貨幣資金與應收款項-部分補充.ppt

1,第二章 貨幣資金與應收款項,財務會計學,部分補充課件,2,庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 1、銀行存款開戶管理 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務方便在銀行或金融機構開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 臨時存款戶：是因企業(yè)的臨時業(yè)務活動需要而開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。,3,庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 2、銀行存款結算管理 九種主要結算方式(P 25),銀行結算方式,銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證,票 據(jù),銀行結算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）,4,庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 2、銀行存款結算管理,銀行匯票出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無 條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行 匯票的付款人。（錢隨票走，見票即付） 有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用 可以背書轉讓 商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓,5,銀行本票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 有效期：2個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可以背書轉讓 支票出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉賬支票（只能從銀行轉賬） 有效期：不超過10天 用于同城結算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符 信用卡商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 用于同城或異地結算 單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支,6,2.1.4庫存現(xiàn)金與銀行存款管理,匯兌匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 用于異地結算 電匯+信匯 托收承付根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 用于異地結算 先發(fā)貨、后收款 委托收款收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。 用于同城或異地結算 不用于大額交易 信用證指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉讓的跟單信用證。國內信用證結算適用于國內企業(yè)之間的商品交易。 國際信用證主要適用于國際貿易結算。 用于國際貿易領域的結算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的,7,各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。,銀行結算方式的歸納,同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票,8,庫存現(xiàn)金的收付與清查,9,庫存現(xiàn)金的收付與清查,(一)現(xiàn)金收付 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金收付業(yè)務，編制會計分錄如下： 1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 2、企業(yè)銷售產品計300元，收取增值稅51元，共計351元。 借：現(xiàn)金 351 貸：主營業(yè)務收入 300 應交稅費 51 3、業(yè)務員李立因出差預借差旅費300元。 借；其他應收款 300 貸：現(xiàn)金 300 4、總務部門報銷辦公費用60元。 借：管理費用 60 貸：現(xiàn)金 60 5、支付本月電話費105元。 借：管理費用 105 貸：現(xiàn)金 105,例題,10,.1.5庫存現(xiàn)金的收付與清查,(二)庫存現(xiàn)金清查 內容 1、出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對； 2、清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。 方法：賬實核對法 不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金 不得以今日長款彌補他日短款 現(xiàn)金清查和核對后，應及時編制“現(xiàn)金盤點報告表” ,11,庫存現(xiàn)金的收付與清查,12,銀行存款收付與核對,(二)銀行存款核對 企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬： 送存銀行的萬達公司支票一張，金額為5 000元。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬： 支付興業(yè)工廠貨款的轉賬支票(號碼4720)，金額為4 000元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬： 委托銀行收取的貨款(委托號碼971204)，金額為16 936元。 (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬： 結算手續(xù)費68元。 要求：編制的銀行存款余額調節(jié)表,例題,13,編制的銀行存款余額調節(jié)表如下,14,銀行存款及其他貨幣資金的會計處理,15,應收賬項,16,提取的壞賬準備,沖銷多提數(shù),實際發(fā)生的壞賬,已沖銷壞賬的收回數(shù),形成的壞賬準備數(shù),科目設置,壞賬準備,17,（一）應收賬款余額百分比法,形成的壞賬準備應收賬款余額壞賬百分比,某企業(yè)年末應收賬款的余額為1000000元，提取壞賬準備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應收賬款余額為1200000元；第三年，已沖銷的上年乙單位應收賬款5000元又收回，期末應收賬款余額1300000元,18,第一年,借：管理費用 3000 貸：壞賬準備 3000,形成的壞賬準備100000033000,應收賬款凈額10000003000=997000,3000,3000,19,借：壞賬準備 6000 貸：應收賬款甲單位 1000 乙單位 5000,6000,期末 3600,6600,第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應收賬款余額為1200000元,20,形成的壞賬準備120000033600,應計提的壞賬準備3600（60003000) 6600,應收賬款凈額12000003600=1196400,借：管理費用 6600 貸：壞賬準備 6600,21,借：銀行存款 5000 貸：應收賬款乙單位 5000,5000,期末3900,4700,借：應收賬款乙單位 5000 貸：壞賬準備 5000,第三年，已沖銷的上年乙單位應收賬款5000元又收回，期末應收賬款余額1300000元,22,形成的壞賬準備130000033900,應計提的壞賬準備3900（ 5000 3600) 4700,應收賬款凈1296100,借：壞賬準備 4700 貸：管理費用 4700,23,（二）賬齡法,是根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法,是指顧客所欠賬款時間的長短,24,壞賬損失估計表,25,什么是背書人，什么是被背書人,背書是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉讓的一種重要方式。背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。這里的持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。 背書人是被背書人的債務人，被背書人是背書人的債權人。 通過背書方式轉讓匯票的主要目的是要在轉讓人和受讓人之間建立起權利義務關系。作為轉讓人的背書人一旦在匯票上簽名，他就要承擔以下兩項業(yè)務：(1)須對包括被背書人在內的所有后來取得該匯票的人保證該匯票必將得到承兌或付款。(2)須保證在他以前曾在該匯票上簽名的一切前手的簽字的真實性和背書的