fā)放在崗職工工資總額”單項 列示。本項目包含按月發(fā)放的住房補貼。,企業(yè)財務會計決算報表講解,（五）本年支付的企業(yè)負責人薪酬總額： 按照企業(yè)負責人本年實際收到的薪酬總額填列。 企業(yè)負責人薪酬主要由基本年薪、績效年薪、本年兌現的中長期 激勵收益等組成，按照本年實際發(fā)放數填報。 本年實際發(fā)放數應包括本年的基本年薪、上年度績效年薪本期兌 現部分、本年兌現的上一任期績效年薪延期兌現部分。 基本年薪是指企業(yè)負責人年度基本收入，績效年薪是指與企業(yè)負 責人本年經營業(yè)績考核結果相聯系的收入，本年兌現的中長期激勵收 益是指根據經薪酬審核部門批準的股權激勵計劃，負責人行權或兌現 取得的收益。未實行年薪制的企業(yè)，負責人薪酬主要由工資、獎金、 津貼、補貼組成。負責人本年取得的其他貨幣收入，一并填報。,企業(yè)財務會計決算報表講解,（六）本年支付的職工福利費： 反映企業(yè)本年度實際支付的職工福利費總額， 含離退休統(tǒng)籌外費用。,企業(yè)財務會計決算報表講解,“本年支付的職工培訓費用”改為 “本年支付的職工教育培訓經費”,“本年提取的職工培訓費用”改為 “本年提取的職工教育培訓經費”,本年提取的職工教育培訓經費： 反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比 例提取的專項用于職工教育和培 訓的費用。 本年支付的職工教育培訓經費： 反映企業(yè)在本年度對本單位 職工教育和培訓方面實際發(fā)生的 全部支出。,企業(yè)財務會計決算報表講解,增加指標： 47行 - 六、本年支付的勞務派遣金額 48行 - 七、業(yè)務招待費支出情況 49行 -（一）上年支付的業(yè)務招待費 50行 -（二）本年支付的業(yè)務招待費 （業(yè)務招待費按2010年度企業(yè)財務會計決算利潤表管理費用下“業(yè)務招待費”口徑填列）,企業(yè)財務會計決算報表講解,15處將“當年”、“全年” 改為“本年” 將表樣單位“金額”改為 “本年數”,企業(yè)財務會計決算報表講解,增加指標： 34行 - 十五、本年新增各種飛機數量（架） 35行 - 十六、本年發(fā)生購機金額 36行 - 十七、年末擁有各種飛機數量（架）,企業(yè)財務會計決算報表講解,原指標： （一）固定本地電話網 （二）長途電話網 1. 國內長途 2. 國際及港澳臺長途 （三）數據通信網 （四）移動通信網 （五）衛(wèi)星通信網 （六）無線尋呼網 （七）初裝費攤銷,“（四） 郵件運輸費” 改為“（四）網間結算支出”,增加指標： 19行 - （八）其他,“其中：通信商品” 改為“其中：通信產品”,目 錄,決算工作中需要注意的問題,企業(yè)財務會計決算報表講解,1,2,15,決算工作中需要注意的問題,投資收益： 反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。 包括處置長期股權投資取得的收益。,決算工作中需要注意的問題,向其他金融機構拆入資金凈增加額： 反映的是商業(yè)銀行和財務公司本期從 境內外金融機構拆入款項的凈增加額，僅 由金融企業(yè)填報。,拆入資金凈增加額： 反映的是證券公司本期從境內外金融 機構拆入款項所取得的現金，減去拆借給 境內外金融機構所支付的現金后的凈額， 僅由金融企業(yè)填報。,決算工作中需要注意的問題,本表反映企業(yè)各項 稅金、保險、撥款等款 項的負擔和上交情況。 本表只反映由企業(yè) 承擔和上交的中國境內 的部分，不包括企業(yè)代 扣代繳的應由個人承擔 部分。,決算工作中需要注意的問題,（二）勞動生產總值： 指各種生產活動所創(chuàng)造的新增價值，是企業(yè)總產出與中間 投入之差。增加值為勞動者報酬、生產稅凈額、固定資產折扣 和營業(yè)盈余四個部分之和。2011年設立過公式，后有企業(yè)反映 有特殊情況會數額不符合實際情況，這個指標反映的是國內部 分，不含境外稅收部分。,資本構成情況： 按獨立法人匯總口徑填列。 公式： 民營資本=實收資本-國有資本-集體資本-外商資本,決算工作中需要注意的問題,（一）報送時間要求： 國有及集體企業(yè)決算要求2014年4月30日前報送。 （二）報送材料內容： 各單位應正式行文報送匯總（合并）的財務會計決算報表（含紙質材料和電子文檔），其中紙質的財務會計決算報表以“萬元”為金額單位。 各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）報送內容包括：1.2013年度匯總的決算報表、財務情況說明書（中央部門和地方使用格式）、匯編范圍企業(yè)戶數情況表。按以上順序加具封面，編排目錄和頁碼，裝訂成冊并加蓋本單位印章；2.匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數據、匯總的決算報表財務情況說明書電子文檔。 中央管理企業(yè)報送內容包括：12013年度合并的決算報表、會計報表附注、財務情況說明書（企業(yè)使用格式）、集團母公司財會年企01-04表、匯編范圍企業(yè)戶數情況表。按以上順序加具封面，編排目錄和頁碼，裝訂成冊并加蓋本單位印章；2合并及全部基層企業(yè)分戶計算機數據和會計報表附注電子文檔，企業(yè)集團所屬三級及三級以上子企業(yè)和三級以下重要子企業(yè)的財務情況說明書；3、中介機構對集團公司合并報表出具的審計報告及審計意見、管理建議書。出具了保留意見、無法表示意見和否定意見審計報告的，企業(yè)還應同時提交對審計報告相關內容提出的財務處理、賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見。 中央各部門